NOTĂ DE FUNDAMENTARE. Secţiunea 1 Titlul actului normativ

Mărimea: px
Porniți afișarea la pagina:

Download "NOTĂ DE FUNDAMENTARE. Secţiunea 1 Titlul actului normativ"

Transcriere

1 Hotărâre Guvernul României pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 Monitorul Oficial al României nr 442 din NOTĂ DE FUNDAMENTARE la Hotărârea Guvernului nr. 354/2018 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 Secţiunea 1 Titlul actului normativ HOTĂRÂRE pentru modificarea și completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 Secţiunea a 2-a Motivul emiterii actului normativ Având în vedere necesitatea corelării prevederilor Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările ulterioare aduse cadrului fiscal, ca urmare a intrării în vigoare a unor acte normative, respectiv a: Legii nr. 177/2017 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 3/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, din perspectiva autorizării și înregistrării operatorilor economici care desfășoară activități cu produse accizabile; Legii nr. 136/2017 privind aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 32/2016 pentru completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, din perspectiva stabilirii regimului fiscal din punct al accizelor aplicabil produselor din tutun încălzit fabricate în antrepozitele fiscale de producție din România; Ordonanței Guvernului nr. 25/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin care regimul fiscal de impozitare a profiturilor a fost modificat, fiind instituite măsuri în scopul diminuării impactului fiscal a cesiunii de creanțe asupra bazei de impozitare; Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 79/2017 pentru modificarea şi completarea 1

2 Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin care au fost adoptate măsuri de combatere a planificării fiscale agresive, spre a fi asigurate condiții echitabile și eficiente de concurență pentru toți contribuabilii plătitori de impozit pe profit, au fost introduse modificări și reglementărilor din domeniul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, al impozitului pe veniturile persoanelor fizice și al contribuțiilor sociale obligatorii; Legii nr. 196/2017 pentru modificarea art. 465 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal; Legii nr. 209/2017 pentru modificarea Legii nr.227/2015 privind Codul fiscal; Ordonanţă de urgenţă nr. 3/2018 privind unele măsuri fiscal-bugetare, prin care au fost adoptate măsuri care să elimine unele disfuncţionalităţi apărute în aplicarea prevederilor unor acte normative; Ordonanţa de urgenţă nr. 8/2018 privind reglementarea unor măsuri în domeniul sănătății prin care prin care au fost adoptate unele măsuri cu privire la modul de calcul al contribuțiilor sociale obligatorii aferente concediilor medicale; Legea nr. 72/2018 privind aprobarea Ordonanţei Guvernului nr. 25/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal; Ordonanţa de urgenţă nr. 18/2018 privind adoptarea unor măsuri fiscal-bugetare şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative prin care a fost revizuit sistemul de impozitare a veniturilor realizate din activități economice de persoanele fizice; Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 25/2018 privind modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru aprobarea unor măsuri fiscal-bugetare; În vederea evitării unor interpretări neunitare ale prevederilor referitoare la regimul TVA aplicabil operațiunilor de cercetare-dezvoltare; În scopul clarificării regimului TVA aplicabil activității de gestiune colectivă a drepturilor de autor și a drepturilor conexe; Luând în considerare Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2017/2236 al Comisiei din 5 decembrie 2017 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 3199/93 privind recunoașterea reciprocă a procedurilor pentru denaturarea completă a alcoolului în scopul scutirii de la plata accizelor, prin care a fost stabilită o nouă formulă de denaturare completă a alcoolului etilic, se impune elaborarea metodologiei de aplicare unitară a noilor prevederi în vederea clarificării modului de aplicare a acestora, precum și pentru asigurarea unei abordări facile a legislaţiei fiscale, administrarea coerentă a sistemului de impozite şi taxe și reducerea costurilor de conformare a contribuabililor. De asemenea, prin aceleași acte normative au fost introduse modificări și reglementărilor din domeniul impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, al impozitului pe veniturile persoanelor fizice și al contribuțiilor sociale obligatorii, precum și în domeniul impozitelor și 2

3 taxelor locale. În acest cadru legal, se adoptă norme metodologice privitoare la modificările și completările aduse impozitului pe profit, impozitului pe veniturile microîntreprinderilor, impozitului pe venit, contribuțiilor sociale obligatorii, impozitului pe veniturile nerezidenților, T.V.A., accizelor și impozitelor și taxelor locale. 1. Descrierea situaţiei actuale A. Titlul II Impozitul pe profit Potrivit reglementărilor în vigoare până la data de 31 decembrie 2017, cheltuielile reprezentând valoarea creanțelor înstrăinate, potrivit legii, au fost cheltuieli deductibile la calculul rezultatului fiscal. Începând cu data de 1 ianuarie 2018, în scopul diminuării impactului fiscal asupra bazei de impozitare, regimul fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentând valoarea creanțelor înstrăinate, potrivit legii, a fost revizuit prin introducerea de prevederi privind limitarea acestor cheltuieli, în limita unui anumit plafon din valoarea creanțelor înstrăinate, aplicabile până la data intrării în vigoare a Legii nr. 72/2018 privind aprobarea Ordonanței Guvernului nr. 25/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Măsura a urmărit descurajarea cesiunilor de creanțe sub valoarea nominală, dar, din practică, se constată că anumite categorii de contribuabili care desfășoară astfel de operațiuni, înregistrează cesiunea de creanțe în mod diferit din punct de vedere contabil, în sensul că, în anumite situații, nu se înregistrează pe venituri și cheltuieli, caz în care aplicarea măsurii le aduce dezavantaje economice și de asemenea, îi poate situa pe poziții inechitabile din punct de vedere al impozitării profitului, aspect care ar conduce la un impact fiscal neunitar ca urmare a diferențelor existente în reglementările contabile aplicabile. Pentru asigurarea unui regim fiscal unitar pentru toate categoriile de contribuabili care efectuează cesiuni de creanțe, în contextul în care rezultatul fiscal se determină ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile înregistrate conform reglementărilor contabile aplicabile, din care se scad veniturile neimpozabile şi deducerile fiscale şi la care se adaugă cheltuielile nedeductibile, dar și prin luarea în calcul a elementelor similare veniturilor şi cheltuielilor, se impune completarea normelor metodologice care prezintă exemple de elemente similare veniturilor/cheltuielilor, cu noi exemple corespunzătoare unor astfel de situații. 2. Ca urmare a introducerii prevederilor Capitolului III^1 Norme împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne în cadrul 3

4 Titlui II Impozitul pe profit din Codul fiscal, în ceea ce privește regimul de deducere la calculul rezultatului fiscal a cheltuielilor cu dobânzile și a altor costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, s-a modificat regula de limitare a nivelului acestor cheltuieli pe care contribuabilul are dreptul să le deducă într-un an fiscal. Regula generală nou instituită, aplicabilă începând cu data de 1 ianuarie 2018, stabilește că în cazul în care contribuabilul nu este o entitate independentă, respectiv face parte dintr-un grup consolidat în scopuri de contabilitate financiară şi are o întreprindere asociată şi/sau un sediu permanent, acesta are dreptul de a deduce într-o perioadă fiscală costurile excedentare ale îndatorării în funcție de un anumit plafon, urmând ca ceea ce depășește plafonul să se deducă limitat din baza de calcul, în perioada fiscală în care costurile sunt suportate. În vederea aplicării facile a regulii de limitare nou introduse, atât de către contribuabili cât și de către administrația fiscală, este necesară exemplificarea aplicării acesteia. În același timp, în noul cadru legal, normele metodologice corespunzătoare limitării cheltuielilor cu dobânzile și diferențele de curs valutar prin gradul de îndatorare, date în aplicarea art. 27, prevederi abrogate începând cu data de 1 ianuarie 2018, nu mai corespund reglementărilor în vigoare începând cu această dată, motiv pentru care se impune abrogarea acestora. B. Titlul III Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor Potrivit reglementărilor în vigoare, au fost modificate condițiile de încadrare a persoanelor juridice române în categoria microîntreprinderilor, astfel: - majorarea nivelului veniturilor realizate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent de la euro la euro; - eliminarea condiției privind realizarea veniturilor din consultanță și management în proporție de 20% din veniturile totale; - eliminarea activităților pentru care contribuabilii nu aplicau acest sistem de impunere (activităţi în domeniul bancar, al asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, al jocurilor de noroc, activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere şi gazelor naturale). De asemenea, este reglementată posibilitatea de a opta pentru aplicarea prevederilor Titlului II -Impozitul pe profit din Codul 4

5 fiscal, în cazul în care o microîntreprindere a subscris un capital social de cel puţin lei și are cel puţin 2 salariaţi. Având în vedere faptul că, sunt situații în care contractele individuale de muncă/convențiile individuale de muncă sunt încheiate potrivit legilor speciale, precum și faptul că, potrivit Codului muncii, contractele de muncă pot fi suspendate, se impune introducerea unor clarificări care să vizeze luarea în considerare a contractelor respective în stabilirea numărului de salariați. Ca urmare a acestor modificări, se impune actualizarea normelor metodologice. C. Titlul IV - Impozitul pe venit 1. Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 79/2017, Legea nr. 72/2018, Ordonanţa de urgenţă nr. 18/2018 și Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 25/2018 s-au implementat măsuri fiscale care necesită modificarea, completarea, precum și corelarea normelor metodologice actuale, după cum urmează: Ca urmare a simplificării obligațiilor declarative ale contribuabililor persoane fizice, a fost eliminată obligația depunerii documentelor justificative la organul fiscal. În prezent, în normele metodologice, terminologia privind acordarea facilității fiscale prevăzută la punctul 2 al titlului IV din normele metodologice date în aplicarea art. 60 pct. 2 din Codul fiscal, este cea de încadrare în activitate de creare de programe pentru calculator, aspect care a fost modificat utilizându-se sintagma în condițiile pentru a corespunde prevederilor Codului fiscal. Ca urmare a modificării sistemului actual privind impozitarea veniturilor realizate din activitățile economice de persoanele fizice, prin eliminarea plăților anticipate și introducerea sistemului de autoimpunere, este necesară eliminarea precizărilor referitoare la plățile anticipate de impozit pe venit, precum și clarificări cu privire la mecanismul autoimpunerii.. Datorită reducerii cotei de impozit pe venit de la 16% la 10% este necesară modificarea acesteia în cuprinsul normelor metodologice date în aplicarea Codului fiscal. Datorită reducerii cotei de impozit pe venit pentru anumite venituri este necesară modificarea referinței cotei de impozitare 5

6 de la 16% la 10%. În prezent, normele actuale cuprind veniturile din drepturile de proprietate intelectuală sunt considerate ca venituri din activități în categoria veniturilor din activități independente. Ca urmare a noilor reglementări excluderii acestor venituri din categoria de venituri din activități independente, este necesară corelarea prevederilor din normele metodologice în acest sens. În prezent veniturile obținute din contractele de activitate sportivă reglementate potrivit Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 38/2017 privind modificarea şi completarea Legii educaţiei fizice şi sportului nr. 69/2000, sunt încadrate în categoria veniturilor din activităţi independente în condițiile în care sunt respectate criteriile prevăzute la art. 7 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal cu modificările și completările ulterioare și sunt impozitate în sistem real, pe baza datelor din contabilitate. Având în vedere noile prevederi prin care se aplică un nou tratament fiscal prin reținerea la sursă a impozitului pe venit sunt necesare clarificări în normele metodologice. În prezent veniturile obținute în baza contractelor de activitate sportivă prevăzute în Legea educației fizice și sportului nr. 69/2000, fac parte din categoria veniturilor din activități independente impuse în sistem real. Având în vedere noile prevederi prin care se aplică un nou tratament fiscal prin reținerea la sursă a impozitului pe venit sunt necesare clarificări în normele metodologice. Având în vedere modificarea prevederilor referitoare la direcționarea de către contribuabil a unei sume reprezentând până la 2% din valoarea totală a impozitului anual, pentru susținerea entităților non profit care se înființează și funcționeză în condițiile legii, unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private, conform legii, este necesară adaptarea normelor referitoare la opțiunea contribuabililor pentru direcționarea sumelor respective. Ca urmare a introducerii sistemului de autoimpunere sunt necesare: - eliminarea precizărilor referitoare la corectarea de către organul fiscal a obligațiilor fiscale pentru contribuabilii impuși pe 6

7 baza normelor de venit; - precizări privind ajustarea normei anuale de venit de către contribuabili; - precizări privind obligațiile contribuabililor persoane fizice pentru stabilirea venitului net anual din activități agricole pe bază de norme de venit. Ca urmare a modificării nivelului deducerii personale de la 300 lei, la 510 lei este necesară actualizarea referințelor din normele metodologice legate de acest nivel. Normele actuale privind deducerea contribuțiilor sociale sunt cu referință la contribuțiile individuale. Ca urmare a schimbării modalității de calcul al contribuțiilor sociale este necesară schimbarea terminologiei acestora. Ca urmare a modificării regimului fiscal referitor la deducerea CASS din baza de calcul a impozitului pe veniturile din cedarea folosinței bunurilor, precum și în cazul veniturilor din pensii sau/și a diferențelor de pensii acordate, este necesară eliminarea normei actuale. Având în vedere necesitatea preluării în Codul fiscal a reglementărilor din normele actuale legate de drepturile primite în conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Legii nr. 204/2006 privind pensiile facultative, cu modificările şi completările ulterioare, ca reprezentând venituri din pensii, este necesară eliminarea normei actuale, în condiţiile în care obiectul acestei reglementări se află în Codul fiscal. 2. În vederea corelării normelor metodologice cu prevederile OUG nr. 3/2017, se impun clarificări în ceea ce privește: stabilirea bazei impozabile în cazul veniturilor realizate din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal s- au identificat situații în care au fost transferate mai multe proprietăți de către unul sau mai mulți proprietari printr-o singură tranzacție, situații care necesită clarificarea acordării plafonului neimpozabil de lei; aplicarea plafonului neimpozabil și în cazul transferului proprietăților imobiliare din patrimoniul personal prin procedura de executare silită în sensul deductibilității 7

8 plafonului neimpozabil de lei. 3. Alte măsuri de natură tehnică determinate de necesitatea aplicării unitare a reglementărilor fiscale ale titlului IV din Codul fiscal, după cum urmează: În prezent nu este evidențiat regimul fiscal al operațiunii de aport în numerar sau echivalentul în lei al aporturilor în natură făcute la începerea unei activităţi sau în cursul desfăşurării acesteia, din patrimoniul personal în patrimoniul afacerii, precum și al regimului fiscal reprezentând plăți efectuate în avans care se referă la alte perioade fiscale; În cazul încetării activității independente sau a întreruperii temporare a acesteia, în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizării sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forţă majoră, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc proporţional cu perioada nelucrată, la cererea contribuabililor. Termenul în care contribuabilul are obligația să anunțe organul fiscal competent este, în prezent, de 5 zile de la producerea evenimentului. Având în vedere că în Codul fiscal actual termenul prevăzut pentru înștiințarea organelor fiscale competente este de 30 de zile de la producerea altor evenimente similare celor menționate mai sus, se impune unificarea termenelor de înștiințare. În prezent, norma metodologică dată în aplicarea art. 76 alin. (1) și (2) din Codul fiscal nu conține prevederi referitoare la includerea în veniturile brute din salarii și a veniturilor realizate de angajați, în natură, drept pentru care se impune completarea normei cu aceste venituri, luând în considerare dispozițiile art. 10 și art. 76 din Codul fiscal, în care se precizează faptul că veniturile impozabile cuprind veniturile în numerar şi/sau în natură. În prezent nu există precizări privind condițiile de acordare a scutirii de impozit pe venit prevăzută la art. 60 pct. 3 pentru contribuabililii persoane fizice care obțin din aceeași sursă venituri din salarii scutite de impozit cât și venituri salariale impozabile. Totodată, în vederea corelării normelor metodologice cu prevederile Legii nr. 136/2017, se impune completarea acestora. În prezent, pe baza declarației depuse de contribuabil și a documentelor justificative anexate la declarație care atestă 8

9 impozitul plătit în străinătate, organul fiscal calculează și acordă credit fiscal extern. D. Titlul V Contribuții sociale obligatorii 1. În prezent, în cuprinsul normelor metodologice date în aplicarea Titlului V Contribuții sociale obligatorii se regăsesc capitole distincte alocate contribuţiilor asigurărilor pentru şomaj, contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale si contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale. De asemenea, capitolele referitoare la contribuțiile de asigurări sociale și de asigurări sociale de sănătate conțin referiri la contribuția individuală de asigurări sociale și la contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate. 2. Capitolul privind contribuțiile de asigurări de sănătate, conțin prevederi referitoare la baza lunară de calcul în cazul contribuției datorate de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum și prevederi referitoare la includerea indemnizațiilor pentru concedii medicale în baza lunară de calcul al contribuțiilor de asigurări de sănătate. 3. În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, asocieri cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, investiții și din alte surse, normele metodologice conțin pevederi referitoare la stabilirea contribuției individuale de asigurări sociale și a contribuției individuale de asigurări sociale de sănătate, în funcție de venitul realizat. 4. În prezent normele metodologice nu conțin exemplificări privind modul de încadrare a veniturilor realizate în anul fiscal 2018, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente, în plafonul minim echivalent cu salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată în vigoare în anul 2018, pentru stabilirea obligației de plată a contribuției de asigurări sociale pentru anul În contextul noului sistem de contribuții sociale se impune prezentarea unor exemple în acest sens. 5. Ca urmare a implementării noului sistem de contribuții sociale se impune exemplificarea modului de încadrare a veniturilor realizate în anul fiscal 2018, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, asocieri cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, investiții și din alte surse, în plafonul minim echivalentul a de 12 ori salariul de bază minim brut pe ţară în vigoare în anul 2018, pentru stabilirea obligației de plată a 9

10 contribuției de asigurări sociale de sănătate pentru anul 2018, în contextul noului sistem de contribuții sociale. 6. Introducerea unui capitol nou, capitolul VIII Contribuția asiguratorie pentru muncă, în titlul V al Codului fiscal, impune introducerea unor clarificări referitoare la contribuabilii care datorează contribuţia asiguratorie pentru muncă și la veniturile pentru care se datorează contribuţia. 7. Ca urmare a modificării sistemului actual privind obligația plății contribuțiilor sociale obligatorii pentru veniturile realizate din activitățile economice de persoanele fizice, prin eliminarea plăților anticipate și introducerea sistemului de autoimpunere, este necesară eliminarea precizărilor referitoare la plățile anticipate cu titlu de contribuții sociale. 8. Datorită modificării cotelor de contribuții sociale obligatorii este necesară modificarea referinței cotei de contribuții astfel: a) 25% la contribuția de asigurări sociale; b) 10% la contribuția de asigurări sociale de sănătate; c) 2,25% la contribuția asiguratorie pentru muncă. 9. În prezent, normele actuale cuprind veniturile din drepturile de proprietate intelectuală în categoria veniturilor din activități independente. Ca urmare a excluderii acestor venituri din categoria de venituri din activități independente, este necesară corelarea prevederilor din normele metodologice în acest sens sub aspectul contribuțiilor sociale obligatorii datorate. 10. În prezent veniturile obținute în baza contractelor de activitate sportivă prevăzute în Legea educației fizice și sportului nr. 69/2000, fac parte din categoria veniturilor din activități independente impuse în sistem real. Având în vedere noile prevederi prin care se aplică un nou tratament fiscal prin reținerea la sursă a contribuțiilor sociale obligatorii sunt necesare clarificări în normele metodologice. E. Titlul VI - Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România În prezent în normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal: - este utilizată terminologia declaraţia de venit sau la declaraţia privind impozitul pe profit ; - există prevederi legate de aplicarea Directivei 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din 10

11 economii sub forma plăţilor de dobânzi, cu amendamentele ulterioare; - sunt referințe la stabilirea impozitului pe reprezentanță. F. Titlul VII Taxa pe valoarea adăugată 1. Prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 25/2018 au fost introduse prevederi generale referitoare la regimul TVA aplicabil operațiunilor de cercetare dezvoltare, fără a fi detaliate în funcție de situațiile existente în practică. 2. Noțiunea de persoană impozabilă este definită la art. 269 alin. (1) din Codul fiscal, normele metodologice de aplicare cuprinzând unele clarificări, fără însă a exista prevederi cu privire la organismele de getiune colectivă a drepturilor de autor și a drepturilor conexe. 3. Din punct de vedere al TVA, pentru colectarea remunerațiilor datorate pentru drepturile de autor și drepturile conexe, organismul de gestiune colectivă primește și prestează un serviciu în sfera TVA care constă în colectarea și repartizarea dreptului la remunerațiile a căror gestiune îi este încredințată, întrucât acționează în nume propriu. În cauza C-37/16 SAWP, Curtea de Justiție a Uniunii Europene a decis că titularii drepturilor de reproducere nu efectuează o prestare de servicii în sensul Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA, în favoarea producătorilor și importatorilor de suporturi neînregistrate și de aparate de înregistrare și de reproducere, de la care organismele de gestiune colectivă a drepturilor de autor și a drepturilor conexe percep pe seama acestor titulari, însă în nume propriu, remunerații compensatorii pentru vânzarea acestor aparate și suporturi. G. Titlul VIII Accize și alte taxe speciale 1. Urmare a modificărilor aduse titlului VIII din Codul fiscal prin Legea nr. 177/2017, a fost introdusă măsura potrivit căreia autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați şi a importatorilor autorizați se efectuează de către direcțiile generale regionale ale finanţelor publice, conform unei proceduri stabilite prin ordin A.N.A.F. Anterior intrării în vigoare a acestor prevederi, autorizarea operatorilor economici amintiți mai sus se realiza fie de către Comisia pentru autorizarea operatorilor cu produse supuse accizelor armonizate (comisia), instituită la nivelul Ministerului 11

12 Finanţelor Publice, fie de către comisiile teritoriale constituite la nivelul structurilor teritoriale ale A.N.A.F. 2. Ministerul Apărării Naţionale beneficiază de scutire de la plata accizelor pentru produsele accizabile achiziționate pentru/sau în numele forţelor NATO, dar această scutire nu este aplicabilă și în cazul în care achizițiile sunt efectuate de către structurile cu personalitate juridică aflate în subordinea Ministerul Apărării Naţionale. 3. În prezent, potrivit prevederilor din Normele metodologice, în România formula admisă pentru denaturarea completă a alcoolului etilic, este cea prevăzută la pct. I din Anexa la Regulamentul (CE) nr. 3199/93, privind recunoașterea reciprocă a procedurilor pentru denaturarea completă a alcoolului în scopul scutirii de la plata accizelor, astfel cum acesta a fost modificat prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 162/2013 al Comisiei. Astfel, la momentul actual, formula admisă pentru denaturarea completă a alcoolului etilic în concentrație pe hectolitru de alcool pur, utilizată în România este următoarea: - 3 litri alcool izopropilic (nr. CAS ) (chimic pur) - 3 litri metiletilcetonă (butanonă) (nr. CAS ) (chimic pură) şi - 1 gram benzoat de denatoniu (nr. CAS ) (chimic pur). 4. Conform Codului fiscal, pentru produsele din tutun încălzit supuse accizelor nearmonizate, care sunt fabricate în antrepozitele fiscale din România, se aplică în mod corespunzător prevederile aferente regimului accizelor armonizate referitoare la exigibilitate, eliberare pentru consum și deplasare. Astfel, în cazul acestor produse eliberate în consum în România, pentru care accizele au fost virate la bugetul de stat și care ulterior fac obiectul unei livrări intracomunitare ori sunt exportate, operatorul economic poate solicita restituirea accizelor plătite în România. Această măsură a fost introdusă în Codul fiscal prin Legea nr. 136/2017, iar în vederea stabilirii modalității şi condițiilor de acordare a restituirii accizelor, se impune completarea Normelor metodologice în consecință. H. Titlul IX Impozite și taxe locale. 1. În prezent, norma metodologică dată în aplicarea art. 456 alin. (1) lit.x) nu cuprinde prevederi referitoare la aplicarea scutitrii impozitului pe clădirile clasate ca monumente istorice, de 12

13 arhitectură sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, care au faţada stradală şi/sau principală renovată sau reabilitată conform prevederilor Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice 2. În prezent, în cuprinsul normelor metodologice date în aplicarea Titlului IX-impozite și taxe locale, la Capitolul III- Impozitul pe teren și taxa pe teren, sunt date exemple de calcul a impozitului pe teren în cazul contribuabililor care dețin mai multe terenuri situate în intravilanul aceleași unități administrativteritoriale, înregistrate în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu contrucții, precum și terenuri înregistrate în registrul agricol la altă categorie de de folosință decât cea de terenuri cu construcții, în suprafața de până la 400 m De asemenea, în București, în cazul taxei speciale pentru promovarea turistică a localității aceasta se face venit la bugetul sectoarelor În cazul proiectelor de acte normative care transpun legislaţie comunitară sau creează cadrul pentru aplicarea directă a acesteia, se vor specifica doar actele comunitare în cauză, însoţite de elementele de identificare ale acestora 2. Schimbări preconizate Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2017/2236 al Comisiei din 5 decembrie 2017 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 3199/93 privind recunoașterea reciprocă a procedurilor pentru denaturarea completă a alcoolului în scopul scutirii de la plata accizelor. A. Titlul II Impozitul pe profit: 1. În cazul creanțelor înstrăinate modificările vizează: 1.1 abrogarea prevederilor lit. i) a alin. (1) de la pct. 13, în contextul revizuirii regimului fiscal aplicabil cheltuielilor reprezentând valoarea creanțelor înstrăinate, potrivit legii; 1.2 exemplificarea modului de aplicare a prevederilor lit. n) a alin. (3) de la art. 25 din Codul fiscal, prin utilizarea elementelor similare veniturilor și cheltuielilor care vor fi luate în calculul la determinarea rezultatului fiscal, de către contribuabilii care nu reflectă sumele reprezentând reducerea sau anularea de provizioane specifice/ajustări pentru depreciere sau după caz, valori ale pierderilor așteptate, precum și prețul de vânzare a cesiunii de creanțe, pe venituri și valoarea creanțelor înstrăinate pe 13

14 cheltuieli, din punct de vedere contabil. De asemenea, se introduc clarificări privind determinarea limitei deductibile de 30% din valoarea creanțelor înstrăinate. 2. Abrogarea prevederilor pct. 24 de la Capitolul II Calculul rezultatului fiscal, Secțiunea a 7-a Cheltuieli cu dobânzile și diferențele de curs valutar, în contextul abrogării prevederilor art. 27 din Codul fiscal. 3. Introducerea unor precizări referitoare la aplicarea Capitolului III 1 - Norme împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne, din Codul fiscal, în legătură cu: - determinarea pierderii generate de diferenţele de curs valutar la împrumuturi şi instrumente legate de obţinerea de finanţare; - cursul de schimb utilizat pentru determinarea plafonului deductibil reprezentând echivalentul în lei al sumei de euro, în cazul contribuabililor care calculează, declară şi plătesc impozitul pe profit trimestrial. - aplicarea prevederilor art din Codul fiscal în cazul contribuabililor care au optat pentru anul fiscal diferit de anul calendaristic, precum și în cazul contribuabililor care se dizolvă cu lichidare; - exemplificarea modului de determinare a nivelului deductibil al costurilor excedentare ale îndatorării, în cadrul noilor reguli privind limitarea deductibilităţii dobânzii şi a altor costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic. B. Titlul III Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor 1. Eliminarea referinței privind veniturile realizate din consultanță și management pentru încadrarea în sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor, ca urmare a abrogării acestei condiții. 2. Ca urmare a majorării nivelului veniturilor realizate la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent de la euro la euro, s-a actualizat referința la acest plafon pentru contribuabilii care intră sub incidența Legii nr. 170/2016 privind impozitul specific unor activități. 3. Reformularea prevederilor referitoare la încadrarea în sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor începând cu 1 ianuarie 2018, având în vedere majorarea nivelului veniturilor realizate. 4. Eliminarea precizărilor legate de neaplicarea sistemului de impunere pe veniturile microîntreprinderilor de către persoanele juridice române care desfășoară activităţi în domeniul bancar, în 14

15 domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital, al jocurilor de noroc, activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere şi gazelor naturale, ca urmare a abrogării acestor prevederi. 5. Precizări în ceea ce privește posibilitatea de a opta pentru aplicarea prevederilor Titlului II -Impozitul pe profit din Codul fiscal, în cazul în care o microîntreprindere a subscris un capital social de cel puţin lei și are cel puţin 2 salariaţi, în sensul că opțiunea poate fi exercitată în cursul oricărui trimestru ulterior datei de 1 aprilie 2018, care reprezintă data intrării în vigoare a acestei prevederi. 6. Introducerea unor clarificări care vizează luarea în considerare și a contractelor individuale de muncă/convențiilor individuale de muncă, încheiate potrivit legilor speciale, precum și a contractelor suspendate, potrivit legii, în stabilirea numărului de salariați, in contextul aplicării prevederilor art. 48 alin.(3 1 ) și art. 51 din Codul fiscal. 7. Abrogarea normelor legate de aplicarea cotelor de impozitare în cazul modificării numărului de salariați, deoarece aceste precizări au fost preluate în Codul fiscal. C. Titlul IV - Impozitul pe venit 1. În vederea corelării normelor metodologice cu prevederile Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 79/2017, Legii nr. 72/2018, Ordonanţei de urgenţă nr. 18/2018 și a Ordonanței de urgență a Guvernului nr. 25/2018, se propune clarificarea/explicitarea unor aspecte referitoare la: introducerea sistemului de autoimpunere și înlocuirea sistemului de stabilire a obligațiilor de plată în baza deciziilor de impunere; posibilitatea efectuării de plăți în contul impozitului pe venit oricând în cursul anului până la termenul de plată, respectiv data de 15 martie a anului următor celui de realizare a veniturilor; introducerea bonificațiilor la plata impozitului pe venit. eliminarea normelor actuale legate de obligația depunerii documentelor justificative la organul fiscal de către următoarele categorii de persoane: a) persoanele cu handicap grav sau accentuat în vederea scutiirii de impozitul pe venit; 15

16 b) persoanele impuse pe baza normelor de venit care își întrerup temporar activitatea; c) persoanele care obțin venituri din cedarea folosinței bunurilor eliminarea obligației de înregistrare la organul fiscal a contractului de închiriere înlocuirea sintagmei încadrarea în activitatea de crearea de programe pentru calculator cu sintagma condițiile condițiile privind acordarea facilității fiscale pentru a corespunde prevederilor Codului fiscal; eliminarea normelor actuale cu privire la plățile anticipate de impozit pe venit în cazul persoanelor fizice care obțin venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, venituri din cedarea folosinței bunurilor, venituri din activități agricole, sivicultură și piscicultură; înlocuirea cotei de impozit pe venit pentru anumite venituri, în situația în care cota de impozitare este, începând din data de 1 ianuarie 2018, de 10%. eliminarea din cuprinsul normelor privind veniturile din activități independente a prevederilor referitoare la veniturile din drepturi de proprietate intelectuală și reglementarea acestora în cuprinsul unei categorii distincte de venit. clarificarea regimului fiscal al veniturilor obținute în baza contractelor de activitate sportivă definite prin Legea educației fizice și sportului nr. 69/2000, in sensul introducerii sistemului de reținere la sursa a impozitului. precizări privind condițiile în care contribuabilii persoane fizice pot opta pentru direcționarea cotei de 2%, din impozitul datorat, pentru susținerea entităților non profit care se înființează și funcționează în condițiile legii, unităților de cult, precum și pentru acordarea de burse private sau a entităților, sau cotei de 3,5% din impozitul datorat pentru entitățile non profit și unitățile de cult, care sunt furnizori de servicii sociale acreditați în condițiile legii. opțiunea de direcționare a cotei de 2% sau de 3,5%, după caz, din impozitul pe venit datorat, de către plătitorul de venit, aceasta fiind valabilă pentru o perioadă de cel mult 2 ani fiscali 16

17 consecutivi. s-au introdus norme referitoare la sistemul de autoimpunere al contribuabililor persoane fizice cu privire la: a) ajustarea normei anuale de venit de către contribuabil care obțin venituri din activități independente; b) obligațiile contribuabililor persoane fizice pentru stabilirea venitului net anual din activități agricole pe bază de norme de venit; eliminarea prevederilor referitoare la corectarea de către organul fiscal a obligațiilor fiscale pentru contribuabilii impuși pe baza normelor de venit și clarificarea modului de stabilire a normelor de venit anual și a impozitului datorat actualizarea deducerii personale ce va fi luată în calcul în vederea acordării deducerii personale pentru persoanele aflate în întreținerea contribuabilului; actualizarea terminologică a normelor actuale privind deducerea contribuțiilor sociale pentru persoanele care realizează venituri din salarii și asimilate salariilor, ca urmare a schimbării modalității de calcul al contribuțiilor sociale; abrogarea normelor actuale privind deducerea contribuțiilor de asigurări sociale de sănătate (CASS), ca urmare a modificării regimului fiscal referitor la deducerea CASS din baza de calcul impozitului pe venituri, în sensul neacordării deducerii CASS atât pentru veniturile din cedarea folosinței bunurilor, cât și în cazul veniturilor din pensii sau/și a diferențelor de pensii acordate. eliminarea normelor actuale legate de încadrarea ca venituri din pensii a drepturilor primite în conformitate cu prevederile Legii nr. 411/2004 privind fondurile de pensii administrate privat, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale Legii nr. 204/2006, cu modificările şi completările ulterioare, întrucât aceste reglementări fac parte din dispozițiile Codului fiscal. 2. În vederea corelării normelor metodologice cu prevederile OUG nr. 3/2017, se propune: clarificarea determinării bazei impozabile în cazul veniturilor realizate din transferul proprietăților imobiliare din patrimoniul personal pentru situațiile în care au fost transferate mai multe 17

18 proprietăți de unul sau mai mulți proprietari printr-o singură tranzacție, din perspectiva aplicării plafonului neimpozabil de lei; clarificarea privind stabilirea venitului impozabil în cazul transferului proprietăților imobiliare din patrimoniul personal prin procedura de executare silită, în sensul asigurării deductibilității plafonului neimpozabil de lei. 3. Alte măsuri de natură tehnică în vederea unei aplicări unitare a reglementărilor fiscale ale titlului IV din Codul fiscal, după cum urmează: clarificarea regimului fiscal al aportului în numerar sau echivalentul în lei a aportului în natură efectuate de către contribuabil, la începerea unei activități sau în cursul desfășurării acesteia, din patrimoniul personal în patrimoniul afacerii, precum și clarificarea deductibilității sumelor plătite în avans care se referă la alte perioade fiscale. uniformizarea la 30 de zile a termenului în care contribuabilul are obligația să anunțe organul fiscal în cazul încetării activității independente sau a întreruperii temporare a acesteia, în cursul anului, datorate unor accidente, spitalizării sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forţă majoră, dovedite cu documente justificative, la cererea contribuabililor. clarificări privind includerea în veniturile din salarii și asimilate salariilor a veniturilor brute realizate în natură. în vederea corelării normelor metodologice cu prevederile Legii nr. 136/2017, s-au elaborat precizări privind condițiile de acordare a scutirii de impozit pe venit prevăzută la art. 60 pct. 3 pentru contribuabililii persoane fizice care obțin din aceeași sursă venituri din salarii scutite de impozit cât și venituri salariale impozabile. Ca urmare a introducerii sistemului de autoimpunere sunt necesare clarificări în legătură cu: - modalitatea în care contribuabilul își calculează și acordă creditul fiscal extern pentru impozitul plătit în străinătate, - cu persoana care deține documentele justificative care atestă plata impozitului în străinătate și exemple de calcul a creditului fiscal extern. 4. Exemplificarea metodologiei de stabilire a veniturilor anuale 18

19 impozabile, precum și a impozitului datorat. D. Titlul V Contribuții sociale obligatorii 1. Se abrogă capitolele cuprinzând normele metodologice privind contribuţiile asigurărilor pentru şomaj, contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale și contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale. De asemenea, din cuprinsul capitolelor referitoare la contribuțiile de asigurări sociale și de asigurări sociale de sănătate se elimină referirile la contribuția individuală de asigurări sociale și la contribuția individuală de asigurări sociale de sănătate. În acest sens, trimiterile se fac la contribuția de asigurări sociale și la contribuția de asigurări sociale de sănătate. 2. În ceea ce privește contribuția de asigurări sociale de sănătate care se datorează numai de persoanele fizice, se redefinește capitolul sub denumirea de Contribuția de asigurări sociale de sănătate. Totodată, se elimină prevederile referitoare la baza lunară de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorată de către persoanele fizice și juridice care au calitatea de angajatori, precum si prevederile referitoare la includerea indemnizațiilor pentru concedii medicale în baza lunară de calcul a contribuțiilor de asigurări de sănătate. 3. În cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, asocieri cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, investiții și din alte surse, se elimină pevederile referitoare la stabilirea contribuției individuale de asigurări sociale și a contribuției individuale de asigurări sociale de sănătate, în funcție de venitul realizat. Totodată, se introduc clarificari referitoare la aplicarea noului regim fiscal, respectiv: în cazul contribuției de asigurări sociale - cumularea veniturilor din activităţi independente și din drepturi de proprietate intelectuală, estimate a se realiza în anul curent, pentru încadrarea în plafonul reprezentând nivelul a 12 salarii minime brute pe țară; în cazul contribuției de asigurări sociale de sănătate - cumularea veniturilor din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, din activități cedarea folosinței bunurilor, 19

20 agricultură, silvicultură, piscicultură, asocieri cu persoane juridice, investiții și alte surse, estimate a se realiza în anul curent, pentru încadrarea în plafonul reprezentând nivelul a 12 salarii minime brute pe țară; 4. Introducerea sistemului de autoimpunere și înlocuirea sistemului de stabilire a obligațiilor de plată privind contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate în baza deciziilor de impunere. 5. Posibilitatea efectuării de plăți în contul contribuției de asigurări sociale și contribuției de asigurări sociale de sănătate oricând în cursul anului până la termenul de plată, respectiv data de 15 martie a anului următor celui de realizare a veniturilor; 6. Reținerea la sursă a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate, după caz, pentru veniturile obținute de persoanele fizice din drepturi de proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, din asocierea cu persoane juridice sau din arendă. 7. În situația în care venitul realizat de contribuabilii persoane fizice din drepturi de proprietate intelectuală, în baza contractelor de activitate sportivă, din asocierea cu persoane juridice sau din arendă este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, dar prin cumulare, aceste venituri se situează peste nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, contribuabilii își calculează singuri contribuția de asigurări sociale și contribuția de asigurări sociale de sănătate, după caz, datorată prin declarația unică. 8. Se introduce un capitol nou, capitolul VIII Contribuția asiguratorie pentru muncă, prin care se aduc clarificări referitoare la contribuabilii care datorează contribuţia asiguratorie pentru muncă și la veniturile pentru care se datorează contribuţia. 9. Exemplificarea modului de încadrare a veniturilor, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente și din drepturi de proprietate intelectuală, în plafonul reprezentând nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, pentru stabilirea obligației de plată a contribuției de asigurări soaciale pentru anul 2018, în contextul noului sistem de contribuții sociale. 10. Exemplificarea modului de încadrare a veniturilor, în cazul persoanelor fizice care realizează venituri din activități independente, drepturi de proprietate intelectuală, activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură, asocieri cu persoane juridice, cedarea folosinței bunurilor, investiții și din alte surse, în plafonul reprezentând nivelul a 12 salarii minime brute pe țară, pentru stabilirea obligației de plată a contribuției de asigurări sociale de 20

21 sănătate pentru anul 2018, contribuții sociale. în contextul noului sistem de E. Titlul VI - Impozitul pe veniturile obţinute din România de nerezidenţi şi impozitul pe reprezentanţele firmelor străine înfiinţate în România Utilizarea terminologiei generice declarație în locul terminologiei declaraţia de venit sau la declaraţia privind impozitul pe profit. Abrogarea din Codul Fiscal a prevederilor Directivei 2003/48/CE a Consiliului din 3 iunie 2003 privind impozitarea veniturilor din economii sub forma plăţilor de dobânzi, cu amendamentele ulterioare, impune abrogarea și din normele metodologice a referirilor la această Directiva. Abrogarea din normele metodologice de aplicare a Codului Fiscal a referințelor la stabilirea impozitului pe reprezentanță întrucât aceste prevederi au fost preluate în Codul Fiscal. F. Titlul VII Taxa pe valoarea adăugată 1. Se detaliază regulile aplicabile din punct de vedere al includerii în sfera TVA și al exercitării dreptului de deducere a taxei pentru operațiunile de cercetare dezvoltare, având în vedere pricipalele situații ce se pot întâlni în practică. 2. Se introduc prevederi din care rezultă cu claritate faptul că organismele de gestiune colectivă a drepturilor de autor și a drepturilor conexe sunt persoane impozabile din perspectiva TVA. 3. Ca urmare a necesității respectării jurisprudenței europene în ceea ce privește regimul TVA aferent colectării remunerației compensatorii pentru copia privată, se clarifică regulile aplicabile, atât pe relația titularii de drepturi de autor - organism de gestiune colectivă, cât și pe relația organism de gestiune colectivă - utilizator de drepturi de autori, în sensul că această remunerație nu reprezintă contrapartida unei prestări de servicii în sfera TVA. De asemenea, având în vedere principalele situații ce se pot întâlni în practică, în ceea ce privește comisionul pe care organismul de gestiune colectivă îl încasează de la titularii de drepturi, se clarifică că acesta reprezintă contravaloarea unui serviciu taxabil efectuat în beneficiul titularilor de drepturi. G. Titlul VIII Accize și alte taxe speciale 1. Prin proiectul de act normativ se urmărește corelarea prevederilor Normelor metodologice cu cele ale Codului fiscal în 21

22 ceea ce privește stabilirea autorităților competente care efectuează autorizarea antrepozitelor fiscale, a destinatarilor înregistrați, a expeditorilor înregistrați şi a importatorilor autorizați. Astfel, se prevede că autorizarea se realizează de către autoritatea fiscală teritorială prevăzută la art. 336 pct. 4 lit. a) din Codul fiscal. Totodată, pentru asigurarea înregistrării operatorilor economici care extrag cărbune, produc cocs, și cei care efectuează achiziţii intracomunitare sau importă astfel de produse precum și producătorii, distribuitorii sau redistribuitorii de energie electrică și distribuitorii sau redistribuitorii de gaz natural, prin proiectul de hotărâre de Guvern se propune ca înregistrarea acestora să se realizeze la nivelul autorității fiscale teritoriale prevăzută la art. 336 pct. 4 lit. a) din Codul fiscal. 2. În vederea fluidizării operațiunilor de aprovizionare cu produse accizabile a forțelor NATO, se propune acordarea dreptului de a beneficia de scutire de la plata accizelor pentru produsele accizabile achiziționate pentru/sau în numele forţelor NATO și pentru achizițiile efectuate de către structurile cu personalitate juridică aflate în subordinea Ministerul Apărării Naţionale. 3. Prin Regulamentul de punere în aplicare (UE) 2017/2236 al Comisiei din 5 decembrie 2017 de modificare a Regulamentului (CE) nr. 3199/93 privind recunoașterea reciprocă a procedurilor pentru denaturarea completă a alcoolului în scopul scutirii de la plata accizelor, atât în cazul României, cât și pentru majoritatea statelor membre, a fost stabilită următoarea formulă de denaturare completă a alcoolului etilic în concentrație pe hectolitru de alcool pur: - 1,0 litri de metiletilcetonă (MEK); - 1,0 litri de alcool izopropilic (IPA); - 1,0 grame de benzoat de denatoniu. Având în vedere caracterul obligatoriu de punere în aplicare în toate elementele sale și aplicarea directă a prevederilor stabilite prin regulamentele UE, se impune modificarea în consecință a Normelor metodologice, cu introducerea formulei menționate mai sus. 4. Corelarea prevederilor din Normele metodologice cu cele ale Codului fiscal, în sensul stabilirii modalităților și condițiilor de acordare a restituirii accizelor plătite la bugetul de stat în România pentru produsele din tutun încălzit supuse accizelor nearmonizate, fabricate în antrepozitele fiscale din România și care ulterior fac obiectul unei livrări intracomunitare sau la export. 22

Deloitte

Deloitte Tax Alert 31 mai 2018 În acest număr: Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, modificate Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal au fost modificate și completate

Mai mult

Modificări aduse Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal

Modificări aduse Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal Modificări aduse Normelor Metodologice de aplicare a Codului Fiscal Am sumarizat în cele ce urmează cele mai importante modificări şi completări aduse de Hotărârea de Guvern nr. 284 / 27 aprilie 2017 (

Mai mult

Microsoft Word - buletinul_informativ_ _ doc

Microsoft Word - buletinul_informativ_ _ doc BULETIN INFORMATIV privind actele normative cu incidenţă în materie fiscală publicate în Monitorul Oficial în perioada 11 15 ianuarie 2016 1. Legea nr. 4/2016 pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului

Mai mult

Tax Alert noiembrie 2017 Sumar În data de 10 noiembrie 2017 a fost publicată în Monitorul Oficial Ordonanța de Urgență nr. 79/2017 privind modificarea

Tax Alert noiembrie 2017 Sumar În data de 10 noiembrie 2017 a fost publicată în Monitorul Oficial Ordonanța de Urgență nr. 79/2017 privind modificarea Sumar În data de 10 a fost publicată în Monitorul Oficial Ordonanța de Urgență nr. 79/2017 privind modificarea Codului fiscal, cu intrare in vigoare de la 1 ianuarie 2018. În stransă legatură cu OUG 79/2017,

Mai mult

NOTA DE FUNDAMENTARE

NOTA DE FUNDAMENTARE Ordonanţă de urgenţă 3 2017-01-06 Guvernul României pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal Monitorul Oficial al României nr 16 din 2017-01-06 NOTĂ DE FUNDAMENTARE la

Mai mult

Microsoft Word - Revista_Universul_Juridic_nr_ _PAGINAT_.doc

Microsoft Word - Revista_Universul_Juridic_nr_ _PAGINAT_.doc Revista 118 Universul Juridic nr. 4, aprilie 2018, pp. 118-138 Actualitate legislativă III. ACTUALITATE LEGISLATIVĂ ABSTRACT Several codes were amended in April 2018: the Fiscal Code, the Fiscal Procedure

Mai mult

Microsoft Word - Document3

Microsoft Word - Document3 HOTĂRÂRE Nr. 354/2018 din 16 mai 2018 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 EMITENT:

Mai mult

Newsletter Romana 5_2018.pub

Newsletter Romana 5_2018.pub Anul 2018, Numărul 5 APEX Team International Noutăți legislative Str. Heleșteului 15-17, Sector 1 București - 011986 România Telefon: + 40 (0) 31 809 2739 Fax: + 40 (0) 31 805 7739 E-mail: office@apex-team.ro

Mai mult

PowerPoint Presentation

PowerPoint Presentation ALERTA FISCALA NEWSLETTER MODIFICARI FICALE SI CONTABILE Monitorul Oficial al Romaniei nr. 703 / 15.11.2013 Ordonanta de Urgenta pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal

Mai mult

GUVERNUL ROMÂNIEI HOTĂRÂRE Nr. 421/2014 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal,

GUVERNUL ROMÂNIEI HOTĂRÂRE Nr. 421/2014 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, GUVERNUL ROMÂNIEI HOTĂRÂRE Nr. 421/2014 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 44/2004 În

Mai mult

Cititi pe stirile din constructii si piata imobiliara PROIECT HOTĂRÂRE pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice d

Cititi pe   stirile din constructii si piata imobiliara PROIECT HOTĂRÂRE pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice d Cititi pe www.arenaconstruct.ro stirile din constructii si piata imobiliara PROIECT HOTĂRÂRE pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal,

Mai mult

anexa1_

anexa1_ Anexa nr.1 Procedura de stabilire a impozitului anual pe veniturile realizate de persoanele fizice și de emitere a deciziilor de impunere anuală 1. Stabilirea impozitului pe venitul/câștigul net anual

Mai mult

Ppt

Ppt MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE DIRECŢIA GENERALĂ PREZENTAREA PRINCIPALELOR MODIFICĂRI ALE CODULUI FISCAL 1 DOMENII DE REGLEMENTARE A. Impozitul pe profit B. Impozitul pe venit C. Impozitul pe veniturile

Mai mult

HG 1/2016 Normele metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal SECTIUNEA 3: Scutirea de impozit a profitului reinvestit 11. (1) In a

HG 1/2016 Normele metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal SECTIUNEA 3: Scutirea de impozit a profitului reinvestit 11. (1) In a HG 1/2016 Normele metodologice de aplicare a Legii 227/2015 privind Codul fiscal SECTIUNEA 3: Scutirea de impozit a profitului reinvestit 11. (1) In aplicarea prevederilor art. 22 alin. (1) din Codul fiscal,

Mai mult

PARLAMENTUL ROMÂNIEI CAMERA DEPUTAŢILOR Comisia pentru Buget, Finanţe şi Bănci Bucureşti, Nr. 4c-2/566/2016 Plx 335/2016 BIROULUI PERMANENT

PARLAMENTUL ROMÂNIEI CAMERA DEPUTAŢILOR Comisia pentru Buget, Finanţe şi Bănci Bucureşti, Nr. 4c-2/566/2016 Plx 335/2016 BIROULUI PERMANENT PARLAMENTUL ROMÂNIEI CAMERA DEPUTAŢILOR Comisia pentru Buget, Finanţe şi Bănci Bucureşti, 4.01.2017 4c-2/566/2016 Plx 335/2016 BIROULUI PERMANENT AL CAMEREI DEPUTAŢILOR Vă înaintăm, alăturat, raportul

Mai mult

Legea 227/2015 Legea 30/2019 Observatii CAPITOLUL II: Calculul rezultatului fiscal Art. 25: Cheltuieli (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate l

Legea 227/2015 Legea 30/2019 Observatii CAPITOLUL II: Calculul rezultatului fiscal Art. 25: Cheltuieli (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate l Legea 227/2015 Legea 30/2019 Observatii CAPITOLUL II: Calculul rezultatului fiscal Art. 25: Cheltuieli (3) Urmatoarele cheltuieli au deductibilitate limitata: b) cheltuielile sociale, in limita unei cote

Mai mult

TEMATICA DE EXAMEN noiembrie Noţiuni de drept comercial: - faptele de comerţ; - comercianţii; - constituirea şi funcţionarea societăţilor come

TEMATICA DE EXAMEN noiembrie Noţiuni de drept comercial: - faptele de comerţ; - comercianţii; - constituirea şi funcţionarea societăţilor come TEMATICA DE EXAMEN noiembrie 2010 1. Noţiuni de drept comercial: - faptele de comerţ; - comercianţii; - constituirea şi funcţionarea societăţilor comerciale; - reorganizări, fuziuni, divizări şi lichidări.

Mai mult

Microsoft Word - Revista_Universul_Juridic_nr_ _PAGINAT_.doc

Microsoft Word - Revista_Universul_Juridic_nr_ _PAGINAT_.doc Actualitate Revista Universul legislativă Juridic nr. 1, ianuarie 2017, pp. 89-105 89 III. ACTUALITATE LEGISLATIVĂ ABSTRACT In January 2017, some amendments were made to several regulations, such as: the

Mai mult

Microsoft Word - dec_070_2013.doc

Microsoft Word - dec_070_2013.doc DECLARAŢIE DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ/ DECLARAŢIE DE MENŢIUNI pentru persoanele fizice care desfăşoară activităţi economice în mod independent sau exercită profesii libere 070 Nr. de operator de date cu caracter

Mai mult

DECLARAŢIE privind veniturile realizate din străinătate Anul Anexa nr Declaraţie rectificativă Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectif

DECLARAŢIE privind veniturile realizate din străinătate Anul Anexa nr Declaraţie rectificativă Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectif DECLARAŢIE privind veniturile realizate din străinătate Anul Anexa nr.2 201 Declaraţie rectificativă Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

Mai mult

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov Serviciul Asistenţă pe

MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov Serviciul Asistenţă pe MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov Serviciul Asistenţă pentru Contribuabili CALENDARUL OBLIGAŢIILOR FISCALE

Mai mult

Normele de aplicare a noului Cod Fiscal

Normele de aplicare a noului Cod Fiscal Normele de aplicare a noului Cod Fiscal Hotărârea de Guvern nr. 1/2016, Monitorul Oficial nr. 22/13 ianuarie 2016 aprobă normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind noul Cod Fiscal, care

Mai mult

1 TiTlul i. Dispoziţii generale Codul iscal adoptat prin Legea nr. 571/2003, publicată în M. Of. nr. 927 din 23 decembrie 2003; rectiicat în M. Of. nr

1 TiTlul i. Dispoziţii generale Codul iscal adoptat prin Legea nr. 571/2003, publicată în M. Of. nr. 927 din 23 decembrie 2003; rectiicat în M. Of. nr 1 TiTlul i. Dispoziţii generale Codul iscal adoptat prin Legea nr. 571/2003, publicată în M. Of. nr. 927 din 23 decembrie 2003; rectiicat în M. Of. nr. 112 din 6 februarie 2004; modiicat şi completat ulterior

Mai mult

Sumar legislativ – Modificări aduse Codului Fiscal

Sumar legislativ – Modificări aduse Codului Fiscal Sumar legislativ Modificări aduse Codului Fiscal Ordonanța de Urgență a Guvernului nr. 79/8 noiembrie 2017 pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal, publicată în Monitorul

Mai mult

Normal

Normal TEMATICA DE EXAMEN martie 2010 ANEXA 1 1. Noţiuni de drept comercial: - faptele de comerţ; - comercianţii; - constituirea şi funcţionarea societăţilor comerciale; - reorganizări, fuziuni, divizări şi lichidări.

Mai mult

Ordonanță de urgență pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal Sfârșitul lunii octombrie vine cu noi propuneri de modi

Ordonanță de urgență pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal Sfârșitul lunii octombrie vine cu noi propuneri de modi Ordonanță de urgență pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal Sfârșitul lunii octombrie vine cu noi propuneri de modificări ale Codului fiscal, cu aplicare, în cazul în

Mai mult

*Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil. ANEXA Nr. 1*

*Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil. ANEXA Nr. 1* *Anexa nr. 1 este reprodusă în facsimil. ANEXA Nr. 1* ANEXA Nr. 2 INSTRUCȚIUNI pentru completarea formularului (300) Decont de taxă pe valoarea adăugată Formularul (300) Decont de taxă pe valoarea adăugată

Mai mult

Vă prezentăm mai jos rezumatul principalelor modificări legislative din luna mai 2019: Procedura privind acordarea indemnizației de creștere copil Leg

Vă prezentăm mai jos rezumatul principalelor modificări legislative din luna mai 2019: Procedura privind acordarea indemnizației de creștere copil Leg Vă prezentăm mai jos rezumatul principalelor modificări legislative din luna mai 2019: Procedura privind acordarea indemnizației de creștere copil Legea 89/2019 publicată în Monitorul Oficial, Partea I

Mai mult

Calendar Obligatii August modif 2019

Calendar Obligatii August modif 2019 MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Brasov Serviciul Asistenţă pentru Contribuabili Str. Mihail Kogalniceanu, nr.7 Brasov

Mai mult

Anexa 1 procedura CAS si CASS din oficiu

Anexa 1 procedura CAS si CASS din oficiu Anexa nr. 1 Procedura privind stabilirea din oficiu a contribuției de asigurări sociale și a contribuției de asigurări sociale de sănătate datorate de persoanele fizice Cap.I. Dispoziţii generale 1. (1)

Mai mult

11_FD_Fiscalitate_

11_FD_Fiscalitate_ FIŞA DISCIPLINEI 1. Date despre program 1.1.Instituţia de învăţământ superior 1.2.Facultatea 1.3.Departamentul 1.4.Domeniul de studii 1.5.Ciclul de studii 1.6.Programul de studii/calificarea Universitatea

Mai mult

010

010 010 DECLARAŢIE DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ / DECLARAŢIE DE MENŢIUNI PENTRU PERSOANE JURIDICE, ASOCIAŢII FAMILIALE ŞI ASOCIERI FĂRĂ PERSONALITATE JURIDICĂ 1. FELUL DECLARAŢIEI 1.1. Declaraţie de înregistrare

Mai mult

EY Romania Agenda obligațiilor fiscale 2019

EY Romania Agenda obligațiilor fiscale 2019 EY Romania Agenda obligațiilor fiscale EY Romania Agenda obligațiilor fiscale Calendar Calendar 2020 IANUARIE FEBRUARIE MARTIE IANUARIE FEBRUARIE MARTIE 2 3 4 5 6 2 3 2 3 2 3 4 5 2 7 8 9 0 2 3 4 5 6 7

Mai mult

Hotărâre Guvernul României privind aprobarea bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul 2017 al Regiei Autonome Imprimeria Băncii

Hotărâre Guvernul României privind aprobarea bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul 2017 al Regiei Autonome Imprimeria Băncii Hotărâre 636 2017-08-30 Guvernul României privind aprobarea bugetului de venituri şi cheltuieli pentru anul 2017 al Regiei Autonome Imprimeria Băncii Naţionale a României, aflată în subordinea Băncii Naţionale

Mai mult

Microsoft Word - NF1_OUG 03.12_Impoz_TVA_Accize+ CONTRIBUTII.doc

Microsoft Word - NF1_OUG 03.12_Impoz_TVA_Accize+ CONTRIBUTII.doc NOTA DE FUNDAMENTARE Secţiunea 1 Titlul proiectului de act normativ Ordonanţă de urgenţă a Guvernului pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal şi reglementarea unor măsuri

Mai mult

Declaratia Unica

Declaratia Unica Anexa nr.1 DECLARAŢIE UNICĂ privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Nume Iniţiala tatălui Cod de identificare fiscală

Mai mult

PROGRAMA aferentă examenului de admitere la stagiu în vederea obținerii calității de contabil autorizat, sesiunea CONTABILITATE Capitolul I CO

PROGRAMA aferentă examenului de admitere la stagiu în vederea obținerii calității de contabil autorizat, sesiunea CONTABILITATE Capitolul I CO PROGRAMA aferentă examenului de admitere la stagiu în vederea obținerii calității de contabil autorizat, sesiunea 2018 1. CONTABILITATE Capitolul I CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ CONFORME REGLEMENTĂRILOR

Mai mult

9_FD_Fiscalitate_2018_2019

9_FD_Fiscalitate_2018_2019 FIŞA DISCIPLINEI 1. Date despre program 1.1.Instituţia de învăţământ superior 1.2.Facultatea 1.3.Departamentul 1.4.Domeniul de studii 1.5.Ciclul de studii 1.6.Programul de studii/calificarea UNIVERSITATEA

Mai mult

anexa1formular 201 decl privind venit din strainatete.pdf

anexa1formular 201  decl  privind venit din strainatete.pdf Agen ia Na ional de Administrare Fiscal DECLARA IE privind veniturile realizate din str in tate 201 Anul Declara ie rectificativ Se completeaz cu X în cazul declara iilor rectificative I. DATE DE IDENTIFICARE

Mai mult

AMENDAMENTE ADMISE Anexa nr.1 1 Nr. crt. Text ordonanță Text Senat 1. Titlul legii: LEGE pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.25/201

AMENDAMENTE ADMISE Anexa nr.1 1 Nr. crt. Text ordonanță Text Senat 1. Titlul legii: LEGE pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.25/201 AMENDAMENTE ADMISE Anexa nr.1 1 Senat 1. Titlul legii: LEGE pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr.25/2018 privind modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru aprobarea

Mai mult

DECLARATIE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT

DECLARATIE PRIVIND IMPOZITUL PE PROFIT Instructiuni pentru completarea formularului Declaratie privind impozitul pe profit cod 14.13.01.04 Declaratia se completeaza si se depune anual, de catre platitorii de impozit pe profit, dupa definitivarea

Mai mult

Parlamentul României

Parlamentul  României Parlamentul României Camera Deputaţilor Comisia pentru buget, finanţe şi bănci Bucureşti, 19.12.2018 4c-2/ 388 PLx. 285/2018 BIROULUI PERMANENT AL CAMEREI DEPUTAŢILOR Vă înaintăm, alăturat, raportul înlocuitor

Mai mult

Microsoft Word - NFOUG4dec2014.doc

Microsoft Word - NFOUG4dec2014.doc NOTĂ DE FUNDAMENTARE Secţiunea 1 Titlul proiectului de act normativ ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ pentru modificarea și completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal și modificarea unor acte normative Secţiunea

Mai mult

DECONT DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ anexa nr Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an). Anul. Declaraţie depusă după anularea rezervei

DECONT DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ anexa nr Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an). Anul. Declaraţie depusă după anularea rezervei DECONT DE TAXĂ PE VALOAREA ADĂUGATĂ anexa nr. 1 300 Perioada de raportare (luna/trimestru/semestru/an). Anul. Declaraţie depusă după anularea rezervei verificării ulterioare. Temeiul legal pentru depunerea

Mai mult

OUG 2 dec 2011 modif Cod fiscal

OUG  2  dec 2011 modif Cod fiscal GUVERNUL ROMÂNIEI ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul Fiscal În vederea respectării angajamentelor asumate de Guvernul României în Scrisoarea de intenţie

Mai mult

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

NOTĂ DE FUNDAMENTARE Ordonanţă de urgenţă 25 2018-03-29 Guvernul României privind modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru aprobarea unor măsuri fiscal-bugetare Monitorul Oficial al României nr 291

Mai mult

Formatul formularelor de raportare anuală aplicabile instituţiilor de credit

Formatul formularelor de raportare anuală aplicabile instituţiilor de credit Anexa Modificări și completări ale anexei la Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 10/2012 pentru aprobarea Sistemului de raportare contabilă semestrială aplicabil entităţilor ce intră în sfera de reglementare

Mai mult

Hotărâre Guvernul României pentru modificarea şi completarea titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Normele metodologice de aplicar

Hotărâre Guvernul României pentru modificarea şi completarea titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Normele metodologice de aplicar Hotărâre 213 2019-04-10 Guvernul României pentru modificarea şi completarea titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate

Mai mult

CALENDARUL OBLIGATIILOR FISCALE FEBRUARIE februarie, ultima zi pentru: - depunerea declaraţiei de menţiuni - formular 010 pentru schimbarea sis

CALENDARUL OBLIGATIILOR FISCALE FEBRUARIE februarie, ultima zi pentru: - depunerea declaraţiei de menţiuni - formular 010 pentru schimbarea sis CALENDARUL OBLIGATIILOR FISCALE FEBRUARIE 2016 1 - depunerea declaraţiei de menţiuni - formular 010 pentru schimbarea sistemului de impozitare de la impozitul pe veniturile microintreprinderilor la impozit

Mai mult

Microsoft Word - Istoric Modificari declaratii WM.doc

Microsoft Word - Istoric Modificari declaratii WM.doc ISTORIC MODIFICARI DECLARATII Versiunea 3200208.15 (11.01.2019) WinMENTOR 862. Incepand cu aceasta versiune, ar trebui sa nu mai apara situatia in care nu se lanseaza in executie aplicatia, in special

Mai mult

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

NOTĂ  DE  FUNDAMENTARE EXPUNERE DE MOTIVE Secţiunea 1 Titlul proiectului de act normativ Lege pentru modificarea și completarea Legii nr. 16/2017 privind detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale

Mai mult

Fara Contabilitate Alerta fiscala luna Septembrie - Platitori de TVA pana la 7 septembrie inclusiv: Obligatia: Declaratia de mentiuni privind schimbar

Fara Contabilitate Alerta fiscala luna Septembrie - Platitori de TVA pana la 7 septembrie inclusiv: Obligatia: Declaratia de mentiuni privind schimbar Fara Contabilitate Alerta fiscala luna Septembrie - Platitori de TVA pana la 7 septembrie inclusiv: Declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate

Mai mult

ORDIN Nr. 1203/2018 din 10 mai 2018 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016

ORDIN Nr. 1203/2018 din 10 mai 2018 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 ORDIN Nr. 1203/2018 din 10 mai 2018 privind modificarea și completarea Ordinului președintelui Agenției Naționale de Administrare Fiscală nr. 587/2016 pentru aprobarea modelului și conținutului formularelor

Mai mult

Ordonanţă de urgenţă Guvernul României privind modificarea Ordonanţei Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor măsuri în vederea în

Ordonanţă de urgenţă Guvernul României privind modificarea Ordonanţei Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor măsuri în vederea în Ordonanţă de urgenţă 33 2018-05-03 Guvernul României privind modificarea Ordonanţei Guvernului nr. 46/1998 pentru stabilirea unor măsuri în vederea îndeplinirii obligaţiilor asumate de România prin aderarea

Mai mult

CAMERA DEPUTAŢILOR L E G E pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 25/2018 privind modificarea şi completarea unor acte normative, pre

CAMERA DEPUTAŢILOR L E G E pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 25/2018 privind modificarea şi completarea unor acte normative, pre CAMERA DEPUTAŢILOR L E G E pentru aprobarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 25/2018 privind modificarea şi completarea unor acte normative, precum şi pentru aprobarea unor măsuri fiscal-bugetare

Mai mult

Finante publice

Finante publice Cuprins Cuvânt-înainte... 11 Capitolul 1 Public Finances/Finanţele publice... 13 1. Noţiuni generale... 19 2. Conţinutul, funcţiile şi rolul finanţelor publice... 23 3. Caracteristicile finanţelor publice...

Mai mult

Microsoft Word - sinteza modificari cod fiscal si procedura fiscala nov 2016

Microsoft Word - sinteza modificari cod fiscal si procedura fiscala nov 2016 Codul fiscal TITLUL I Dispoziţii generale 1. Se modifică noțiunea de stock option plan în sensul că aceasta nu mai vizează doar persoanele juridice ale căror valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare

Mai mult

Microsoft Word - CF seminar 9 - Contabilitatea decontarilor cu tertii 2

Microsoft Word - CF seminar 9 - Contabilitatea decontarilor cu tertii 2 CONTABILITATEA DECONTĂRILOR SALARIALE ŞI SOCIALE ȘI CU BUGETUL STATULUI 1.1 Noţiuni teoretice privind decontările salariale şi sociale Contabilitatea decontărilor cu personalul cuprinde drepturile salariale,

Mai mult

ORDIN Nr. 2165/837/743/2019 din 10 mai 2019 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 112 "Dec

ORDIN Nr. 2165/837/743/2019 din 10 mai 2019 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 112 Dec ORDIN Nr. 2165/837/743/2019 din 10 mai 2019 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului 112 "Declarație privind obligațiile de plată a contribuțiilor

Mai mult

ORDIN Nr. 888/2018

ORDIN Nr. 888/2018 ORDIN Nr. 888/2018 din 27 martie 2018 pentru aprobarea modelului, conținutului, modalității de depunere și de gestionare a formularului (212) "Declarație unică privind impozitul pe venit și contribuțiile

Mai mult

Ordinul 1950/2012 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire pr

Ordinul 1950/2012 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire pr Ordinul 1950/2012 privind aprobarea modelului si continutului formularelor utilizate pentru declararea impozitelor si taxelor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau retinere la sursa Ordinul 3386/2016

Mai mult

Hotărâre Guvernul României pentru modificarea şi completarea Hotărârii Guvernului nr. Monitorul Oficial 1.215/2009 privind stabilirea c

Hotărâre Guvernul României pentru modificarea şi completarea Hotărârii Guvernului nr. Monitorul Oficial 1.215/2009 privind stabilirea c 2018-846 Hotărâre 10-31 Guvernul României pentru modificarea şi completarea Hotărârii Guvernului nr. Monitorul Oficial 1.215/2009 privind stabilirea criteriilor şi a condiţiilor al României nr necesare

Mai mult

Alerta Fiscala Nr. 13 din Consultant Fiscal Adrian Benta Tel

Alerta Fiscala Nr. 13 din Consultant Fiscal Adrian Benta   Tel Alerta Fiscala Nr. 01 din 01.01.2016 Consultant Fiscal Adrian Benta www.bentaconsult.ro adrian@bentaconsult.ro Tel: 0723 530 139 Fax: 0311 043 869 Monitorul Oficial nr. 0988 din 31 decembrie 2015 Lege

Mai mult

PROIECT EXPUNERE DE MOTIVE Secţiunea 1 Titlul proiectului de act normativ Lege privind Statutul funcționarilor publici și evidența personalului bugeta

PROIECT EXPUNERE DE MOTIVE Secţiunea 1 Titlul proiectului de act normativ Lege privind Statutul funcționarilor publici și evidența personalului bugeta EXPUNERE DE MOTIVE Secţiunea 1 Titlul proiectului de act normativ Lege privind Statutul funcționarilor publici și evidența personalului bugetar din administrația publică Secţiunea a 2-a Motivul emiterii

Mai mult

Microsoft Word - versiunea D yy.doc

Microsoft Word - versiunea D yy.doc DECLARATII: versiunea 3200208.06 (05.07.2018) WinMENTOR 859.04. Angajatii cu contracte tip "Cumul pensie" nu mai sunt raportati ca fiind asigurati la somaj. Sume restante de natura salariala: prime, concedii

Mai mult

LEGE Nr. 156/2000 din 26 iulie 2000 *** Republicată privind protecția cetățenilor români care lucrează în străinătate EMITENT: PARLAMENTUL ROMÂNIEI PU

LEGE Nr. 156/2000 din 26 iulie 2000 *** Republicată privind protecția cetățenilor români care lucrează în străinătate EMITENT: PARLAMENTUL ROMÂNIEI PU LEGE Nr. 156/2000 din 26 iulie 2000 *** Republicată privind protecția cetățenilor români care lucrează în străinătate EMITENT: PARLAMENTUL ROMÂNIEI PUBLICATĂ ÎN: MONITORUL OFICIAL NR. 227 din 25 martie

Mai mult

ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ Nr. 31/2019 din 14 mai 2019 privind acordarea unor facilități fiscale și pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 pri

ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ Nr. 31/2019 din 14 mai 2019 privind acordarea unor facilități fiscale și pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 pri ORDONANȚĂ DE URGENȚĂ Nr. 31/2019 din 14 mai 2019 privind acordarea unor facilități fiscale și pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, pentru completarea Ordonanței de

Mai mult

NEWSLETTER NR Tratamentul fiscal al avantajelor de natură salarială ELABORAT DE GHEORGHE STREȘNA LAURENȚIU STANCIU

NEWSLETTER NR Tratamentul fiscal al avantajelor de natură salarială ELABORAT DE GHEORGHE STREȘNA LAURENȚIU STANCIU NEWSLETTER NR.46 07.12.2018 Tratamentul fiscal al avantajelor de _ ELABORAT DE GHEORGHE STREȘNA LAURENȚIU STANCIU CONSULTANTA@ACCOUNTING-LEADER.RO Pe lângă salariul de bază, tot mai mult, angajatorii adoptă

Mai mult

Declaraţie rectificativă Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Nume Venit scutit conform

Declaraţie rectificativă Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Nume Venit scutit conform Declaraţie rectificativă Se completează cu X în cazul declaraţiilor rectificative I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Nume Venit scutit conform convenției de evitare a dublei impuneri Opțiune privind

Mai mult

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE AU OBLIGAȚIA DE DECLARARE A VENITURILOR REALIZATE DIN ROMÂNIA

GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE AU OBLIGAȚIA DE DECLARARE A VENITURILOR REALIZATE DIN ROMÂNIA GHIDUL FISCAL AL CONTRIBUABILILOR CARE AU OBLIGAȚIA DE DECLARARE A VENITURILOR REALIZATE DIN ROMÂNIA www.anaf.ro CUPRINS 1. Contribuabilii care au obligativitatea de depunere a declaraţiei privind veniturile

Mai mult

INFORMATII UTILE SCUTIRI site

INFORMATII UTILE SCUTIRI site INFORMATII UTILE SCUTIRI IMPOZITUL PE CLADIRI 1. Nu se datoreaza impozit pe cladiri, in conformitate cu art. 456, alin. 1 din Legea nr. 227/2015 pentru: p) clădirea folosită ca domiciliu şi/sau alte clădiri

Mai mult

NOTĂ DE FUNDAMENTARE

NOTĂ DE FUNDAMENTARE Ordonanţă de urgenţă 22 2019-04-03 Guvernul României pentru modificarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 159/1999 privind înfiinţarea Companiei Naţionale Loteria Română - S.A., precum şi pentru modificarea

Mai mult

Formatul formularelor de raportare anuală aplicabile instituţiilor de credit

Formatul formularelor de raportare anuală aplicabile instituţiilor de credit PROIECT Anexă Modificări ale Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesităţi de informaţii ale Ministerului Finanţelor Publice, aplicabile instituţiilor de credit,

Mai mult

APROB MANAGER (DIRECTOR) George IVAȘCU REGULAMENT INTERN DE ACORDARE A VOUCHERELOR DE VACANȚĂ PENTRU SALARIAȚII TEATRULUI TINERETULUI METROPOLIS, AFER

APROB MANAGER (DIRECTOR) George IVAȘCU REGULAMENT INTERN DE ACORDARE A VOUCHERELOR DE VACANȚĂ PENTRU SALARIAȚII TEATRULUI TINERETULUI METROPOLIS, AFER APROB MANAGER (DIRECTOR) George IVAȘCU REGULAMENT INTERN DE ACORDARE A VOUCHERELOR DE VACANȚĂ PENTRU SALARIAȚII TEATRULUI TINERETULUI METROPOLIS, AFERENT PERIOADEI 01.01.2019 31.12.2019 În temeiul Dispoziţiei

Mai mult

Anexa nr.1 DECLARAŢIE UNICĂ privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILUL

Anexa nr.1 DECLARAŢIE UNICĂ privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILUL Anexa nr.1 DECLARAŢIE UNICĂ privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Nume Iniţiala tatălui Cod de identificare fiscală

Mai mult

22 iunie 2016 Comunicat de presă Procedurile de acordare a indemnizației și concediului pentru creșterea copilului, simplificate de la 1 iulie 2016 Pr

22 iunie 2016 Comunicat de presă Procedurile de acordare a indemnizației și concediului pentru creșterea copilului, simplificate de la 1 iulie 2016 Pr 22 iunie 2016 Comunicat de presă Procedurile de acordare a indemnizației și concediului pentru creșterea copilului, simplificate de la 1 iulie 2016 Procedurile de acordare a indemnizației și concediului

Mai mult

ORDIN Nr. 6/2017 din 24 mai 2017 pentru modificarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesităţi de informaţ

ORDIN Nr. 6/2017 din 24 mai 2017 pentru modificarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesităţi de informaţ ORDIN Nr. 6/2017 din 24 mai 2017 pentru modificarea Normelor metodologice privind întocmirea raportării contabile anuale pentru necesităţi de informaţii ale Ministerului Finanţelor Publice, aplicabile

Mai mult

010

010 020 DECLARAŢIE DE ÎNREGISTRARE FISCALĂ / DECLARAŢIE DE MENŢIUNI PENTRU PERSOANE FIZICE ROMÂNE 1. FELUL DECLARAŢIEI 1.1. Declaraţie de înregistrare i 1.2. Declaraţie de menţiuni i 2. Date de identificare

Mai mult

CONSILIUL CONCURENŢEI СОВЕТ ПО КОНКУРЕНЦИИ PLENUL CONSILIULUI CONCURENŢEI DECIZIE Nr. ASO-42 din mun. Chişinău Plenul Consiliului Concurenţ

CONSILIUL CONCURENŢEI СОВЕТ ПО КОНКУРЕНЦИИ PLENUL CONSILIULUI CONCURENŢEI DECIZIE Nr. ASO-42 din mun. Chişinău Plenul Consiliului Concurenţ CONSILIUL CONCURENŢEI СОВЕТ ПО КОНКУРЕНЦИИ PLENUL CONSILIULUI CONCURENŢEI DECIZIE Nr. ASO-42 din 06.06.2019 mun. Chişinău Plenul Consiliului Concurenţei, acționând în temeiul art. 41 al Legii concurenţei

Mai mult

Anexa A În vederea elaborării programului de asistenţă pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale de către entităţile al căror exerciţiu financia

Anexa A În vederea elaborării programului de asistenţă pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale de către entităţile al căror exerciţiu financia În vederea elaborării programului de asistenţă pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale de către entităţile al căror exerciţiu financiar coincide cu anul calendaristic, vă comunicăm următoarele:

Mai mult

Microsoft Word - Proiect oug 26 oct ora 13_cu TVA.doc

Microsoft Word - Proiect oug  26 oct ora 13_cu TVA.doc 1 GUVERNUL ROMÂNIEI ORDONANŢĂ DE URGENŢĂ privind reglementarea unor măsuri fiscale Având în vedere interesul general de susținere a creșterii economice și pornind de la interesul României pentru atragerea

Mai mult

Word Pro - De5c47~1.lwp

Word Pro - De5c47~1.lwp DECIZIA NR. 9 DIN 06.03.2006 Privind : solutionarea contestatiei formulate de!" #$$$ $# Directia Generala a Finantelor Publice Vrancea a fost sesizata de!!" #$$$ $# % " & " ' ( % () raportul de inspectie

Mai mult

PROIECT Instrucțiune pentru modificarea Instrucțiunii Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2016 privind întocmirea și depunerea raportării con

PROIECT Instrucțiune pentru modificarea Instrucțiunii Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2016 privind întocmirea și depunerea raportării con PROIECT Instrucțiune pentru modificarea Instrucțiunii Autorității de Supraveghere Financiară nr. 2/2016 privind întocmirea și depunerea raportării contabile semestriale de către entitățile autorizate,

Mai mult

Microsoft Word - EXPUNERE MOTIVE BASS 2015.doc

Microsoft Word - EXPUNERE MOTIVE BASS 2015.doc EXPUNERE DE MOTIVE Secţiunea 1 Titlul proiectului de act normativ Legea bugetului asigurărilor sociale de stat pe anul 2015 Secţiunea a 2-a Motivul emiterii actului normativ 1. Descrierea situaţiei actuale

Mai mult

Lege pentru modificarea și completarea Legii nr. 16/2017 privind detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Parlamentul Rom

Lege pentru modificarea și completarea Legii nr. 16/2017 privind detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Parlamentul Rom Lege pentru modificarea și completarea Legii nr. 16/2017 privind detaşarea salariaţilor în cadrul prestării de servicii transnaţionale Parlamentul României adoptă prezenta lege. I. Legea nr. 16 din 17

Mai mult

REGULAMENT privind acordarea voucherelor de vacanță pentru personalul din cadrul Colegiului Tehnic Gheorghe Asachi Nr. 863 din Aprobat de c

REGULAMENT privind acordarea voucherelor de vacanță pentru personalul din cadrul Colegiului Tehnic Gheorghe Asachi Nr. 863 din Aprobat de c REGULAMENT privind acordarea voucherelor de vacanță pentru personalul din cadrul Colegiului Tehnic Gheorghe Asachi Nr. 863 din 15.05.2019 Aprobat de către Consiliul de Administraţie în ședința din 15.05.2019

Mai mult

Formulare financiar contabile şi fiscale Introducere 1. Obligativitatea întocmirii documentelor financiar contabile; Rolul documentelor justificative;

Formulare financiar contabile şi fiscale Introducere 1. Obligativitatea întocmirii documentelor financiar contabile; Rolul documentelor justificative; Formulare financiar contabile şi fiscale Introducere 1. Obligativitatea întocmirii documentelor financiar contabile; Rolul documentelor justificative; 2. Obligaţia de a conduce evidenţa fiscală. Capitolul

Mai mult

Tabel comparativ art. 60 pct 5 constructii

Tabel comparativ art. 60 pct 5 constructii MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE Agenţia Naţională de Administrare Fiscală Direcţia Generală Regională a Finanţelor Publice Braşov Serviciul Asistență pentru Contribuabili Articolul 60 punctul 5 din Codul

Mai mult

PROGRAMA aferentă examenului de aptitudini în vederea obținerii calității de contabil autorizat, sesiunea CONTABILITATE Capitolul I CONTABILIT

PROGRAMA aferentă examenului de aptitudini în vederea obținerii calității de contabil autorizat, sesiunea CONTABILITATE Capitolul I CONTABILIT PROGRAMA aferentă examenului de aptitudini în vederea obținerii calității de contabil autorizat, sesiunea 2019 1. CONTABILITATE Capitolul I CONTABILITATE ȘI RAPORTARE FINANCIARĂ CONFORME REGLEMENTĂRILOR

Mai mult

Microsoft Word - pr548_14.doc

Microsoft Word - pr548_14.doc PARLAMENTUL ROMÂNIEI CAMERA DEPUTAŢILOR SENATUL L E G E pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă

Mai mult

DIRECTIVA (UE) 2018/ A CONSILIULUI - din 20 decembrie de modificare a Directivei 2006/ 112/ CE privind sistemul comun a

DIRECTIVA  (UE)  2018/ A CONSILIULUI  -  din  20 decembrie de  modificare  a Directivei  2006/  112/  CE  privind  sistemul  comun  a 27.12.2018 L 329/3 DIRECTIVE DIRECTIVA (UE) 2018/2057 A CONSILIULUI din 20 decembrie 2018 de modificare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată în ceea ce privește

Mai mult

anexa nr.1 DECLARAŢIE UNICĂ privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice 212 A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUAB

anexa nr.1 DECLARAŢIE UNICĂ privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice 212 A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUAB anexa nr.1 DECLARAŢIE UNICĂ privind impozitul pe venit și contribuțiile sociale datorate de persoanele fizice 212 A. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI Nume Iniţiala tatălui Cod de identificare fiscală

Mai mult