Contabilitate financiară - Seminar 1 Specializarea CIG EG APLICAŢIE PRACTICĂ RECAPITULATIVĂ Pornind de la următoarele solduri iniţiale: 1012

Transcriere

1 APLICAŢIE PRACTICĂ RECAPITULATIVĂ Pornind de la următoarele solduri iniţiale: 1012 Capital subscris vărsat lei; 401 Furnizori lei; 301 Materii prime lei; 5121 Conturi la bănci în lei lei; 5311 Casa în lei lei; 371 Mărfuri lei: a) Întocmiți bilanțul inițial și deschideţi conturile aferente elementelor din bilanțul inițial; b) înregistraţi în evidenţa cronologică (Registrul-Jurnal) şi evidenţa sistematică (Cartea-Mare) următoarele operaţiuni economice: 1. se achiziţionează de la un furnizor, mat aux. în valoare de lei, TVA 19%, cu plata ulterioară; 2. se achită în numerar, datoria față de furnizor. 3. în cadrul procesului de producţie se dau în consum materii prime în valoare de lei şi materiale auxiliare în valoare de lei; 4. se înregistrează factura aferentă consumului de energie electrică folosit în procesul de producţie: valoare energiei facturate lei, TVA 19%; 5. din procesul de producţie se obţin kg. produse finite, cost de producţie total:, cost de producţie unitar: lei/kg.; 6. se vând unui client 300 kg. din produsele finite obţinute, preţ de vânzare unitar 10 lei/kg., TVA 19%, încasarea având loc la o dată ulterioară (6.1 Vânzare; 6.2 Descărcare din gestiune); 7. se vând, cu încasarea pe loc în numerar mărfurile din stoc, preţ de vânzare lei, TVA 19% (7.1 Vânzare; 7.2 Descărcare din gestiune). 8. se regularizează TVA. 9. se închid conturile de venituri şi cheltuieli; c) stabiliţi pentru fiecare cont deschis: rulajele, totalul sumelor şi soldul final, dacă este cazul; d) întocmiţi bilanţul şi contul de profit sau pierdere. REGISTRUL JURNAL 1 Achiz.m.aux TVA,plata ult. În BILANŢ În CPP 2 Achitare datorie fz. în numerar 3.1 Consum m.p lei 3.2 Consum m.aux lei 4 Înreg.fact.en.el TVA 5 Obţinere prod.finite. 6.1 Vz. prod.fin. 300kgx10lei/kg+TVA 6.2 Desc.gestiune 300kg. x 7.1 Vz.mărfuri TVA, numerar 7.2 Desc.gestiune 8 Regularizare TVA Titular de curs (CIG+EG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Conf.univ.dr. Victor Müller victor.muller@econ.ubbcluj.ro Lect.univ.dr. Vasile Cardoş vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro

2 REGISTRUL JURNAL - continuare În BILANŢ În CPP 9.1 Închidere conturi cheltuieli 121 Profit/pierdere % 9.2 Închidere conturi venituri % 121 Profit/pierdere CARTEA MARE D C A Bilanț inițial P D C TVA deductibilă TVA de TVA colectată Conturile de cheltuieli şi venituri sunt pe pagina următoare! Pagina 2 din 6

3 Cheltuieli cu Venituri af. costului D materiile prime C D produselor C Venituri din vânzarea Cheltuieli cu mat aux D C D Profit sau pierdere C D produselor finite C Venituri din vânzarea Cheltuieli cu energia D C D mărfurilor C D Cheltuieli privind mărfurile C A Bilanţ final P TOTAL ACTIV TOTAL PASIV Cheltuieli Contul de Profit și Pierdere Venituri TOTAL CHELTUIELI REZULTATUL EXERCIȚIULUI = TOTAL VENITURI Pagina 3 din 6

4 TEMA Aplicaţia practică 1 Pornind de la următoarele elemente inițiale: numerar 1.000, capital social 1.000, să se reflecte în evidența cronologică (Registrul Jurnal) și evidența sistematică (Registrul Cartea Marea) și să se întocmească bilanțul final pentru următoarele operațiuni: 1) se achiziţionează, cu plata pe loc în numerar, un stoc de marfă la un cost de achiziţie de lei, TVA 19% 2.1) se vinde marfa, preţ de vânzare: lei, TVA 19%, cu încasare pe loc în numerar; 2.2) se descarcă din gestiune marfa vândută; 3) se regularizeaza TVA; 4) se inchid conturile de cheltuieli si venituri. Furnizor 1 Achiziţie mărfuri, plata pe loc 1) A, mf, A, numerar lei REGISTRUL JURNAL În BILANŢ În CPP Societatea comercială 2.1.) A, num, V, V vz mf, ) A, mf, Ch mf, lei Client 2.1 Vânzare mărfuri 2.2 Descărcare din gestiune 3 Regularizare TVA 4.1 Inchidere conturi de cheltuieli 4.2 Inchidere conturi de venituri D Casa în lei C D Mărfuri C D Capital vărsat C Si Si D TVA deductibilă C D TVA de: C D TVA colectată C D Chelt. cu mărfurile C D Profit sau pierdere C D V vz mărfurilor C A Bilanţ final P Pagina 4 din 6

5 Aplicaţia practică 2 Pornind de la următoarele elemente inițiale: numerar , materii prime , utilaj , capital social , să se reflecte în evidența cronologică (Registrul Jurnal) și evidența sistematică (Registrul Cartea Marea) și să se întocmească bilanțul final pentru următoarele operațiuni: 1. Se dau în consum jumătate din materiile prime existent în stoc; 2. În urma procesului de producție se obțin 600 kg. produse finite evaluate la cost de producție de lei; 3. Se vând produsele finite obținute cu prețul de vânzare de lei, încasarea pe loc în numerar; 4. Se închid conturile de venituri și cheltuieli. REGISTRUL JURNAL 1 Consum materii prime 2 Obţinere produse finite 3.1 Vz produse finite preţ lei 3.2 Descărcare din gestiune În BILANŢ În CPP 4.1 Închidere cont cheltuieli 4.2 Închidere conturi venituri 121 Profit/pierdere % 121 Profit/pierdere CARTEA MARE D 2131 Utilaje C A Bilanţ iniţial P D 1012 Capital vărsat C Si Utilaj Ca.social Si Mat.pr Numerar D 301 Mat prime C D 5311 Casa în lei C D 345 Produse finite C Si Si D 601 Chelt. cu mat.prime C D 121 Profit sau pierdere C D 711 V af.cst.st.prod C Rex: D 7015 V vz prod.fin. C Pagina 5 din 6

6 Balanţa de verificare Simbol Sold iniţial Rulaje Total Sume Solduri finale Cont Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit A Bilanţ final P R.ex. TOTAL ACTIV TOTAL PASIV Pagina 6 din 6