Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate monografii [i aplica]ii

Transcriere

1 Contabilitate actualizare februarie 2010 Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate monografii [i aplica]ii Achizi]ia unei licen]e de c`tre o societate comercial` Dezvoltarea unei linii de produc]ie vestimentare Principalele opera]iuni contabile privind activitatea de jocuri de noroc Neconcordan]e uzuale \ntre fi[a sintetic` pe pl`titor [i eviden]a dumneavoastr` contabil` Datorii curente Alte datorii [i crean]e cu bugetul statului monografii [i aplica]ii nregistrarea \n contabilitate a diferen]elor constatate de organele de control \n urma inspec]iei fiscale Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iului financiar curent Major`ri de \ntårziere Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iilor financiare precedente Diferen]e de impozit pe profit Major`ri de \ntårziere Consilier Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate monografii [i aplica]ii nregistr`ri contabile specifice la societatea de]in`toare de de[euri, cåt [i la societatea colectoare de de[euri RENTROP & STRATON Grup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri contabilitate@rs.ro

2 Notorietate [i Excelen]= \n Taxa pe Valoarea Ad=ugat= Ave]i nevoie de mai mult decåt de legisla]ia TVA. Ave]i nevoie de r`spunsuri clare, la obiect [i sigure! Teorie f`r` studii practice [i articole de lege f`r` comentarii extinse [i avizate Este exact ce nu v` ofer` Consilier TVA! Editat cu ajutorul unor speciali[ti cu renume \n fiscalitate [i contabilitate, Consilierul TVA v` ofer` acea cantitate de teorie care v` este necesar` pentru a \n]elege pe deplin textele de lege. Nici mai mult, nici mai pu]in! n rest, cea mai mare parte a Consilierului TVA este alc`tuit` din studii de caz [i comentarii avizate, cuprinz`toare [i la obiect. Pentru c` lucrarea Consilier TVA \nseamn`: peste 750 de pagini cu informa]ii despre TVA, actualizate la zi; temeiuri legale [i comentarii despre TVA; studii de caz ilustrative pentru diverse situa]ii; sfaturi, recomand`ri [i aten]ion`ri; modele de formulare, declara]ii. Din cuprins: Baza de impozitare Deducerea [i rambursarea TVA Exigibilitatea [i faptul generator Franciza Fran[iza Impozitarea. Opera]iuni impozabile eclara]ia statistic` INTRA- STAT Locul opera]iunilor impozabile Obliga]iile persoanelor impozabile Regimuri speciale de TVA Scutiri. Opera]iuni scutite de TVA Persoanele obligate la plata taxei Pentru informa]ii suplimentare [i comenzi accesa]i sau apela]i Serviciul Clien]i la telefon Consilier Contabilitate ISSN: RENTROP & STRATON Coordonator: dr. ec. Alexandru Matyas Autori: Adriana Cårlea, ec. Steliana }ico, Ela Dumitra Manager Centru de Profit: Liliana Grigore Manager de Produs: David Tru[c` Tehnoredactare: Dana Seg`rceanu Corectur`: Elvira Panaitescu Tipar: Coresi Lucrare editat` de: RENTROP & STRATON Grup de Editur` [i Consultan]` \n Afaceri Pre[edinte: George Straton Director General: Florin Cåmpeanu Director Crea]ie-Produc]ie: Cristina Straton Director Economic: Mariana Ne]oiu Serviciul Clien]i: tel.: ; fax: contabilitate@rs.ro Pute]i consulta [i celelalte lucr`ri editate de RENTROP & STRATON la adresa: Toate drepturile rezervate. Nicio parte din acest material nu poate fi reprodus`, arhivat` sau transmis` sub nicio form` [i prin niciun fel de mijloace, mecanice sau electronice, fotocopiere, \nregistrare audio sau video, f`r` permisiunea \n scris din partea editorului. Informa]iile din aceast` actualizare au fost ob]inute din surse pe care le consider`m de \ncredere. Scopul acestei actualiz`ri este s` v` ofere o privire de ansamblu asupra celor mai noi modific`ri legislative [i a implica]iilor acestora \n activitatea dumneavoastr`. Autorii sau editorii nu sunt responsabili pentru nicio pierdere ocazionat` vreunei persoane fizice sau juridice care ac]ioneaz` sau se ab]ine de la ac]iuni ca urmare a citirii materialelor publicate \n aceast` lucrare. Not`: actualiz`rile apar lunar.

3 Pe locul 1 Monografii [i aplica]ii dr. ec. Alexandru Matyas coordonator Ni se sugereaz` cu elegan]` c` avem un motiv de mare Consilier Contabilitate bucurie. n eviden]ele contabile ale activit`]ilor pentru care se va aplica impozitul forfetar, contabilii par c` vor avea mai mult timp liber. Cele ale activit`]ilor fast-food sunt cåt pe ce s` solicite un calcul al impozitului mai atent din partea contabililor... Odat` impozitul pl`tit, activitatea se va desf`[ura, la prima vedere, de la sine, contabilitatea r`månånd deja pe locul doi... poate patru-cinci. Ei, numai c` lucrurile nu stau a[a, \n realitate! Stima]i directori, patroni, manageri, nu v` gr`bi]i s` v` diminua]i compartimentul contabilitate! Este adev`rat c` pe masa dumneavoastr` ajung lunar impozitele. La fel de adev`rat [i de important este \ns` [i atributul celor care [i-au ales aceast` frumoas` meserie: abilitatea de a pune cap la cap [i a le face s` se mai [i coreleze. Pentru dumneavoastr`, vr`jitorii acestei meserii, propunem \n actualizarea acestei luni capitole interesante: * Capitolul A48: Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate monografii si aplica]ii Achizi]ia unei licen]e de c`tre o societate comercial` Dezvoltarea unei linii de produc]ie vestimentare Principalele opera]iuni contabile privind activitatea de jocuri de noroc Neconcordan]e uzuale \ntre fi[a sintetic` pe pl`titor [i eviden]a dumneavoastr` contabil` * Capitolul A49: Alte datorii [i crean]e cu bugetul statului monografii [i aplica]ii / nregistrarea \n contabilitate a diferen]elor constatate de organele de control \n urma inspec]iei fiscale Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iului financiar curent Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iilor financiare precedente * Capitolul F46: Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate monografii [i aplica]ii nregistr`ri contabile specifice la societatea de]in`toare de de[euri, cåt [i la societatea colectoare de de[euri AAC070SV {i \n cadrul acestei actualiz`ri v` rug`m s` include]i sumarele unor capitole deja existente A 40, A 47, M 35, M 40, P 20, P 25 [i V 30 pentru o identificare u[oar` a temelor abordate.

4 Iat` cum trebuie s` proceda]i pentru a actualiza Consilierul dvs.: De eliminat De introdus Capitol/ Coduri de Num`r Capitol/ Coduri de Num`r Subcapitol pagin` de file Subcapitol pagin` de file Sumar Ambalaje A 40/ Sumar Alte investi]ii A 47/ financiare pe termen scurt Sumar Materii prime [i M 35/ materiale aflate la ter]i Sumar M`rfuri M 40/ Sumar Produse finite P 20/ Sumar Produse reziduale P 25/ Sumar Valori de \ncasat V 30/ Sumar Alte impozite, taxe A 48/ [i v`rs`minte asimilate Alte impozite, taxe [i A 48/ v`rs`minte asimilate Sumar Alte datorii [i A 49/ crean]e cu bugetul statului Alte datorii [i crean]e cu A 49/ bugetului statului Sumar Fonduri speciale F 46/ taxe [i v`rs`minte asimilate Fonduri speciale taxe [i F 46/ v`rs`minte asimilate Total file de eliminat 0 Total file de introdus 17 Ziua de sus]inere a serviciului de CONSULTAN}~ GRATUIT~ TELEFONIC~ este mar]i \ntre orele 17:00 [i 19:00. Numerele de telefon alocate serviciului INFOTEL sunt: ; ; ; Aten]ie! Programul de desf`[urare a consultan]ei este urm`torul: Luna I II Feburarie 9 23 Martie 9 23 A[tept`m propunerile [i sugestiile dumneavoastr` referitoare la capitolele lucr`rii, precum [i propuneri de noi subiecte. De asemenea, nu uita]i c` beneficia]i de CONSULTAN}~ GRATUIT~ prin intermediul BONURILOR VALORICE. Succes \n tot ceea ce v` dori]i, atåt personal cåt [i profesional!

5 Lua]i urgent M~SURI ANTIFALIMENT! Colec]ia de 3 CD-uri 117 Studii de Caz [i Monografii Contabile v` asist` pas cu pas! Colec]ia de 3 CD-uri «117 Studii de Caz [i Monografii Contabile» a fost creat` special pentru situa]ii de urgen]`! Cu ajutorul acesteia ve]i efectua 117 exerci]ii cu for]e [i mijloace specifice pentru gestionarea situa]iilor tactice. Prin aceste exerci]ii de a imagina st`ri posibile de criz` se urm`re[te perfec]ionarea preg`tirii dumneavoastr` \n executarea opera]iunilor de... salvare! Colec]ia de 3 CD-uri 117 Studii de Caz [i Monografii Contabile pentru c` v` dori]i o stare de normalitate Colec]ia de 3 CD-uri «117 Studii de Caz [i Monografii Contabile» v` deschide drumul c`tre o lini[tit` via]` fiscal-contabil`! 117 modele de a ie[i din impas v` stau la dispozi]ie! Aceast` informa]ie, compus` exclusiv din studii de caz, este structurat` astfel: 1. Monografii specifice activit`]ii curente 2. Monografii aferente unor tranzac]ii specifice 3. Monografii aferente taxelor pe diverse categorii de venituri Lua]i urgent m`suri antifaliment! CD-ul «117 Studii de Caz [i Monografii Contabile» v` poate oferi o stare de calm [i siguran]`! Pentru detalii [i comenzi accesa]i sau suna]i rapid la nr Serviciul Clien]i RENTROP & STRATON.

6 Vreau sa fiu un bun contabil! De unde ncep? De cåte ori ]i-ai pus aceast` \ntrebare? Dar mai ales, de cåte ori ai sim]it c` \]i fuge p`måntul de sub picioare? Aceast` senza]ie ar putea fi minunat` dac` e[ti \ndr`gostit. Cånd e vorba de \nregistr`ri contabile, \ns`, nu e prea pl`cut... Abia ]i-ai \nceput drumul profesional [i nu e[ti sigur pe tine? Acesta este locul potrivit de unde s` o iei de la cap`t. Temeinic, profesionist, rapid: un nou \nceput pentru cariera ta. Cum po]i face asta? Cu ajutorul informa]iilor cuprinse \n: bro[ura GHIDUL CONTABILULUI JUNIOR! Doar cu ajutorul Ghidului: analizezi dosarele de documente ale firmei afli cum decurge etapa de procesare a datelor \n programul de contabilitate afli tot ceea ce trebuie s` [tii privind principalele opera]iuni contabile descoperi cum comunici cu celelalte departamente pentru ob]inerea informa]iilor complete [i corecte devii cel mai bun \n \ntocmirea raport`rilor periodice c`tre institu]iile de stat \nve]i care este calea cea mai bun` \n comunicarea cu managerii sau clientul [tii cum s` analizezi datele financiar-contabile din balan]a lunar` te informezi despre influen]ele modific`rilor legislative asupra activit`]ii firmei. Alege acum s` te formezi profesional cu Ghidul Contabilului Junior. Acceseaz` acum [i achizi]ioneaz`-]i rapid bro[ura GHIDUL CONTABILULUI JR. pentru numai 8.33 euro (TVA inclus`). * Plata se face prin SMS livrarea INSTANT!

7 Cum s` atrage]i de 2 ori mai mul]i bani pentru finan]area ONG-ului dvs. \ntr-un timp de 2 ori mai scurt! Juri[ti [i economi[ti experimenta]i v` pun acum la dispozi]ie cele mai eficiente solu]ii pentru managementul inteligent al unei ONG: Ghidul practic al managerului de ONG UNICUL instrument de lucru pentru cei care, ca [i dvs., gestioneaz` activitatea unei ONG. Managementul de succes al ONG-urilor 14 capitole de maxim interes! Aici g`si]i informa]ii practice despre: Organizarea activit`]ii financiar-contabile Monografie complet` privind \nregistrarea contabil` a principalelor opera]iuni Organizarea eviden]ei contabile \n partid` simpl` Formulare tipizate Plan de conturi Registre de contabilitate Reguli de \ntocmire a documentelor justificative Eviden]a fiscal` Taxa pe valoarea ad`ugat` Reglement`ri legale \n vigoare nscrierea \n eviden]a fiscal` Impozite [i taxe locale [i salariale Model de declara]ie de \nregistrare fiscal` [i deconturi Resurse umane Salaria]ii unei ONG Angajarea de voluntari Angajarea colaboratorilor Sponsorizarea, Dona]ia, Colecta public`, Metode de colectare de fonduri Sursele de finan]are [i \ntocmirea cererii de finan]are, programe de finan]are Condi]iile de \nfiin]are a unei ONG [i derularea de activit`]i economice Conducerea unei ONG Asocia]ii non-profit Funda]ii Sindicate Federa]ii sindicale ONG str`ine ONG de utilitate public` Patronate Federa]ii CD-ul Ghidul managerului de ONG 2009 este conceput astfel \ncåt sa r`spund` aproape oric`rei probleme sau \ntreb`ri referitoare la \nfiin]area [i administrarea unei ONG. Comanda]i acum CD-ul la nr. de telefon [i beneficia]i de pre]ul special de lansare de 297,57 lei (cu TVA inclus`), redus cu 30%, valabil pån` la 25 noiembrie Pentru mai multe informa]ii suna]i la sau accesa]i

8 Partener de trafic pentru un DRUM CONTABIL SIGUR CD-ul 13 Monografii pentru firmele de transport se ofer` s` devin` partenerul dumneavoastr` de trafic! Concentra]i-v` pe lucrurile importante [i profitabile! Contabilitatea este treaba noastr`! CD-ul 13 Monografii pentru firmele de transport v` corecteaz` pa[ii nesiguri! Oferi]i transport de calitate, profesionalism [i servicii irepro[abile? CD-ul 13 Monografii pentru firmele de transport face acela[i lucru pentru dumneavoastr`! V` poart` \ntr-o zon` de perfect` siguran]` contabil`! Prioritatea num`rul unu pentru noi este \nregistrarea contabil` cea mai curat` pentru cea mai dificil` situa]ie \nchipuit` \n care v-a]i putea afla! Un drum bun, f=r= ge[eli contabile Pentru o imagine perfect`, accepta]i oferta noastr`! F`r` pene nici de cauciuc, nici de ]inut`! Contabilitatea poate fi o joac` de copii dac` accepta]i o mån` de ajutor! Ar fi caraghios, dac` nu ar fi foarte grav, ca un titan care face afaceri cu sute de mii de euro s` \[i permit` gre[eli contabile! Accesa]i sau suna]i la Serviciul Clien]i:

9 Ambalaje A 40 Ambalaje monografii [i aplica]ii Achizi]ia [i comercializarea ulterioar` a ambalajelor A 40/001 Achizi]ionarea ambalajelor A 40/001 Vånzarea ambalajelor A 40/001 ncasarea crean]ei A 40/001 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

10

11 Alte investi]ii financiare pe termen scurt A 47 Alte investi]ii financiare pe termen scurt monografii [i aplica]ii Deschiderea unui depozit bancar A 47/001 Evaluarea depozitului \n valut` A 47/001 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

12

13 Materii [i materiale aflate la ter]i M 35 Materii [i materiale aflate la ter]i Prelucrarea lemnului la ter]e societ`]i \n vederea asambl`rii finale M 35/001 Costul prelucr`rii, conform facturii M 35/001 Re\ntoarcerea de la prelucrare a materiilor prime M 35/001 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

14

15 M`rfuri M 40 M`rfuri monografii [i aplica]ii Achizi]ia [i comercializarea m`rfurilor M 40/001 nregistrarea facturii privind m`rfurile achizi]ionate M 40/001 Achitarea facturii M 40/001 Livrarea m`rfurilor M 40/001 Scoaterea din gestiune a m`rfurilor livrate M 40/001 ncasarea facturii M 40/001 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

16

17 Produse finite P 20 Produse finite monografii [i aplica]ii Fabricarea si livrarea produselor finite P 20/001 Cheltuieli cu materiile prime P 20/001 Cheltuieli cu materialele consumabile P 20/001 Cheltuieli cu colaboratorii P 20/001 Livrarea produselor finite P 20/002 ncasarea contravalorii produselor våndute P 20/002 nchiderea contului de venituri P 20/002 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

18

19 Produse reziduale P 25 Produse reziduale monografii [i aplica]ii Recuperarea [i valorificarea de[eurilor P 25/001 La societatea de]in`toare de de[euri P 25/001 La societatea colectoare de de[euri P 25/002 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

20

21 Valori de \ncasat V 30 Valori de \ncasat monografii [i aplica]ii ncasarea prin efecte de \ncasat V 30/001 Cecuri de \ncasat V 30/001 Primirea efectului de comer] ca form` de achitare V 30/001 ncasarea crean]ei V 30/001 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

22

23 Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate A 48 Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate monografii [i aplica]ii Achizi]ia unei licen]e de c`tre o societate comercial` A 48/003 Dezvoltarea unei linii de produc]ie vestimentare A 48/003 Principalele opera]iuni contabile privind activitatea de jocuri de noroc A 48/004 Neconcordan]e uzuale \ntre fi[a sintetic` pe pl`titor [i eviden]a dumneavoastr` contabil` A 48/006 Datorii curente A 48/007 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

24

25 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate A 48/003 Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate monografii si aplica]ii Achizi]ia unei licen]e de c`tre o societate comercial` O societate comercial` achizi]ioneaz` o licen]` evaluat` la lei, pentru care trebuie s` pl`teasc` taxe vamale \n valoare de lei [i comision vamal pentru 85 lei. Recunoa[terea licen]ei se realizeaz` astfel: 2051 = lei Concesiuni, brevete, licen]e, Furnizori de imobiliz`ri m`rci comerciale [i alte drepturi [i valori similare achizi]ionate Exemplu 2051 = lei Concesiuni, brevete, licen]e, Alte impozite [i v`rs`minte m`rci comerciale [i alte drepturi asimilate [i valori similare achizi]ionate 2051 = lei Concesiuni, brevete, licen]e, Fonduri speciale m`rci comerciale [i alte drepturi [i valori similare achizi]ionate Dezvoltarea unei linii de produc]ie vestimentare n vederea dezvolt`rii unei linii de produc]ie \n scopul ob]inerii de articole vestimentare, entitatea ABC a achizi]ionat prin import, \n nume propriu, de la entitatea XYZ din China, 10 ma[ini de cusut speciale, cu o valoare unitar` de USD/buc., \n condi]ii de livrare Ex works. Exemplu Transportul este efectuat de c`tre o firm` specializat`, costul transportului fiind de USD. Taxa vamal` aplicabil` este de 3%. Cursul valutar din data v`muirii este de 2,3930 lei/usd. RENTROP & STRATON Costul de achizi]ie se determin` astfel: valoarea extern` ( USD x 2,3930 lei/usd) lei + transport extern (1.800 USD x 2,3930 lei/usd) lei = valoarea \n vam` lei + taxa vamal` ( lei x 3%) lei = cost achizi]ie lei TVA ( lei x 19%) lei Consilier Contabilitate 02/2010

26 A 48/004 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate nregistr`rile contabile efectuate sunt urm`toarele: Achizi]ia echipamentelor \n baza facturii externe emise de furnizorul extern, a facturii de transport [i a declara]iei vamale de import: 2131 = % lei Echipamente tehnologice lei Furnizori de imobiliz`ri lei Furnizori lei Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate (analitic distinct) Achitarea obliga]iei de plat` privind taxele vamale conform declara]iei vamale de import: 446 = lei Alte impozite, taxe [i Conturi la b`nci \n lei v`rs`minte asimilate Achitarea obliga]iei de plat` privind taxa pe valoarea ad`ugat` conform declara]iei vamale de import: 4426 = lei TVA deductibil` Conturi la b`nci \n lei Principalele opera]iuni contabile privind activitatea de jocuri de noroc Valoarea \ncas`rilor din activitatea de jocuri de noroc, conform raportului Z, emis de aparatul de marcat: 5311 = 708 Casa \n lei Venituri din activit`]i diverse nregistrarea cå[tigurilor ob]inute de juc`tori: 6588 = 462 Alte cheltuieli de exploatare Creditori diver[i 02/2010 Consilier Contabilitate

27 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate A 48/005 Re]inerea la surs` a impozitului pe venitul din jocuri de noroc, plata sumelor cå[tigate de juc`tori (dup` re]inerea impozitului) [i virarea impozitului pe venitul din jocuri de noroc la bugetul de stat: 462 = % Creditori diver[i 446 analitic distinct Alte impozite [i taxe 5311 Casa \n lei 446 = 5121 (5311) Alte impozite [i taxe Conturi la b`nci \n lei ( Casa \n lei ) Eviden]ierea impozitului pe venitul din jocuri de noroc [i virarea impozitului pe venitul din jocuri de noroc la bugetul de stat: 461 = 446 analitic distinct Debitori diver[i Alte impozite [i taxe 5311 = 461 Casa \n lei Debitori diver[i 446 = 5121 (5311) Alte impozite [i taxe Conturi la b`nci \n lei ( Casa \n lei ) n conformitate cu art. 77 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal cu modific`rile [i complet`rile ulterioare veniturile din jocuri de noroc se impun, prin re]inerea la surs`: cu o cot` de 20% aplicat` asupra venitului net care nu dep`[e[te cuantumul de lei [i cu o cot` de 25% aplicat` asupra venitului net care dep`[e[te cuantumul de lei. Venitul net se determin` ca diferen]a \ntre venitul din jocuri de noroc [i suma neimpozabil` de 600 lei pentru fiecare joc de noroc, realizat de acela[i pl`titor \ntr-o singur` zi. Impozitul calculat [i re]inut \n momentul pl`]ii este impozit final. RENTROP & STRATON n contabilitate, \nregistrarea obliga]iei de plat` a taxei de timbru social [i virarea acesteia se efectueaz` astfel: 635 = 446 analitic distinct Cheltuieli cu alte Alte impozite [i taxe impozite [i taxe Consilier Contabilitate 02/2010

28 A 48/006 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate 446 = 5121 (5311) Alte impozite [i taxe Conturi la b`nci \n lei ( Casa \n lei ) nregistrarea obliga]iei de plat` a taxei de autorizare pe aparate [i virarea acesteia: 635 = 446 analitic distinct Cheltuieli cu alte impozite [i taxe Alte impozite [i taxe 446 = 5121 (5311) Alte impozite [i taxe Conturi la b`nci \n lei ( Casa \n lei ) nregistrarea obliga]iei de plat` a impozitului pe profit calculat prin aplicarea cotei de 16% asupra profitului impozabil determinat conform art. 19 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal [i virarea acestuia: 691 = 441 Cheltuieli cu impozitul pe profit Impozit pe profit 441 = 5121 (5311) Impozit pe profit Conturi la b`nci \n lei ( Casa \n lei ) Neconcordan]e uzuale \ntre fi[a sintetic` pe pl`titor [i eviden]a dumneavoastr` contabil` S` presupunem c` pe baza documentelor contabile, \n urma calculelor [i \nregis tr` - rilor contabile, inclusiv cele din registrul de eviden]` fiscal`, \n formularul 100,,De clara]ie privind obliga]iile de plat` la bugetul general consolidat pentru luna contabil` ianuarie 2008, figureaz` urm`toarele obliga]ii fiscale: impozit pe profit \n sum` de lei; impozit pe veniturile din dividende distribuite unui ac]ionar persoan` juridic` \n sum` de lei; impozit pe veniturile din salarii ale personalului \ncadrat cu contract individual de munc` \n sum` de lei; v`rs`minte pentru persoanele cu handicap ne\ncadrate \n sum` de 440 lei; taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc \n sum` de lei; contribu]ia individual` de asigur`ri sociale re]inut` de la asigura]i \n sum` de lei; contribu]ia de asigur`ri sociale datorat` de angajator \n sum` de lei; contribu]ia individual` de asigur`ri pentru [omaj re]inut` de la asigura]i \n sum` de 400 lei; contribu]ia de asigur`ri pentru [omaj datorat` de angajator \n sum` de 820 lei; contribu]ia individual` de asigur`ri sociale de s`n`tate re]inut` de la asigura]i \n valoare de lei; 02/2010 Consilier Contabilitate

29 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate A 48/007 contribu]ia de asigur`ri sociale de s`n`tate datorat` de angajator \n sum` de lei; contribu]ia de asigur`ri pentru accidente de munc` [i boli profesionale \n sum` de 160 lei; contribu]ia pentru concedii [i indemniza]ii \n sum` de 380 lei; contribu]ia angajatorilor pentru fondul de garantare pentru plata crean]elor salariale \n sum` de 100 lei; contribu]ia pentru finan]area unor cheltuieli de s`n`tate din activit`]i publicitare la produsele din tutun [i b`uturi alcoolice \n sum` de lei; taxa pe jocurile de noroc, datorat` lunar pe perioada de valabilitate a licen]ei de exploatare a jocurilor de noroc \n sum` de lei; taxa pe jocurile de noroc regularizat` periodic, aferent` perioadei de raportare \n sum` de lei. n caseta final` a declara]iei, la rubrica Total obliga]ii de plat` la bugetul de stat ar trebui s` figureze suma de: lei = lei lei lei lei lei. Aceast` sum` va fi achitat` \n contul unic , \nregistrarea contabil` fiind: = lei Sume \n curs de decontare/ Conturi la b`nci \n lei analitic obliga]ii fiscale datorate bugetului de stat Datorii curente n aceea[i caset` final`, la rubrica Total obliga]ii de plat` la bugetele asigur`rilor sociale [i fondurilor speciale ar trebui s` figureze suma de: lei = lei lei lei lei lei lei lei lei lei lei. Exemplu Aceast` sum` va fi achitat` \n contul unic 55.02, \nregistrarea contabil` fiind: = lei Sume \n curs de decontare/,,conturi la b`nci \n lei analitic obliga]ii fiscale datorate bugetelor asigur`rilor sociale [i fondurilor speciale RENTROP & STRATON Cele dou` sume aferente taxelor pe jocurile de noroc, respectiv lei [i lei, nu vor figura \n caseta final` a declara]iei 100. Pentru ele se vor \ntocmi ordine de plat` c`tre trezorerie, separate, a[a cum se proceda [i \nainte de intrarea \n vigoare a O.G nr. 47/2007, \nregistr`rile contabile fiind: Consilier Contabilitate 02/2010

30 A 48/008 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate 446 = lei Alte impozite, taxe [i v`rs`minte Conturi la b`nci \n lei asimilate / analitic taxa pe jocurile de noroc datorat lunar 446 = lei Alte impozite, taxe [i v`rs`minte Conturi la b`nci \n lei asimilate/analitic taxa pe jocurile de noroc regularizat` periodic, aferent` perioadei de raportare Organul fiscal v` va trimite \n[tiin]area despre modul cum s-a efectuat stingerea obliga]iilor fiscale. Exemplu a) S` presupunem c` a]i depus declara]ia fiscal` [i a]i achitat toate obliga]iile fiscale pån` la data de 25 februarie Mai mult, \n fi[a sintetic` pe pl`titor a organului fiscal nu figura]i cu restan]e. n acest caz, \n contabilitatea lunii februarie 2008, \n[tiin]area organului fiscal va fi contabilizat` astfel: lei % = lei lei 4411 Sume \n curs de decontare/ Impozit pe profit analitic obliga]ii fiscale datorate bugetului de stat lei 446 Alte impozite, taxe v`rs`minte asimilate/analitic impozitul pe dividende persoane juridice lei 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor/analitic impozitul pe salariile angaja]ilor cu contract individual de munc` 440 lei 447 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate/analitic v`rs`minte pentru persoanele cu handicap ne\ncadrate lei 447 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate/ analitic taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc lei % lei Sume \n curs de decontare/ Contribu]ia personalului analitic obliga]ii fiscale datorate la asigur`rile sociale bugetelor asigur`rilor sociale [i fondurilor speciale 02/2010 Consilier Contabilitate

31 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate A 48/ lei 4311 Contribu]ia unit`]ii la asigur`rile sociale/analitic contribu]ia angajatorului RENTROP & STRATON 400 lei 4372 Contribu]ia personalului la fondul de [omaj 820 lei 4371 Contribu]ia unit`]ii la fondul de [omaj/analitic contribu]ia angajatorului lei 4314 Contribu]ia angaja]ilor pentru asigur`rile sociale de s`n`tate lei 4313 Contribu]ia angajatorului pentru asigur`rile sociale de s`n`tate/analitic 160 lei 4311 Contribu]ia unit`]ii la asigur`rile sociale/analitic contribu]ia de asigurare pentru accidente de munc` [i boli profesionale 380 lei 4313 Contribu]ia angajatorului pentru asigur`rile sociale de s`n`tate/analitic contribu]ia pentru concedii [i indemniza]ii 100 lei 4371 Contribu]ia unit`]ii la fondul de [omaj/analitic contribu]ia angajatorului pentru fondul de garantare pentru plata crean]elor salariale lei 447 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate/analitic contribu]ia pentru finan]area unor cheltuieli de s`n`tate din activit`]i publicitare la produsele din tutun [i b`uturi alcoolice b) S` presupunem c` figura]i cu restan]e \n fi[a sintetic` pe pl`titor. Dac` nu a]i virat \n cele dou` conturi unice atåt obliga]iile curente, cåt [i obliga]iile restante, \mpreun` cu major`rile de \ntårziere aferente, organul fiscal va stinge mai \ntåi obliga]iile fiscale cu re]inere la surs`, dup` care va restitui propor]ional suma r`mas` pentru celelalte obliga]ii fiscale. Exemplu Consilier Contabilitate 02/2010

32 A 48/010 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate n cazul bugetelor asigur`rilor sociale [i fondurilor speciale, distribu]ia se va efectua mai \ntåi propor]ional pe bugete [i apoi pe obliga]ii fiscale, prioritate avånd obliga]iile fiscale cu re]inere la surs`. n cadrul acelea[i obliga]ii fiscale principale sau accesorii sumele se sting \n func]ie de vechimea acestora. n exemplul de mai sus, suma achitat` pentru impozitul pe profit a fost de lei, suma corespunz`toare perioadei curente de raportare. Dac` \n fi[a sintetic` figura]i cu restan]` \n sum` de lei [i organul fiscal a calculat major`ri de \ntårziere \n sum` de lei, s-a ajuns la o datorie total` de lei ( lei obliga]ia principal` [i lei obliga]ie accesorie). n[tiin]area pe care o ve]i primi se va contabiliza astfel: lei % = lei lei 4411 Sume \n curs de decontare/ Impozitul pe profit analitic obliga]ii fiscale (impozit pe profit restant) datorate bugetului de stat lei 4481 Alte datorii fa]` de bugetul statului/analitic major`ri de \ntårziere aferente impozitului pe profit lei 4411 Impozitul pe profit (par]ial impozit pe profit aferent perioadei de raportare curente) lei 446 Alte impozite, taxe [i v`rs`minte asimilate/analitic impozitul pe dividende persoane juridice lei 444 Impozitul pe venituri de natura salariilor/analitic impozitul pe salariile angaja]ilor cu contract individual de munc` 370 lei 447 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate/analitic v`rs`minte pentru persoanele cu handicap ne\ncadrate (par]ial obliga]ie aferent` perioadei de raportare) 02/2010 Consilier Contabilitate

33 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate A 48/ lei 447 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate/analitic taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc (par]ial obliga]ie aferent` perioadei de raportare) Din totalul sumei de lei, achitate \n contul , dup` stingerea integral` a obliga]iilor fiscale cu re]inere la surs` (8.000 lei impozit pe dividende [i lei impozit pe salariile angaja]ilor), organul fiscal a distribuit restul sumei de lei propor]ional pe celelalte obliga]ii. Total obliga]ii r`mase neachitate = lei Impozitul pe profit = lei lei lei = lei (97% din total obliga]ii r`mase). V`rs`minte pentru persoane cu handicap = 440 lei (0,42% din total obliga]ii r`mase). Taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc = lei (2,58 din total obliga]ii r`mase). Suma de distribuit = lei. Impozit pe profit = lei V`rs`minte pentru persoanele cu handicap = 370 lei Taxa de timbru social asupra jocurilor de noroc = lei Pentru a evita pe viitor neconcordan]ele \ntre fi[a sintetic` pe pl`titor [i eviden]a dumneavoastr` contabil`, obi[nui]i-v` ca atunci cånd vira]i cu \ntårziere impozite, taxe, contribu]ii sau alte sume datorate bugetului de stat consolidat, calcula]i [i vira]i odat` cu obliga]iile principale [i major`rile de \ntårziere (obliga]ii accesorii). c) S` presupunem c` pl`ti]i mai mult decåt obliga]iile fiscale curente [i/sau restante. Organul fiscal va distribui suma achitat` pån` la concuren]a obliga]iilor fiscale \nregistrate deja, iar diferen]a achitat` \n contul unic r`måne \nregistrat` \n acest cont. Diferen]a r`mas` \n contul unic va fi distribuit` de c`tre organul fiscal \n contul de venituri Exemplu Dac` \n contul a]i virat suma de lei \n loc de lei, \nseamn` c` a r`mas nedistribuit` suma de 260 lei. Ea va figura separat pe \n[tiin]area primit` de la organul fiscal [i pute]i s` face]i cerere de restituire sau pute]i s` o folosi]i pentru achitarea par]ial` a unor obliga]ii viitoare. RENTROP & STRATON Crea]i un analitic special pentru aceste sume achitate \n plus pentru ca \n lunile ur - m` toare s` [ti]i exact ce rezerv` ave]i doar citind balan]a de verificare a conturilor analitice. Consilier Contabilitate 02/2010

34 A 48/012 Alte impozite, taxe [i v`rs`turi asimilate nregistrarea contabil` \n acest caz este: = lei Sume \n curs de decontare Sume \n curs de decontare/ analitic obliga]ii fiscale pl`tite analitic obliga]ii fiscale datorate \n plus bugetului de stat bugetului de stat Similar, dac` \n contul a]i virat suma de lei \n loc de lei, \nseamn` c` a r`mas nedistribuit` suma de 340 lei. Organul fiscal distribuie aceast` sum` \n contul [i va figura separat pe \n[tiin]area primit` de la organul fiscal. {i pentru aceasta pute]i s` depune]i cerere de restituire sau s` o folosi]i pentru achitarea par]ial` a unor obliga]ii viitoare. Conform aceleia[i recomand`ri, \nregistrarea contabil` \n acest caz este: = lei Sume \n curs de decontare/ Sume \n curs de decontare/ analitic obliga]ii fiscale anlitic obliga]ii fiscale datorate pl`tite \n plus bugetelor bugetelor asigur`rilor sociale asigur`rilor sociale [i fondurilor speciale [i fondurilor speciale 02/2010 Consilier Contabilitate

35 Alte datorii [i crean]e cu bugetul statului A 49 Alte datorii [i crean]e cu bugetul statului monografii [i aplica]ii nregistrarea \n contabilitate a diferen]elor constatate de organele de control \n urma inspec]iei fiscale A 49/003 Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iului financiar curent A 49/003 Major`ri de \ntårziere A 49/003 Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iilor financiare precedente A 49/003 Diferen]e de impozit pe profit A 49/003 Major`ri de \ntårziere A 49/004 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

36

37 Alte datorii [i crean]e cu bugetul statului A 49/003 Alte datorii [i crean]e cu bugetul statului monografii [i aplica]ii nregistrarea \n contabilitate a diferen]elor constatate de organele de control \n urma inspec]iei fiscale Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iului financiar curent nregistrarea \n contabilitate a cheltuielilor cu impozitul pe profit reprezentånd diferen]a suplimentar` de plat` constatat` de organul de control \n urma inspec]iei fiscale: 691 = 4411 Cheltuieli cu Impozit pe profit impozitul pe profit Achitarea prin banc` a impozitului pe profit datorat: 4411 = 5121 Impozit pe profit Conturi la b`nci \n lei Major`ri de \ntårziere nregistrarea \n contabilitate a cheltuielilor cu accesoriile datorate de dumneavoastr` pentru neplata \n termenul legal a impozitului pe profit: 6581 = 4481 Desp`gubiri, amenzi Alte datorii fa]` de bugetul [i penalit`]i statului Achitarea prin banc` a major`rilor de \ntårziere: 4481 = 5121 Alte datorii fa]` de Conturi la b`nci \n lei bugetul statului Diferen]e constatate de organele fiscale aferente exerci]iilor financiare precedente Diferen]e de impozit pe profit RENTROP & STRATON Acestea se \nregistreaz` pe seama rezultatului raportat, \n vederea asigur`rii principiului independen]ei exerci]iului financiar. Corectarea erorilor constatate \n contabilitate \n anii preceden]i se \nregistreaz` pe seama rezultatului raportat. Consilier Contabilitate 02/2010

38 A 49/004 Alte datorii [i crean]e cu bugetul statului nregistrarea \n contabilitate a cheltuielilor cu impozitul pe profit aferente exerci]iilor financiare precedente, reprezentånd diferen]a suplimentar` de plat` constatat` de organul de control \n urma inspec]iei fiscale: 1174 = 4411 Rezultatul reportat provenit din Impozit pe profit corectarea erorilor contabile Virarea diferen]ei suplimentare de plat`: 4411 = 5121 Impozit pe profit Conturi la b`nci \n lei Major`ri de \ntårziere nregistrarea \n contabilitate a cheltuielilor cu major`rile de \ntårziere provenite din anii preceden]i, datorate de dumneavoastr` pentru neplat`, \n termenul legal, a impozitului pe profit: 1174 = 4481 Rezultatul reportat provenit Alte datorii fa]` de din corectarea erorilor contabile bugetul statului Achitarea prin banc` a major`rilor de \ntårziere: 4481 = 5121 Alte datorii fa]` de bugetul Conturi la b`nci \n lei statului n cazul corect`rii de erori care genereaz` pierdere contabil` reportat`, aceasta trebuie acoperit` \nainte de efectuarea oric`rei repartiz`ri de profit. n notele la situa]iile financiare trebuie s` prezenta]i informa]ii suplimentare cu privire la erorile constatate. 02/2010 Consilier Contabilitate

39 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate F 46 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate monografii [i aplica]ii nregistr`ri contabile specifice la societatea de]in`toare de de[euri, cåt [i la societatea colectoare de de[euri F 46/003 RENTROP & STRATON Sumar Consilier Contabilitate

40

41 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate F 46/003 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate monografii [i aplica]ii nregistr`ri contabile specifice la societatea de]in`toare de de[euri, cåt [i la societatea colectoare de de[euri Din procesul de produc]ie rezult` materiale recuperabile (de[euri de metale feroase) evaluate la suma de 400 lei. Ulterior, acestea se vånd cu pre]ul de 500 lei plus TVA, \ncasarea f`cåndu-se \n numerar. La societatea de]in`toare de de[euri Recep]ia produselor reziduale: 346 = lei Produse reziduale Varia]ia stocurilor Valorificarea produselor reziduale prin vånzare, cu eviden]ierea distinct` \n factur` a cotei de 3% reprezentånd fondul pentru mediu (500 x 3% / 100): 4111 = lei Clien]i Venituri din vånzarea produselor reziduale (inclusiv cota de 3%) n cazul livr`rilor de de[euri, furnizorii \nscriu pe facturi men]iunea taxare invers` potrivit art. 160 din Legea nr. 571/2003 privind Codul Fiscal. Bunurile [i serviciile pentru livrarea sau prestarea c`rora se aplic` m`surile de simplificare sunt: a) de[eurile [i materiile prime secundare, rezultate din valorificarea acestora, astfel cum sunt definite de Ordonan]a de urgen]` a Guvernului nr. 16/2001 privind gestionarea de[eurilor industriale reciclabile, republicat`, cu modific`rile ulterioare; Desc`rcarea gestiunii de produsele reziduale våndute: 711 = lei Varia]ia stocurilor Produse reziduale ncasarea \n numerar a facturii cu produsele reziduale våndute, mai pu]in cota de 3% care se \nregistreaz` la cheltuieli cu alte taxe: RENTROP & STRATON 5311 = lei Casa \n lei Clien]i 635 = lei Cheltuieli cu alte impozite, Clien]i taxe [i v`rs`minte asimilate Consilier Contabilitate 02/2010

42 F 46/004 Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate Achizi]ionarea de[eurilor: 346 = lei Produse reziduale Furnizori 4426 = lei TVA deductibil` TVA colectat` nregistrarea fondului de mediu, re]inut prin stopaj la surs`: 401 = lei Furnizori Fonduri speciale taxe [i v`rs`minte asimilate Achitarea facturii emise de entitatea de]in`toare de de[euri: 401 = lei Furnizori Casa \n lei V`rs`minte prin banc` a fondului pentru mediu: 447 = lei Fonduri speciale Conturi la b`nci \n lei taxe [i v`rs`minte asimilate Potrivit legii nr. 73/2000 privind Fondul de mediu, publicat \n M.Of. nr. 207/ [i Ordonan]a de urgen]` a Guvernului nr. 196/2005, publicat` \n M.Of. nr / , cu modific`rile [i complet`rile ulterioare, se constituie o contribu]ie de 3% din veniturile realizate din vånzarea de[eurilor feroase [i neferoase de c`tre de]in`torii de astfel de de[euri. Sumele se re]in prin stopaj la surs` de c`tre operatorii economici colectori autoriza]i, care au obliga]ia s` le vireze la Administra]ia Fondului pentru mediu pån` la data de 20 a lunii urm`toare, dat` pån` la care trebuie depus` [i o declara]ie privind fondul de mediu. 02/2010 Consilier Contabilitate

43 SERVICIUL DE CONSULTAN}~ GRATUIT~ PRIN BONURI VALORICE Atunci cånd v` confrunta]i cu o problem` specific` mai complex` sau pentru a c`rei rezolvare este nevoie s` prezenta]i diverse detalii, v` st` la dispozi]ie Serviciul de consultan]` gratuit` prin bonuri valorice. Trebuie doar s` decupa]i bonul valoric de mai jos, s`-l completa]i [i s`-l expedia]i pe adresa: RENTROP & STRATON, Serviciul Consultan]` Consilier Contabilitate, Ghi[eul extern 3, O.P. 39, sector 3, Bucure[ti. Ve]i primi r`spunsul \n scris, \n timpul cel mai scurt posibil. Aten]ie! Nu vor fi luate \n consi derare decåt bonurile valorice trimise \n original. BON VALORIC februarie 2010 Exclusiv pentru abona]ii la «Consilier Contabilitate» Codul dvs. de abonat SOCIETATEA... NUMELE... PRENUMELE... Func]ia... Localitatea... Str.... nr.... bl.... sc.... et.... ap.... sector... jud.... cod... Tel.:... Fax: Data... SEMN~TURA... NTREBARE: Sunt de acord s` m` cita]i \n materialele dvs. promo]ionale.

44 Ordinul nr din Modific=rile [i complet=rile aduse legisla]iei contabile din România prin abrogarea O.M.F.P. nr /2005 Pentru detalii [i comezi accesa]i trimite]i un la adresa: sau suna]i rapid la nr Serviciul Clien]i RENTROP & STRATON