Microsoft Word - V. Munteanu - Audit financiar contabil fara anexe

Transcriere

1 CUPRINS PREFAŢĂ CUVÂNT ÎNAINTE TERMINOLOGIE FOLOSITĂ ÎN AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL CAPITOLUL 1 CONSIDERAŢII GENERALE PRIVIND AUDITUL PRINCIPII ŞI REGULI SPECIFICE ACESTUI DOMENIU Repere privind evoluţia istorică a auditului Evoluţia auditului pe plan mondial Dezvoltarea auditului în România Rolul auditului versus auditorului Importanţa demersului de audit Limite şi consideraţii generale privind demersul de audit Tipuri de audit Activităţi desfăşurate în limita competenţelor Audit: teorii, postulate, concept Teoria auditului Postulatele auditului Concepte de audit CAPITOLUL 2 AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL: DEFINIRE, OBIECTIVE, REGLEMENTĂRI Definirea auditului financiar-contabil Obiectivele auditului financiar Aserţiunile (declaraţiile) conducerii referitoare la conţinutul situaţiilor/ raportărilor financiare anuale Obiective generale referitoare la categorii de tranzacţii reflectate în rulajul conturilor Obiective generale referitoare la soldurile conturilor Obiective generale referitoare la conţinutul şi prezentarea situaţiilor/ raportărilor financiare Reglementări în domeniul auditului situaţiilor financiare din România

2 Adoptarea Directivei Uniunii Europene nr. 2006/43/CE din 2006, privind auditul statutar Reglementări în domeniul auditului statutar din România Teste şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare CAPITOLUL 3 CADRUL CONCEPTUAL AL MISIUNILOR DE ASIGURARE REALIZATE DE UN AUDITOR FINANCIAR Scopul efectuării unei misiuni de audit financiar-contabil Responsabilităţile conducerii entităţii privind întocmirea situaţiilor/raportărilor financiare Responsabilităţile auditorului financiar privind auditarea situaţiilor/raportărilor financiare Răspunderea auditorului financiar privind descoperirea erorilor (denaturărilor) semnificative Teste şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare CAPITOLUL 4 RIGORI ŞI PRINCIPII DE ETICĂ ALE AUDITORILOR FINANCIARI ÎN MISIUNILE DE AUDIT FINANCIAR Codul etic în domeniul auditului financiar Integritatea şi obiectivitatea Competenţa profesională Confidenţialitate Comportamentul profesional CAPITOLUL 5 PLANIFICAREA UNEI MISIUNI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL Activităţi preliminare pentru realizarea unei misiuni de audit financiar-contabil Convenirea asupra termenilor misiunii de audit financiar-contabil scrisoarea de misiune Identificarea cadrului de raportare financiară aplicabil pentru întocmirea situaţiilor financiare Acceptarea unor schimbări cu privire la termenii misiunii de audit Exemplu de Scrisoare de misiune Cunoaşterea generală a clientului; proceduri analitice preliminare... 90

3 5.4. Pragul de semnificaţie în auditul financiar-contabil Evaluarea riscurilor specifice auditului financiar-contabil Riscul inerent (RI) Riscul de control (RC) Riscul de nedetectare (RN) Înţelegerea controlului intern şi a sistemului contabil din entitate Proceduri de obţinere a unei înţelegeri a controlului intern Strategia generală şi planul de audit financiar-contabil Caz aplicativ Teste grilă şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare CAPITOLUL 6 PROBELE DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL ŞI PROCEDURI DE COLECTARE A ACESTORA Conceptele de probe şi proceduri de audit financiar-contabil Gradul de adecvare şi suficienţă a probelor de audit financiar-contabil Proceduri de colectare a probelor de audit financiar-contabil Teste de audit financiar-contabil Teste de evaluare a riscurilor Teste ale controalelor Procedurile de fond Teste grilă şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare CAPITOLUL 7 ETAPELE DE REALIZARE A UNEI MISIUNI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL Etapa preliminară Etapa de planificare Etapa de lucru în teren abordarea auditului financiar contabil Evaluarea controlului intern Aplicarea procedurilor de fond Efectuarea testelor de detaliu privind operaţiunile (tranzacţiile) Aplicarea testelor de detaliu privind soldurile Aplicarea procedurilor analitice Teste grilă şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare

4 CAPITOLUL 8 AUDITUL CONTURILOR CUPRINSE ÎN SITUAŢIILE/RAPORTĂRILE FINANCIARE Aspecte generale si reguli de procedură privind auditul (controlul) conturilor cuprinse în situaţiile financiare Auditul (controlul) conturilor cuprinse în situaţia poziţiei financiare/bilanţ Auditul conturilor de capitaluri Auditul imobilizărilor si amortismentelor Auditul stocurilor Auditul conturilor de creanţe Auditul conturilor de trezorerie Auditul conturilor de creditori Auditul conturilor de impozite şi taxe Auditul situaţiei poziţiei financiare (bilanţul) în ansamblu Auditul (controlul) conturilor cuprinse în situaţia rezultatului global/ contul de profit şi pierdere Auditul fluxurilor de trezorerie Teste grilă şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare CAPITOLUL AUDITAREA SOLDURILOR INIŢIALE ŞI A EVENIMENTELOR ULTERIOARE DATEI DE ÎNTOCMIRE A SITUAŢIILOR FINANCIARE Auditarea soldurilor iniţiale Corectarea erorilor din perioadele contabile precedente Auditarea modificărilor politicilor sau metodelor contabile Auditarea recunoaşterii sau prezentării în situaţiile financiare a evenimentelor ulterioare Auditarea estimărilor contabile CAPITOLUL 10 FRAUDĂ ŞI EROARE ÎN AUDITUL FINANCIAR-CONTABIL Caracteristicele fraudei şi erorii Responsabilităţi privind prevenirea şi depistarea fraudei Proceduri de evaluare a riscului de fraudă Răspunsuri la riscurile evaluate de denaturarea semnificativă ca urmare a fraudei Caz aplicativ Întrebări de autoevaluare

5 CAPITOLUL 11 DOCUMENTAREA LUCRĂRILOR DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL Necesitatea întocmirii documentaţiei într-o misiune de audit financiar-contabil Forma şi conţinutul documentelor de lucru Foile de lucru Dosarele de lucru: dosarul exerciţiului şi dosarul permanent Dosarul exerciţiului / dosarul curent / anual Dosarul permanent Teste grilă şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare CAPITOLUL 12 CONCLUZIILE AUDITULUI, EMITEREA OPINIEI ŞI ELABORAREA RAPORTULUI DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL Elaborarea concluziilor, emiterea opiniei şi întocmirea raportului de audit financiar-contabil Tipuri de opinii şi rapoarte de audit financiar-contabil Teste grilă şi întrebări de autoevaluare Teste grilă Întrebări de autoevaluare CAPITOLUL 13 CONTROLUL CALITĂŢII ACTIVITĂŢII DE AUDIT FINANCIAR-CONTABIL Politicile şi procedurile privind controlul calităţii societăţii (cabinetului) de audit financiar-contabil Controlul calităţii desfăşurat de auditorii membrii ai Camerei Auditorilor Financiari din România CAPITOLUL CAZ PRACTIC DE EFECTUARE A AUDITULUI FINANCIAR EXTERN Etapa de preplanificare: Confirmarea planului de audit (secţiunea E), Codul de etică; Etapa de planificare: Abordarea auditului (sectiunea F); Etapa de culegere a probelor de audit: studiu asupra stocurilor (secţiunea I); Etapa de finalizare:(secţiunile A-D) Lista de verificare a finalizării angajamentului (Secţiunea A) Revizuirea generală a situaţiilor financiare (secţiunea B)

6 Conţinutul raportului emis de auditorul financiar pentru anul financiar 2009 (Anexa 17): Conţinutul raportului emis de auditorul financiar pentru anul financiar 2010: Conţinutul raportului emis de auditorul financiar pentru anul financiar 2011: Lista de verificare a documentelor de lucru (secţiunea C) Observaţii finale şi întâlnirile cu clientul (secţiunea D) BIBLIOGRAFIE SELECTIVĂ