Microsoft Word - CF Seminare 4 5 Rezolvari.doc

Transcriere

1 2. Contabilitatea imobilizărilor 2.1 Contabilitatea imobilizărilor corporale 1. (A se vedea documentele justificative din suportul pentru seminarul 4) R1. Înregistrarea facturii de cumpărare a maşinii de şlefuit % Înregistrarea facturii privind cheltuielile de transport % = = Achitarea datoriei către furnizorul de imobilizări 404 = Achitarea datoriei către cărăuş 404 = Amortizarea lunară a maşinii de şlefuit [( : 10) : = Vânzarea maşinii de şlefuit 461 = % Scoaterea din evidenţă a maşinii vândute (NC) % 2813 = Încasarea creanţei 5121 = O societate comercială realizează o achiziţie intracomunitară (import din Uniunea Europeană) care constă într-un utilaj în valoare de USD. Cursul dolarului este de 2,7 lei/usd. Transportul, asigurat de o unitate din ţară este de lei, TVA 19%. La plata furnizorului extern cursul dolarului este 2,8 lei/ USD. Să se înregistreze în contabilitate aceste operaţii. (Toate decontările se efectuează prin virament bancar). R2. Notă de calcul Valoarea datoriei la data facturării: USD x 2,7 lei/usd = lei Valoarea datoriei în momentul achitării: USD x 2,8 lei/usd = lei Diferenţe de curs valutar nefavorabile = = lei Înregistrarea facturii furnizorului extern = Înregistrarea TVA (taxare inversă) = Transportul intern al utilajului % = Plata furnizorului extern: % = Plata furnizorului intern de servicii pentru imobilizări 404 = O întreprindere acordă în data de N prin virament bancar un avans pentru un autoturism în sumă de lei (TVA inclus). În data de N se primeşte autoturismul în valoare de lei TVA 19%, decontare prin bilet la ordin, cu scadenţă peste 30 de zile. La scadenţă datoria privind efectul comercial este achitată prin bancă. Autoturismul este amortizat liniar în 5 ani. În data de N+2 se efectuează o lucrare de modernizare a autoturismului, parţial în regie proprie şi parţial din colaborare cu un atelier auto. În acest sens firma utilizează nişte piese de schimb existente în stoc în valoare de lei şi înregistrează cheltuieli cu salariile în sumă de 800 lei; lucrările efectuate de atelier sunt facturate la valoarea de lei (TVA 19%). Investiţia este amortizată liniar pe perioada rămasă. 1

2 Înregistrare avans pentru imobilizări corporale % 232 = Achitare avans 404 = Recepţie autoturism % 2133 Regularizare (stornare) avans (pe bază de factură de stornare) % 232 = = 404 (11.900) (10.000) (1.900) Decontare datorie prin emitere bilet la ordin 404 = Achitare datorie la scadenţă 405 = Amortizare lunară 6811 = ,33 Consum piese de schimb 6024 = Cheltuieli cu salariile 641 = Înregistrare producţie de imobilizări în curs 231 = Înregistrare factură lucrări de modernizare % 231 = Recepţia finală a întregii lucrări de modernizare 2133 = Amortizare lunară imobilizare modernizată 6811 = ,67 5. Se hotărăşte modernizarea unei maşini pentru fabricarea celofanului, care are valoarea contabilă lei. În acest scop, se cumpără componente de lei, TVA 19%, care se încorporează în echipamentul supus modernizării. Durata normală de utilizare a maşinii este de 10 ani, iar durata rămasă, de 4 ani; amortizarea investiţiei se face pe durata rămasă. Să se efectueze înregistrarea în contabilitate a următoarelor operaţii: cumpărarea accesoriilor; achitarea facturii cu ordin de plată; încorporarea accesoriilor; amortizarea lunară a maşinii pe durata rămasă, după efectuarea modernizării. R5. Cumpărarea accesoriilor: % 3024 = Achitarea facturii cu ordin de plată 401 = Consum accesorii 6024 = Înregistrare producţie de imobilizări în curs 231 = Încorporarea modernizării în valoarea imobilizării (recepţia lucrării) = Amortizarea lunară a maşinii pe durata rămasă, după efectuarea modernizării ( ) 6811 = Se închiriază o clădire nouă cu valoarea contabilă de lei (DNU 30 ani), cu o chirie lunară de 800 lei, TVA 19%, decontată prin bancă. Chiriaşul execută lucrări de modernizare, efectuându-se în acest scop următoarele cheltuieli: cheltuieli cu materialele auxiliare lei; cheltuieli cu energia facturată de furnizor lei si TVA 19%. Investiţia este amortizabilă în 3 ani, după doi ani contractul este reziliat din voinţa ambelor părţi; partea de investiţie neamortizată se recuperează de la proprietar cu plata prin bancă. Să se reflecte în contabilitate operaţiile care se impun, atât în contabilitatea chiriaşului cât şi a proprietarului. R6. a) În contabilitatea chiriaşului: Preluarea clădirii: D Primirea facturii privind chiria lunară % 612 = Achitarea cu ordin de plată a chiriei lunare 401 =

3 Consum de materiale 6021 = Cheltuieli cu energia % 605 = Înregistrarea investiţiei în curs 231 = Recepţia lucrărilor de modernizare 212 = Amortizarea lunară a cheltuielilor de investiţii ( : 36) 6811 = Scoaterea din evidenţă a investiţiei neamortizate integral: % 2812 = Predarea clădirii către proprietar la expirarea contractului C Întocmirea facturii privind investiţia de recuperat de la proprietar 461 = % Încasarea creanţei de la proprietar 5121 = b) În contabilitatea proprietarului: Întocmirea facturii privind chiria lunară de încasat: 4111 = % 706 Încasarea cu ordin de plată a chiriei: 5121 = Amortizare lunară a clădirii 6811 = ,44 Preluarea părţii din investiţie care a fost amortizată 212 = Preluarea investiţiei neamortizate % 212 = Achitarea cu numerar a facturii 404 = Se achiziţionează un teren cu preţul de lei, TVA 19%, care se achită cu ordin de plată. Pe acest teren se efectuează apoi lucrări de desecare de o firmă specializată. Lucrările sunt facturate la suma de lei, TVA 19% iar apoi se face recepţia finală. Investiţia se amortizează într-o perioadă de 4 ani. După 3 ani se vinde terenul pe care s-au efectuat amenajările respective pentru suma de lei, TVA 19%. R7. Cumpărarea terenului % 2111 = Plata furnizorului cu ordin de plată 404 = Înregistrarea facturii privind investiţia realizată % 231 = Achitarea furnizorului 404 = Recepţia lucrărilor de desecare a terenului 2112 = Înregistrarea amortizării lunare [( : 4 ani ) : 12 luni /an] = 416, = ,67 (lei/lună) Vânzarea terenului 461 = % Scoaterea din evidenţă a terenului vândut = Scoaterea din evidenţă a amenajărilor de terenuri vândute odată cu terenul % 2811 =

4 8. Se casează un ascensor înregistrat la valoarea de intrare de lei, amortizarea cumulată fiind de lei. Cheltuielile de casare se concretizează în materiale auxiliare consumate în valoare de 500 lei şi salarii de lei. Piesele de schimb rezultate în urma casării sunt evaluate la suma de lei. Partea nerecuperată pe seama amortizării se include în mod eşalonat în cheltuieli privind amortizarea pe o perioadă de 5 luni. R8. Înregistrarea cheltuielilor ocazionate de casare 6588 = % Piese de schimb recuperate din dezmembrare 3024 = Amortizare suplimentară pentru diferenţa dintre veniturile şi cheltuielile aferente casării Scoaterea din evidenţă a ascensorului casat % = = Amortizarea lunară excepţională a valorii neamortizate 6811 = Contabilitatea imobilizărilor necorporale 1. Se constituie o societate comercială al cărei asociat depune la casieria unităţii (cu titlu de împrumut) suma de lei, din care achită la notar suma de lei pentru autentificarea actului de constituire şi la Registrul Comerţului suma de lei si TVA 19% pentru alte cheltuieli de constituire: taxe de înmatriculare, de publicare în Monitorul Oficial. După începerea activităţii, se restituie asociatului suma depusă iniţial, iar cheltuielile de constituire se amortizează în 2 ani. Unitatea optează pentru a fi plătitoare de TVA de la începutul activităţii. Să se înregistreze în contabilitate aceste operaţiuni, inclusiv amortizarea lunară a cheltuielilor de constituire şi scoaterea din evidenţă a cheltuielilor amortizate. R1 Depunerea de către asociat a sumei la casierie 5311 = Achitarea comisionului la notariat: 201 = Taxe constituire la Registrul Comerţului % 201 = Achitare taxe Registrul Comerţului 404 = Restituirea către asociat a sumei depuse 4551 = Amortizarea lunară a cheltuielilor de constituire: 6811 = Scoaterea din evidenţă a cheltuielilor complet amortizate 2801 = O societate comercială realizează cu forţe proprii un proiect de inginerie tehnologică, efectuându-se în acest scop următoarele cheltuieli în prima lună: cheltuieli cu materialele consumabile: lei; cheltuieli cu salariile: lei. (Pentru simplificare se va face abstracţie de cheltuielile cu asigurările sociale.) În a doua lună, când se finalizează lucrările, se mai înregistrează consumul de materiale în valoare de lei. Amortizarea proiectului se face în 2 ani. Să se înregistreze în contabilitate aceste operaţiuni, inclusiv amortizarea lunară a cheltuielilor de cercetare şi scoaterea din evidenţă a cheltuielilor amortizate. R2. Consumul de materiale consumabile în prima lună: 602 = Cheltuieli cu salariile brute 641 = Înregistrarea producţiei în curs în prima lună 233 = Consumul de materiale în luna a doua 602 = Finalizarea lucrărilor de dezvoltare 203 = % Amortizarea lunară a cheltuielilor de dezvoltare 6811 = Scoaterea din evidenţă a cheltuielilor amortizate 2803 =

5 3. Se primeşte în concesiune un teren pentru o perioadă de 20 de ani, valoarea concesionării fiind de lei. Redevenţa anuală se achită cu ordin de plată. După expirarea contractului, se scoate din evidenţă concesiunea complet amortizată. Înregistrarea concesiunii: 205 = Plata redevenţelor anuale ( : 20): 167 = Amortizarea anuală ( : 20) 6811 = Scoaterea din evidenţă a concesiunii amortizate 2805 = Contabilitatea imobilizărilor financiare 1. Se achiziţionează acţiuni cu preţul de 10 lei /buc. cu scopul de a obţine o influenţă notabilă asupra gestiunii unităţii emitente de titluri şi pentru obţinerea unui venit financiar sub formă de dividende. Se achită prin bancă suma de lei, restul se va achita ulterior prin aceeaşi modalitate. Comisionul achitat în numerar unităţii care a instrumentat tranzacţia este de 1%. În anul următor se încasează cu ordin de plată dividende în sumă de lei. Ulterior se vând acţiuni cu preţul de 15 lei /bucata, încasarea făcându-se ulterior prin bancă. R1. Achiziţionarea titlurilor 261 = % Achitarea comisionului 622 = Achitarea vărsămintelor neefectuate 269 = Încasarea dividendelor 5121 = Vânzarea acţiunilor: x = Încasarea creanţei 5121 = Scoaterea din evidenţă a titlurilor: x = O societate comercială acordă unui terţ la începutul unui an un împrumut pe termen de 2 ani în valoare de USD la cursul de 2,3 lei/usd. Dobânda anuală este 20%, calculată anual şi nu se capitalizează. La sfârşitul primului an cursul dolarului este de 2,4 lei/usd. Dobânda se încasează la începutul anului următor când cursul valutar este de 2,35 lei/usd. La data restituirii împrumutului şi a încasării dobânzii pentru anul al doilea (sfârşitul anului al doilea) cursul valutar este de 2,5 lei/ USD. R2 Acordarea împrumutului prin bancă (1.000USDx 2,3lei/USD) 2675 = Înregistrarea dobânzii de încasat la sfârşitul anului1 (1.000 USD x 20% x 2,4 lei/usd = 480 lei) 2676 = Actualizarea împrumutului la sf. ex fin = Încasarea dobânzii la cursul de 2,35 lei/usd % = Restituirea împrumutului la scadenţă şi încasarea dobânzii la cursul de 2,5 lei/usd 5124 = % O societate comercială depune prin virament bancar o garanţie la ROMGAZ în sumă de lei. Ulterior se restituie în numerar o parte din garanţie în sumă de lei. De asemenea societatea constituie la Banca Transilvania un depozit la termen, pe doi ani, în valoare de lei. Dobânda anuală bonificată de bancă (la sfârşit de an) este de 10%. Depunerea garanţiei 2678 = Restituirea unei părţi din garanţia depusă 5121 = Constituirea depozitului 2678 = Încasarea dobânzii anuale în contul curent ( x 10% = lei) 5121 =

6 2.4 Contabilitatea ajustărilor pentru deprecierea imobilizărilor 1. Se achiziţionează un teren cu preţul de lei, TVA 19%, care se achită cu ordin de plată. La sfârşitul exerciţiului se constată că valoarea actuală a terenului este de lei. La sfârşitul exerciţiului următor, valoarea actuală a terenului este de lei. Ulterior, terenul se vinde unei societăţi (neplătitoare de TVA) cu preţul de lei, TVA 19% cu încasare prin ordin de plată. R1. Cumpărarea terenului % 2111 = Achitarea facturii 404 = Constituirea ajustării pentru deprecierea terenului 6813 = Diminuarea ajustării în exerciţiul următor: 291 = Vânzarea terenului unei societăţi neplătitoare de TVA 461 = % Scoaterea din evidenţă a terenului vândut = Anularea ajustării care rămâne fără obiect 291 = Încasarea creanţei prin bancă 5121 = Se achiziţionează în luna ianuarie un utilaj în valoare de lei, TVA 19%, care se achită prin virament bancar. Durata normală de funcţionare este de 10 ani, iar regimul de amortizare folosit este cel liniar. La sfârşitul anului valoarea de inventar a utilajului este de lei. La începutul lunii martie a anului următor, utilajul respectiv se vinde la preţul de lei, TVA 19%, amortizarea cumulată fiind de lei. R2. Achiziţia utilajului % = Achitarea facturii 404 = Înregistrarea amortizării lunare (x 11 luni) 6811 = Constituirea ajustării pentru deprecierea utilajului* 6813 = Vânzarea utilajului 461 = % Scoaterea din evidenţă a utilajului vândut % = Anularea ajustării pentru depreciere rămase fără obiect 291 = *Constituirea ajustării pentru deprecierea utilajului la sfârşitul anului (mărimea ajustării = VNC Valoarea de inventar = = 4.500): 3. Se achiziţionează de acţiuni cu preţul de 20 lei/bucata în scopul obţinerii de dividende. Plata se face cu ordin de plată. La sfârşitul anului se constată că a scăzut cursul acestor acţiuni la 18 lei/bucata. La sfârşitul anului următor cursul este de 17 lei/bucata, când se vând în numerar 200 de acţiuni. Achiziţionarea acţiunilor 265 = Plata acţiunilor 269 = Constituirea unei ajustări pentru deprecierea acţiunilor 6863 = Majorarea ajustării pentru deprecierea acţiunilor 6863 = Vânzarea a 200 de acţiuni 5311 = Scoaterea din evidenţă a acţiunilor vândute 6641 = Anularea ajustării aferent acţiunilor vândute (20%x3.000) 296 =