Microsoft Word - Tax and Legal Alert no. 36_PwC_ro

Transcriere

1 PwC România Modificări aduse noului Cod fiscal şi noului Cod de procedură fiscală 11 noiembrie 2015 Pe scurt A fost publicată Ordonanţa de Urgenţă nr. 50 / 2015 prin care se modifică şi completează Codul fiscal şi Codul de procedură fiscală. Prevederile Ordonanței vor intra în vigoare la data de 1 ianuarie În detaliu Codul fiscal Impozitul pe profit Se extinde neimpozitarea veniturilor obţinute şi utilizate, în anul curent sau în anii următori, conform reglementărilor legale în domeniul educaţiei, şi la unităţile de învăţământ preuniversitar, particulare, acreditate. Potrivit versiunii anterioare a noului Cod fiscal, aceste venituri erau neimpozabile doar în cazul instituţiilor de învăţământ superior, particulare, acreditate. Se reduce de la 16% la 5% cota aferentă impozitului pe dividende pentru distribuiri între persoane juridice române, începând cu 1 ianuarie Impozitul pe venitul microîntreprinderilor Plafonul veniturilor sub care o societate este încadrată în categoria microîntreprinderilor se majorează de la euro la euro. Se introduce un sistem diferenţiat de cote de impozitare, în funcţie de numărul de salariaţi ai microîntreprinderilor: - 1% pentru microîntreprinderi cu minimum doi salariaţi; - 2% pentru microîntreprinderi cu un salariat; - 3% pentru microîntreprinderi fără salariaţi. Se aduc clarificări cu privire la aplicarea cotelor de impozitare în cazul modificării numărului de angajaţi în cursul unui an fiscal. Impozitul pe venit Se reduce la 5% cota impozitului pe veniturile din dividende distribuite începând cu 1 ianuarie Impozitul cu reţinere la sursă Se reduce de la 16% la 5% cota de impozit cu reţinere la sursă aplicată veniturilor din dividende obţinute de nerezidenţi din România. Taxa pe valoarea adăugată Se reduce de la 24% la 9% cota de TVA pentru livrarea apei potabile şi a apei pentru irigații în agricultură". Impozitele şi taxele locale Se aduc clarificări / completări unor taxe şi impozite locale (de exemplu, impozitul pe mijloacele de

2 transport, taxa eliberare autorizații construire etc.). Codul de procedură fiscală Verificarea situației fiscale personale de către organul fiscal central Compensarea Potrivit noilor reglementări, verificarea fiscală prealabilă documentară a persoanelor fizice se va face cu notificarea acestora. prevederi, suma negativa de taxă pe valoarea adăugată înscrisă în decontul de TVA aferent perioadei fiscale anterioare datei de deschidere a procedurii de insolvenţă poate fi compensată cu obligațiile fiscale ale debitorului născute anterior deschiderii procedurii. Noi modificări ale instituţiei eșalonării la plată reglementări, se instituie o nouă condiție cu privire la menținerea valabilității eșalonării la plată acordate pentru obligațiile fiscale, şi anume condiţia ca, în termen de cel mult 30 de zile de la data comunicării înștiințării de plată, să se achite obligațiile fiscale datorate de debitorii care fuzionează, potrivit legii, şi care nu beneficiază de eșalonarea la plată, cu excepția situației în care debitorul a solicitat eșalonarea. Este introdusă o nouă reglementare conform căreia prevederile referitoare la decizia de eşalonare sunt aplicabile în mod corespunzător şi pentru obligațiile fiscale ale unui debitor care nu beneficiază de eșalonare la plată şi care fuzionează, potrivit legii, cu un alt debitor care beneficiază de eșalonarea la plată. Noile reglementări prevăd că în scopul aplicării reducerii de 75% a penalităţii de nedeclarare în situaţia acordării eșalonării, prevederile referitoare la amânarea la plată a penalităţilor sunt aplicabile în mod corespunzător şi cu privire la penalitatea de nedeclarare aferentă obligațiilor fiscale eșalonate. Organele de executare silită Se reglementează faptul că acele cazuri speciale de executare silită, precum si structura abilitată cu ducerea la îndeplinire asiguratorii si efectuarea procedurii de executare silită, se stabilesc prin ordin al președintelui ANAF. Se prevede şi faptul că organul fiscal central notifică, ori de câte ori intervin modificări cu privire la cazurile speciale de executare silită, atât contribuabilii vizaţi de executarea silită, cât şi structura abilitată cu ducerea la îndeplinire asiguratorii şi efectuarea procedurii de executare silită. Competenţa de soluționare a contestațiilor Potrivit noii reglementări, pentru contestațiile formulate de marii contribuabili ce au ca obiect creanțe fiscale de până în cinci milioane lei şi măsura de diminuare a pierderii fiscale de până în cinci milioane lei, cu excepția celor emise în conformitate cu legislația in materie vamală, competența de soluționare aparține unei noi structuri specializate de soluționare a contestațiilor din cadrul Direcției Generale de Administrare a Marilor Contribuabili. De asemenea, Direcţia Generală de Soluţionare a Contestaţiilor devine competentă să soluţioneze şi contestaţiile fiscale formulate de marii contribuabili împotriva deciziilor de reverificare şi deciziilor de regularizare emise în conformitate cu legislația vamală, indiferent de valoarea PwC Page 2

3 obligațiilor fiscale contestate. Dispoziţii privind termenele reglementări, cauzele de întrerupere sau termenului de prescripţie se supun legii în vigoare la data la care au intervenit. Aplicarea legii noi și ultra activitatea legii anterioare Noua reglementare aduce anumite modificări aplicării legii noi, în sensul că executările silite în curs la data intrării in vigoare a prezentei legi se continuă potrivit dispozițiilor vechiului Cod de procedură fiscală, actele îndeplinite anterior intrării în vigoare a Noului Cod rămânând valabile. Deciziile de impunere provizorii vor putea fi emise şi pentru procedurile de administrare aflate în curs la data intrării în vigoare a noului Cod de procedură fiscală; Procedura de refacere a inspecţiei fiscale instituită de noul Cod se aplică şi deciziilor de desfiinţare a actelor de impunere emise după data intrării în vigoare a acestuia, chiar dacă inspecţia fiscală finalizată prin actul de impunere desfiinţat sau contestaţia fiscală formulată împotriva acestuia au fost derulate sub imperiul vechiului Cod; la durata maximă de valabilitate asiguratorii emise înainte de emiterea unui titlu de creanţă se aplică şi măsurilor asiguratorii aplicate înainte de 1 ianuarie În acest caz, termenele de şase luni sau un an încep să curgă de la 1 ianuarie la cuantumul cauţiunilor aferente acţiunilor în suspendarea executării unui act administrativfiscal se aplică cererilor de executării actului depuse după data de 1 ianuarie 2016, precum şi cererilor de suspendare în curs de soluționare la această dată. Urmează ca prevederile referitoare la scutirea de la plata penalităţilor de întârziere şi 0,5% din majorările de întârziere în cazul admiterii acţiunii în suspendare să fie aplicabile şi pentru cererile de suspendare a executării actului admise de instanța judecătorească după 1 ianuarie [Sursa: Ordonanţa de Urgenţă nr. 50/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal şi a Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedură fiscală, publicată în Monitorul Oficial nr. 817 din 3 noiembrie 2015] De reţinut Codul fiscal Grădiniţele şi şcolile private nu mai datorează impozit pentru veniturile obţinute şi utilizate potrivit reglementărilor legale în domeniul educaţiei; Se reduce la 5% cota aferentă impozitului pe dividende; Se introduce un sistem diferenţiat de cote de impozitare, în funcţie de numărul de salariaţi, pentru contribuabilii care plătesc impozit pe veniturile microîntreprinderilor. Se majorează la euro plafonul până la care societățile se încadrează în categoria microîntreprinderilor. Codul de procedură fiscală Este instituită o nouă structură specializată, de soluționare a contestațiilor, în cadrul Direcției Generale de Administrare a Marilor Contribuabili. Aceasta va soluționa contestațiile formulate de marii contribuabili ce au ca obiect acte de impunere referitoare la creanțe fiscale şi măsuri de diminuare a pierderii fiscale de până în cinci milioane lei, cu excepția celor emise în conformitate cu legislația in materie vamală. PwC Page 3

4 Cauzele de întrerupere sau termenului de prescripție se supun legii în vigoare la data la care au intervenit. Noile prevederi referitoare la durata maximă de valabilitate asiguratorii emise înainte de emiterea unui titlu de creanţă se aplică şi măsurilor asiguratorii aplicate înainte de 1 ianuarie În acest caz, termenele de şase luni sau un an încep să curgă de la 1 ianuarie la cuantumul cauțiunilor aferente acţiunilor în suspendarea executării unui act administrativfiscal se aplică cererilor de executării actului depuse după data de 1 ianuarie 2016, precum şi cererilor de suspendare în curs de soluționare la această dată. PwC Page 4

5 Să discutăm Pentru o discuţie mai detaliată despre impactul pe care aceste prevederi îl pot avea în cazul dumneavoastră specific, puteţi contacta următoarele persoane: Ionuţ Simion, Country Managing Partner ionut.simion@ro.pwc.com Mihaela Mitroi, Partener mihaela.mitroi@ro.pwc.com Daniel Anghel, Partener daniel.anghel@ro.pwc.com Diana Coroabă, Partener diana.coroaba@ro.pwc.com PwC România Lakeview Building Str. Barbu Văcărescu Sector 2, Bucureşti Tel.: Fax: Prezentul este redactat de către departamentul de taxe din cadrul PwC România. Declinarea responsabilităţii: Informaţiile de mai sus sunt un rezumat al informaţiilor recent publicate şi nu au scopul de a oferi consultanţă într-o anumită privinţă. PwC îşi declină orice responsabilitate faţă de orice persoană cu privire la orice fapt rezultat în urma utilizării informaţiilor conţinute în aceste publicaţii PwC. Toate drepturile rezervate. PwC semnifică reţeaua de firme membre ale PwC International Limited (PwCIL). Fiecare dintre acestea este persoană juridică cu statut independent şi nu acţionează ca agent al PwCIL sau a oricărei alte firme membre. PwCIL nu furnizează niciun fel de servicii clienţilor. PwCIL nu este responsabilă pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre şi nici nu-şi poate exercita controlul sau judecata profesională pentru a le obliga în niciun fel. Nicio firmă membră nu este responsabilă sau răspunzătoare pentru actele sau omisiunile niciunei alte firme membre, nici nu poate să-şi exercite controlul asupra altei firme, sau să oblige altă firmă sau PwCIL în vreun fel.