CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI ALBA Alba Iulia, Strada Regina Maria nr. 14, cod Telefon: +(40) ; Fax +(40)

Transcriere

1 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI ALBA Alba Iulia, Strada Regina Maria nr. 14, cod Telefon: +(40) ; Fax +(40) Website: ccalba@rcc.ro RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 la nivelul județului ALBA I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Conform art.1 din Legea nr.94/1992 republicată, Camera de Conturi Alba a exercitat, în anul 2018, Controlul privind execuția bugetară pe anul 2017, asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, în conformitate cu Programul de activitate pentru anul 2018, aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr.305/ Verificările desfășurate în perioada de referință au avut ca obiective principale constatarea legalității și a regularității efectuării cheltuielilor din fondurile bugetare puse la dispoziția ordonatorilor de credite din județul Alba, inclusiv analiza și performanța gestionării banului public, evaluarea existenței și bunei funcționări a sistemelor de control și audit intern. În cursul anului 2018, Camera de Conturi Alba a efectuat la unitățile administrativ- teritoriale cuprinse în program, un număr de 71 de acțiuni, din care: - 32 misiuni de audit financiar; - 1 misiune de audit al performanței cu tema: Performanța serviciului public de administrare a domeniului public și privat de interes local prin amenajarea și întreținerea zonelor verzi, a parcurilor și grădinilor publice, în perioada ; - 5 acțiuni de control, cu tema: o Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale, la 3 UAT; o Situația, evoluția și modul de gestionare a patrimoniului Unităților Administrativ - Teritoriale aflate în administrarea ocoalelor silvice, la un ocol silvic de interes local; o Controlul modului de administrare a patrimoniului public și privat al Unităților Administrativ - Teritoriale în domeniul parcurilor industriale, la o societate de subordonare locală. - 3 acțiuni de control privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în anii anteriori, incluse distinct în Programul de activitate; - 30 acțiuni de documentare cu tema: o Gradul de îndeplinire a obiectivelor programului/subprogramului finanţat din fonduri publice, respectiv de a realiza o evaluare și de a obține informații privind 1

2 o funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de CNI S.A. în perioada , la 26 UAT; Modul de aplicare în anul 2018 de către ordonatorii principali de credite a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr.153/2017, la 4 UAT. Acțiunile desfășurate de Camera de Conturi Alba la nivelul unităților administrativ- teritoriale au vizat, ca sferă de cuprindere, bugetele componente ale bugetului general centralizat al UAT, dar au fost efectuate și acțiuni de control tematic care au vizat regiile autonome și societățile comerciale de interes local, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale. 2. Domeniul supus auditării 2.1. Informații privind execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT) pentru anul Conform prevederilor Legii finanțelor publice locale nr.273/2006, bugetul general al unității administrativ-teritoriale cumulează veniturile și cheltuielile următoarelor categorii de bugete: - bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului; - bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii; - bugetul creditelor externe și interne; - bugetul fondurilor externe nerambursabile, care, după consolidare, prin eliminarea transferurilor de sume dintre bugete, va reflecta dimensiunea efortului financiar public în unitatea administrativ-teritorială pe anul respectiv, starea de echilibru sau dezechilibru, după caz. În structură, bugetul general al unităților administrativ - teritoriale, pe ansamblul județului Alba, se prezintă astfel: Venituri (încasări) Cheltuieli (plăți) Excedent/ Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii Bugetele creditelor externe Bugetele creditelor interne Bugetele fondurilor externe nerambursabile Din datele prezentate, se observă că, în totalul plăților bugetului general al județului Alba pe anul 2017, în sumă de , ponderea semnificativă (76%) o dețin plățile efectuate prin bugetele locale ale unităților administrativ-teritoriale, în sumă de De asemenea, și în ceea ce privește încasările realizate la nivelul bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale, în sumă de , acestea dețin cea mai mare pondere (78%) în totalul încasărilor bugetului general al județului Alba pe anul 2017, în sumă de Față de anul 2016, veniturile și cheltuielile bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale, pe ansamblul județului Alba, în anul 2017 au înregistrat o tendință de creștere, după cum urmează: - la venituri cu 20% (de la suma de în anul 2016, la suma de în anul 2017); 2

3 - la cheltuieli cu 8% (de la suma de în anul 2016, la suma de în anul 2017). Grafic, Sinteza bugetului general al Unităților Administrativ Teritoriale pe ansamblul județului Alba, în anul 2017, se prezintă astfel: Sinteza bugetului general al UAT pe ansamblul județului Alba pe anul ,200, ,000, , , , , , Bugetele locale ale comunelor, oraselor, municipiilor, judetelor Bugetele institutiilor publice Bugetul creditelor si activitatilor interne finantate integral sau partial din venituri proprii Bugetele fondurilor nerambursabile -191 Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) Excedent/ Deficit 2.2. Informații privind execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2017 agregate pe ansamblul Județului Alba. Totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Alba, pentru anul 2017, au înregistrat la partea de Venituri, prevederi bugetare anuale definitive de și încasări de , rezultând un procent de realizare de 87% față de prevederile definitive aprobate în bugetul local, situație prezentată în tabelul privind Execuția veniturilor bugetului local la data de La partea de Cheltuieli, față de prevederile bugetare anuale definitive, de , Plățile au fost de , rezultând un procent de realizare de 71% față de prevederile definitiv aprobate în bugetul local, situație prezentată în tabelul privind Structura cheltuielilor, pe ansamblul județului Alba pe anul În anul 2017 s-a înregistrat un excedent al bugetului local de Diferența între prevederile definitive la venituri în sumă de și prevederile definitive aprobate la cheltuieli în sumă de , reprezintă sumele aprobate de către unitățile administrativ-teritoriale din excedentul anilor precedenți pentru finanțarea secțiunii de dezvoltare, adică suma de

4 Nivelul redus de realizare a cheltuielilor bugetului local față de prevederile definitive aprobate, în procent de 71% și în sumă absolută de , a fost determinat, în principal, de nerealizările importante înregistrate la următoarele titluri de cheltuieli: - Cheltuieli de capital de , cu un procent de realizare de 36%, nerealizări determinate în principal de neîncasarea subvențiilor primite de la bugetul de stat și de la alte bugete (nerealizare de ) precum și de neîncasarea sumelor primite de la Uniunea Europeană/alți donatori în contul plăților efectuate (nerealizare de ); - Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile de , cu un procent de realizare de 22%; - Cheltuieli cu bunuri și servicii de , cu un procent de realizare de 75%, nerealizări determinate în principal de neîncasarea veniturilor din impozite și taxe (nerealizare de ). Execuția veniturilor bugetului local la data de , se prezintă următoarea structură: 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi inițiale % încasări din prevederi definitive ,6 84, ,3 95, ,1 98, ,5 60, ,5 79,5 VENITURI - TOTAL ( ) ,7 87,3 Din datele prezentate, rezultă faptul că veniturile proprii ale bugetelor locale realizate în anul 2017 în sumă de , reprezintă un procent relativ redus, de 41%, în totalul încasărilor bugetelor locale în sumă de , în schimb, ponderea o dețin sumele primite de la bugetul de stat sau de la alte bugete în valoare de , respectiv într-un procent de 53%. Față de anul 2016, în anul 2017 se remarcă o creștere a sumelor primite de la bugetul de stat sau de la alte bugete, cu suma de (de la în anul 2016, la mii lei în anul 2017). Pentru derularea proiectelor cu finanțare externă, în anul 2017 s-au primit de la Uniunea Europeană fonduri în sumă de , sumă care reprezintă un procent de numai 7% în totalul veniturilor bugetului local de Din suma încasată de , ponderea o dețin sumele primite în contul plăților efectuate în anii anteriori pentru proiectele finanțate din fonduri externe, respectiv suma de mii lei, utilizată de unitățile administrativ - teritoriale în cursul anului 2017, pe de o parte pentru rambursarea creditelor contractate în anii anteriori pentru achitarea obligațiilor față de executanții obiectivelor de investiții cu finanțare externă, cât și pentru plăți aferente altor proiecte sau au rămas neutilizate la finele anului 2017, fiind reflectate în excedent. Față de anul 2016, sumele primite de la Uniunea Europeană în anul 2017 au înregistrat o creștere semnificativă: de la în anul 2016, la în anul 2017, într-un 4

5 procent de 297%, creștere care a influențat pozitiv decizia unităților administrativ-teritoriale de a nu mai contracta finanțări rambursabile, aspect concretizat în scăderea valorii creditelor interne, cu un procent de 74%, de la suma de în anul 2016, la suma de în anul Grafic, veniturile bugetelor locale, pe ansamblul județului, pentru anul 2017 se prezintă astfel: Veniturile bugetelor locale pe ansamblul județului, pentru anul Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări Execuția sintetică a veniturilor bugetului local la data de , , , , , , , , ,000 50, Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări 5

6 Structura cheltuielilor, pe ansamblul județului Alba pe anul 2017, se prezintă în următoarea structură: Prevederi inițiale Prevederi definitive 6 Plăți efectuate % plăți din prevederi inițiale % plăți din prevederi definitive 1. Cheltuieli de personal ,5 96,4 2. Bunuri și servicii ,7 74,7 3. Dobânzi ,5 61,8 4. Subvenții ,9 86,9 5. Fonduri de rezervă ,0 0,0 6. Transferuri între unități ale administrației publice ,1 77,2 7. Alte transferuri ,8 90,8 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile ,6 22,1 9. Asistență socială ,9 92,8 10. Alte cheltuieli ,2 91,6 11.Cheltuieli de capital ,6 36,1 12. Operațiuni financiare ,8 97,3 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent ,9 168,8 CHELTUIELI-TOTAL (1+ +13) ,2 71,1 Așa cum rezultă din informațiile prezentate, în totalul plăților efectuate în anul 2017, ponderea semnificativă o dețin cheltuielile de personal în sumă , respectiv 44%, care au crescut cu 28% față de cele din anul 2016, urmare măsurilor de creștere a drepturilor salariale luate în concordanță cu politicile și acordurile salariale, cu principiile responsabilității fiscale, cu regulile bugetare, cu obiectivele și limitele din strategia fiscal-bugetară. În ordine descrescătoare urmează: cheltuielile cu bunuri și servicii ( ), cu o pondere de 18%, cheltuielile de capital ( ) care dețin o pondere de 11% și cheltuielile privind asistența socială ( ), care deține o pondere de 9%. Privind proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile, facem mențiunea că acestea au înregistrat o diminuare semnificativă în anul 2017, față de nivelul anului 2016, cu un procent de 70%, înregistrându-se o scădere de la în anul 2016, la în anul Pe ansamblu, totalul plăților bugetului local, raportate la finele anului 2017, în sumă de , au înregistrat o creștere cu , față de plățile înregistrate la finele anului 2016, în sumă de În structură, această creștere a fost distribuită, în principal, astfel: - cheltuielile de personal au înregistrat o majorare cu suma de (de la în anul 2016 la în anul 2017), - cheltuielile privind transferurile între unități ale administrației publice sau alte transferuri au înregistrat o majorare cu suma de (de la în anul 2016 la în anul 2017), - cheltuielile cu bunuri și servicii au înregistrat o majorare cu suma de (de la în anul 2016 la în anul 2017),

7 - cheltuielile cu asistența socială au înregistrat o majorare cu suma de (de la în anul 2016 la în anul 2017), înregistrându-se, de asemenea, și categorii de cheltuieli la care a scăzut nivelul plăților efectuate în anul 2017 față de anul 2016, în principal, acestea fiind următoarele: - proiectele cu finanțare din fonduri externe nerambursabile au înregistrat o diminuare cu suma de (de la în anul 2016 la în anul 2017); - cheltuielile de capital au înregistrat o diminuare cu suma de (de la în anul 2016 la în anul 2017); - operațiunile financiare, reprezentând rambursarea ratelor scadente aferente creditelor contractate de unitățile administrativ teritoriale, au înregistrat o diminuare cu suma de (de la în anul 2016 la în anul 2017). Grafic, cheltuielile bugetelor locale, pe ansamblul județului Alba, pentru anul 2017, structurate pe titluri de cheltuieli, se prezintă astfel: Cheltuielile bugetelor locale pe ansamblul județului Alba, pentru anul 2017 Plăți efectuate Prevederi definitive Prevederi inițiale , , , ,000 1,000,000 1,200,000 1,400,000 1,600,000 7

8 500,000 Structura cheltuielilor, pe ansamblul județului Alba, în anul , , , , , ,000 Prevederi definitive Plăți efectuate 150, ,000 50,000 0 II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfășurate la nivelul județului Camera de Conturi Alba exercită funcția de control asupra modului de formare, administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, în condiții de eficiență, economicitate și eficacitate. 1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control Acțiunile de verificare desfășurate de Camera de Conturi Alba în cursul anului 2018, finalizate până la data prezentului Raport și actele încheiate în urma acestor acțiuni de verificare, sunt prezentate în tabelul de mai jos: din care: Total Audit financiar Audit de conformitate Audit al performanței 1.Număr acțiuni desfășurate Certificate de conformitate Rapoarte de control/audit Procese verbale de constatare Note de constatare Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii

9 Precizăm faptul că în acest tabel nu au fost cuprinse: - un număr de 26 note de constatare, întocmite în cazul acțiunilor de documentare cu tema Gradul de îndeplinire a obiectivelor programului/subprogramului finanţat din fonduri publice, respectiv de a realiza o evaluare și de a obține informații privind funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de CNI S.A. în perioada , efectuate la unitățile administrativ teritoriale și - un număr de 4 note unilaterale, întocmite în cazul acțiunilor de documentare cu tema Modul de aplicare în anul 2018 de către ordonatorii principali de credite a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr.153/2017, efectuate la unitățile administrativ teritoriale. Referitor la datele raportate în coloana Audit de conformitate la primul rând, menționăm faptul că în totalul de 8, sunt cuprinse: - un număr de 3 acțiuni de control tematic, finalizate la data prezentului raport, la un număr de 3 UAT, având ca temă Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale; - un număr de 2 acțiuni de control tematic, la un număr de 2 entități: o regie autonomă de interes local și o societate de subordonare locală, având ca temă: Situația, evoluția și modul de gestionare a patrimoniului Unităților Administrativ - Teritoriale aflate în administrarea ocoalelor silvice și Controlul modului de administrare a patrimoniului public și privat al Unităților Administrativ Teritoriale în domeniul parcurilor industriale, care la data întocmirii prezentului Raport sunt în curs de valorificare și - un număr de 3 de acțiuni de control privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor stabilite prin deciziile emise în anii anteriori, aprobate în Programul de activitate pe anul 2018 ca acțiuni de control distincte, la un număr de 3 UAT, finalizate la data prezentului raport, în cazul cărora au fost întocmite următoarele acte de control; - un număr de 5 rapoarte de folow-up (la 2 entități s-au verificat 2 decizii, fiind întocmite în total 5 rapoarte de follow-up); - un număr de 2 decizii de prelungire de termen, emise pentru un număr de 3 măsuri implementate parțial. Într-un caz nu s-a emis decizie de prelungire de termen, întrucât măsurile dispuse prin decizie au fost implementate în totalitate. În cazul UATC Berghin, în care s-au verificat 2 decizii, actele de control întocmite se aflată în procedura de valorificare, pentru un număr de 2 măsurile implementate parțial urmează a se emite 2 decizii de prelungire de termen. Privind verificarea modului în care au fost implementate măsurile dispuse prin deciziile emise în anii precedenți, precizăm faptul că, față de cele 3 acțiuni de control privind modul de implementare a măsurilor dispuse prin deciziile emise în anii anteriori, acțiuni aprobate distinct în Programul de activitate pe anul 2018 al Camerei de Conturi Alba, în cursul anului 2018 au avut loc acțiuni de verificare a măsurilor dispuse prin deciziile emise în anii anteriori, odată cu acțiunile de audit efectuate la entitățile cuprinse în Programul de activitate pe anul 2018, fiind verificate un număr de 53 decizii emise în anii anteriori și o scrisoare cu recomandări emisă în anul 2016, care au cuprins un număr de 312 măsuri/recomandări (din care 170 măsuri și 7 recomandări au fost implementate în totalitate iar 135 măsuri au fost implementate parțial), pentru care s-au întocmit următoarele acte de control: - un număr de 54 rapoarte de follow-up; - un număr de 38 decizii de prelungire de termen, emise pentru un număr de 125 de măsuri implementate parțial. În cazul UATC Gârda de Sus și UATC Mihalț, actele de control întocmite se află în procedură de valorificare, pentru un număr de 10 măsuri implementate parțial urmează a se emite 3 decizii de prelungire de termen. 9

10 În cazul a 12 decizii și o scrisoare cu recomandări, emise în anii anteriori, care au cuprins 51 măsuri/recomandări, nu s-au emis decizii de prelungire de termen, întrucât măsurile/recomandările dispuse prin decizii/scrisoare au fost implementate în totalitate. În cursul anului 2018, pentru entitățile de interes local, la nivelul structurii de specialitate a fost programată efectuarea unui număr de 71 acțiuni de verificare, din care: - un număr de 32 misiuni de audit financiar, - o misiune de audit al performanței, - un număr de 5 acțiuni de control, - un număr de 3 acțiuni referitoare la Controlul privind modul de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin deciziile emise în anii anteriori, - un număr de 30 acțiuni de documentare referitoare la: Gradul de îndeplinire a obiectivelor programului/subprogramului finanţat din fonduri publice, respectiv de a realiza o evaluare și de a obține informații privind funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de CNI S.A. în perioada și Modul de aplicare în anul 2018 de către ordonatorii principali de credite a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr.153/2017. Urmare acțiunilor de verificare desfășurate în anul 2018 și finalizate până la data întocmirii prezentului Raport: a) a fost emis 1 certificat de conformitate; b) au fost întocmite un număr total de 137 acte de control, din care: - 32 rapoarte de audit financiar; - 1 raport de audit al performanței; - 5 rapoarte de control; - 5 rapoarte de follow-up; - 32 procese verbale de constatare; - 32 note de constatare, întocmite în cazul acțiunilor de verificare la ordonatorii terțiari de credite, în baza pct.260 din RODAS, efectuate în timpul misiunilor de audit financiar desfășurate în anul 2018 și finalizate la data prezentului Raport; - 26 note de constatare, întocmite în cazul acțiunilor de documentare cu tema Gradul de îndeplinire a obiectivelor programului/subprogramului finanţat din fonduri publice, respectiv de a realiza o evaluare și de a obține informații privind funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de CNI S.A. în perioada , efectuate la unitățile administrativ teritoriale; - 4 note unilaterale, întocmite în cazul acțiunilor de documentare cu tema Modul de aplicare în anul 2018 de către ordonatorii principali de credite a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr.153/2017, efectuate la unitățile administrativ teritoriale. c) au fost emise un număr de 27 decizii în cazul acțiunilor de audit financiar, care au cuprins un număr de 113 măsuri; d) a fost emisă o scrisoare cu recomandări, în cazul acțiunii de audit al performanței ce s-a desfășurat la UATM Alba Iulia, care a cuprins un număr de 5 recomandări. Grafic, rezultatele relevante ale activității Camerei de Conturi Alba, pe anul 2018, se prezintă astfel: 10

11 Informații relevante cu privire la rezultatele activității Camerei de Conturi a județului Alba Număr acțiuni desfășurate 2.Certificate de conformitate 3.Rapoarte de control/audit 32 4.Procese verbale de constatare 5.Note de constatare 6.Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii 2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Categoriile de entități aflate în aria de competență a Camerei de Conturi Alba, respectiv entitățile verificate în cursul anului 2018, sunt prezentate în tabelul de mai jos: Categorii de entități verificate la Entități Entități nivelul unităţilor administrativ-teritoriale existente verificate % 1.Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: consilii județene municipii orașe comune ordonatori secundari de credite ordonatori terțiari de credite, din care: verificați prin acțiune distinctă x x x - verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 32 x 2. Regii autonome de interes local Societăți comerciale de interes local Alte entități TOTAL Menționăm faptul că în coloana Entități verificate sunt cuprinse toate entitățile de interes local, la care au fost programate a se desfășura acțiunile incluse în programul de activitate pentru anul 2018 (inclusiv un număr de 30 acțiuni de documentare), cu precizarea că, la data prezentului Raport, sunt în curs de valorificare un număr de 5 acțiuni, din care: - 3 misiuni de audit financiar la 3 UATC, 11

12 local. - 2 acțiuni de control la o societate de subordonare locală și la o regie autonomă de interes Din totalul de 258 entități aflate în sfera de verificare a Camerei de Conturi Alba, în anul 2018 au fost verificate un număr de 83 entități, rezultând un procent de 32% față de numărul total al entităților aflate în sfera de competență a Camerei de Conturi Alba. Grafic, categoriile de entități verificate la nivelul județului Alba, în anul 2018, se prezintă astfel: Categoriile de entități verificate la nivelul județului Alba, în anul Entități existente Entităţi verificate Ordonatori de credite la nivelul UAT Ordonatori principali de credite Ordonatori terţiari de credite Regii autonome de interes local Societăţi comerciale de interes local Alte entități În anul 2018, a fost prevăzută desfășurarea unui număr de 71 de acțiuni de verificare la un număr de 83 de entități, structurate astfel: - un număr de 33 acțiuni de audit financiar și audit al performanței, la un număr de 32 entități (UAT). Precizăm faptul că în cazul UATM Alba Iulia, în anul 2018 au fost programate a se desfășura 2 acțiuni de audit: Audit financiar și Audit al performanței. - un număr de 8 acțiuni de control la un număr de 5 entități (3 UAT, o societate de subordonare locală și o regie de interes local). Precizăm faptul că în cazul UATC Berghin, UATC Ighiu și UATC Sântimbru, în anul 2018 au fost programate a se desfășura două acțiuni: Audit financiar și Control privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor stabilite prin decizii. - un număr de 30 acțiuni de documentare la un număr de 14 entități (UAT). Precizăm faptul că în cazul a 16 entități (UAT), în anul 2018, au fost programate a se desfășura un număr de două acțiuni de verificare, după cum urmează: o 10 UAT: Audit financiar și Documentare privind Gradul de îndeplinire a obiectivelor programului/subprogramului finanţat din fonduri publice, respectiv de a realiza o 12

13 o o o evaluare și de a obține informații privind funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de CNI S.A. în perioada , 3 UAT: Audit financiar și Documentare privind Modul de aplicare în anul 2018 de către ordonatorii principali de credite a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr.153/2017, 2 UAT: Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ teritoriale și Documentare privind Gradul de îndeplinire a obiectivelor programului/subprogramului finanţat din fonduri publice, respectiv de a realiza o evaluare și de a obține informații privind funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de CNI S.A. în perioada , 1 UAT: două acțiuni de documentare privind: Gradul de îndeplinire a obiectivelor programului/subprogramului finanţat din fonduri publice, respectiv de a realiza o evaluare și de a obține informații privind funcționalitatea și modul de utilizare în prezent a sălilor de sport construite de CNI S.A. în perioada și Modul de aplicare în anul 2018 de către ordonatorii principali de credite a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr.153/ la care se adaugă un număr de 32 ordonatori terțiari de credite ai bugetelor locale, verificați în baza pct.260 din RODAS, odată cu acțiunile de audit financiar finalizate până la data prezentului Raport, din punct de vedere al transferurilor de fonduri publice sub aspectul fundamentării, justificării sumelor solicitate și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate. 3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate Urmare acțiunilor de audit și control efectuate de Camera de Conturi Alba în anul 2018 la nivelul entităților de interes local, s-au constatat abateri și nereguli care au determinat nerealizarea unor venituri cuvenite bugetelor publice, care au cauzat prejudicii bugetelor locale sau au influențat calitatea gestiunii economico - financiare a entităților verificate. În urma acțiunilor de verificare efectuate de Camera de Conturi Alba, evaluarea abaterilor constatate se prezintă astfel: Total abateri constatate în sumă de , din care: - Total prejudicii - în sumă de 2.186, din care recuperate operativ ; - Total venituri suplimentare - în sumă de 3.337, din care încasate operativ ; - Total abateri care nu au determinat prejudicii - în sumă de lei. Situația privind rezultatele cuantificabile ale acțiunilor desfășurate la nivelul Camerei de Conturi Alba, este prezentată în tabelul următor: Estimări abateri constatate Accesorii Total estimări 1.Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar-contabile Total sume

14 Grafic, structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate se prezintă, astfel: Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar-contabile Acțiunile de audit financiar și control efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale au reliefat cazuri de nerespectare a reglementărilor legale, fiind identificate abateri și nereguli care au generat fie venituri suplimentare cuvenite bugetelor publice, fie prejudicii sau au influențat calitatea gestiunii economico-financiare a entităților verificate. Au fost astfel, identificate: - Abateri de la legalitate și regularitate pe linia constatării și administrării veniturilor bugetare care au condus la nerealizarea unor venituri în sumă de 3.337, din care 553 accesorii. - Abateri de la legalitate și regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor entităților verificate cu suma de 2.186, din care 30 accesorii corespunzătoare. - Abateri de la legalitate și regularitate care nu au generat producerea de prejudicii, evaluate la Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Situația abaterilor constatate în urma acțiunilor de audit/control efectuate în cursul anului 2018, la entitățile cuprinse în Programul de activitate, pe fiecare entitate în parte, se prezintă după cum urmează: 14 Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar contabile 1. UATJ Alba - Audit financiar Activitatea proprie Direcția Judeteană de Dezinsecție și Ecologizare Mediu Alba 0 0 0

15 2. UATM Alba Iulia - Audit financiar Activitatea proprie Colegiul Tehnic Apulum Alba Iulia UATM Aiud - Audit financiar Activitatea proprie Spitalul Municipal Aiud UATM Blaj - Control Activitatea proprie UATO Câmpeni - Audit financiar Activitatea proprie Colegiul Naţional Avram Iancu Câmpeni UATO Cugir - Audit financiar Activitatea proprie Spitalul Orășenesc Cugir UATO Teiuș - Audit financiar Activitatea proprie Liceul Teoretic Teiuș UATO Zlatna - Audit financiar Activitatea proprie Liceul Corneliu Medrea Zlatna UATC Arieșeni - Audit financiar Activitatea proprie Liceul Tehnologic de Turism și Alimentație Publică Arieșeni UATC Almașu Mare - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Almașu Mare UATC Berghin - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Berghin UATC Bucium - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Ion Agîrbiceanu Bucium UATC Cetatea de Baltă - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Cetatea de Baltă UATC Ciugud - Control Activitatea proprie UATC Cricău - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnaziala Decebal Cricău UATC Cut - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Septimiu Albini Cut UATC Daia Română - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Daia Română UATC Fărău - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Fărău UATC Galda de Jos - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Nicolae Drăgan Galda de Jos UATC Gârda de Sus - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Gârda de Sus UATC Ighiu - Audit financiar

16 - Activitatea proprie Școala Gimnazială Mihai Eminescu Ighiu UATC Întregalde - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Întregalde UATC Jidvei Audit financiar Activitatea proprie Liceul Tehnologic Jidvei UATC Meteș - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Meteș UATC Mihalț - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Mihalț UATC Mogoș - Control Activitatea proprie UATC Rădești - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Rădești UATC Râmeț - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Râmeț UATC Roșia Montană - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Simion Balint Roșia Montană UATC Roșia de Secaș - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Roșia de Secaș UATC Sântimbru- Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Iancu de Hunedoara Sântimbru UATC Stremț - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Stremț UATC Șibot - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Șibot UATC Unirea - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Avram Iancu Unirea UATC Vințu de Jos - Audit financiar Activitatea proprie Școala Gimnazială Iuliu Maniu Vințu de Jos RA Ocolul Silvic Sâpcea Cugir - Control Activitatea proprie SC Parcul Industrial Cugir SA - Control Activitatea proprie Total sume

17 Grafic, situația se prezintă, astfel: Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate care au generat venituri suplimentare UATC Cetatea de Baltă - Audit financiar UATC Cricău - Audit financiar UATC Daia Română - Audit financiar UATC Fărău - Audit financiar UATC Galda de Jos - Audit financiar UATM Alba Iulia - Audit financiar UATC Ighiu - Audit financiar UATC Jidvei Audit financiar Roșia Montană - Audit financiar UATM Aiud - Audit financiar UATC Șibot - Audit financiar UATC Berghin - Audit financiar UATC Gârda de Sus - Audit financiar UATC Mihalț - Audit financiar UATC Unirea - Audit financiar UATC Vințu de Jos - Audit financiar UATO Câmpeni - Audit financiar UATO Teiuș - Audit financiar UATO Zlatna - Audit financiar UATC Arieșeni - Audit financiar Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate care au generat prejudicii UATC Jidvei Audit financiar UATM Aiud - Audit financiar UATC Ighiu - Audit financiar UATC Unirea - Audit financiar UATC Vințu de Jos - Audit financiar UATO Zlatna - Audit financiar UATJ Alba - Audit financiar UATC Roșia de Secaș - Audit financiar UATC Cetatea de Baltă - Audit financiar UATC Stremț - Audit financiar UATC Galda de Jos - Audit financiar UATC Cut - Audit financiar UATC Fărău - Audit financiar UATC Cricău - Audit financiar UATC Mihalț - Audit financiar UATC Berghin - Audit financiar UATC Gârda de Sus - Audit financiar SC Parcul Industrial Cugir SA control RA Ocolul Silvic Sâpcea Cugir - control UATC Râmeț - Audit financiar UATC Roșia Montană - Audit financiar UATC Daia Română - Audit financiar UATC Rădești - Audit financiar UATC Bucium - Audit financiar UATC Sântimbru- Audit financiar

18 Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate care nu au generat prejudicii UATC Gârda de Sus - Audit financiar*) UATM Aiud - Audit financiar UATC Râmeț - Audit financiar UATM Alba Iulia - Audit financiar UATC Meteș - Audit financiar UATJ Alba - Audit financiar UATO Câmpeni - Audit financiar UATM Blaj - Control UATC Vințu de Jos - Audit financiar UATC Unirea - Audit financiar RA Ocolul Silvic Sâpcea Cugir - control*) III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale În cadrul obiectivelor de audit financiar/control urmărite la nivelul unităților administrativteritoriale s-a pus un accent deosebit pe modul în care au fost gestionate resursele materiale și bănești existente în entitatea verificată, în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile acesteia, respectiv: - constituirea și utilizarea fondurilor entității; - efectuarea cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare; - acordarea și utilizarea, conform destinațiilor stabilite, a alocațiilor pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor către ordonatorii terțiari; - achitarea obligațiilor către bugetele publice; - respectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și a administrării patrimoniului. În urma acțiunilor de verificare efectuate la nivelul entităților publice de interes local, evaluarea abaterilor constatate pe tipuri de acțiuni, se prezintă, astfel: 18

19 - - Audit financiar Audit de performanță Control Total estimări Venituri suplimentare Prejudicii Abateri Total sume SECŢIUNEA I - AUDIT FINANCIAR Pentru activitățile desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, în cursul anului 2018 a fost prevăzută desfășurarea unui număr de 32 misiuni de audit financiar, la un număr de 32 de entități, din care: UATJ Alba, un număr de 2 UATM: Alba Iulia și Aiud, un număr de 4 UATO: Câmpeni, Cugir, Teiuș și Zlatna și un număr de 25 UATC: Arieșeni, Almașu Mare, Berghin, Bucium, Cetatea de Baltă, Cricău, Cut, Daia Română, Fărău, Galda de Jos, Gârda de Sus, Ighiu, Întregalde, Jidvei, Meteș, Mihalț, Rădești, Râmeț, Roșia Montană, Roșia de Secaș, Sântimbru, Stremț, Șibot, Unirea și Vințu de Jos. De menționat este faptul că, la data prezentului Raport, se află în curs de valorificare un număr de 3 misiuni de audit financiar la Comunele: Berghin, Gârda de Sus și Mihalț. În cazul a 32 misiuni de audit financiar efectuate de Camera de Conturi Alba în cursul anului 2018, la nivelul unităților administrativ-teritoriale și finalizate până la data prezentului Raport, evaluarea abaterilor constatate se prezintă, astfel: Total abateri în sumă de , din care: - Total prejudicii - în sumă de 2.161, din care recuperate operativ ; - Total venituri suplimentare - în sumă de 3.335, din care încasate operativ mii lei; - Total abateri de la legalitate și regularitate care nu au determinat prejudicii - în sumă de Situația privind rezultatele cuantificabile ale acțiunilor de audit financiar desfășurate la nivelul Camerei de Conturi Alba este prezentată în tabelul următor: Estimări Abateri Constatate Accesorii Total estimări Sume încasate Venituri suplimentare Prejudicii Abateri Total sume Misiunile de audit financiar ale contului de execuţie a bugetului unităților administrativteritoriale, incluse în programul de activitate pe anul 2018, s-au desfășurat la sediul fiecărei entități auditate. Prin verificările efectuate la entitățile publice de interes local, Curtea de Conturi, prin structura de specialitate teritorială, a urmărit, conform prevederilor legale, următoarele obiective: 19

20 a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat; b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate; d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege; e) Calitatea gestiunii economico-financiare; f) Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă. Abaterile identificate de echipele de audit și consemnate în actele de audit, urmare misiunilor de audit financiar efectuate și finalizate până la data prezentului Raport, la cele 29 unități administrativ- teritoriale, se referă în principal, la: a) Nu au fost identificate nereguli privind elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat. b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. Aspecte deficitare privind modul de conducere și reflectare a operațiunilor patrimoniale în evidențele contabile, în sumă de 8.411, cu referire la: - înregistrarea eronată, pe cheltuielile bugetare, a unor materiale (523,54 tone piatră concasată achiziționată de UATC Meteș și unele materiale de construcții achiziționate de Școala Gimnazială Avram Iancu Unirea), care nu au fost puse în operă până la data verificării; - înregistrarea eronată, pe contul de cheltuieli materiale, a unor bunuri (indicatoare rutiere și stâlpi de susținere) care prin natura lor sunt obiecte de inventar, abatere identificată la UATJ Alba; - neînregistrarea în evidența contabilă a UATM Aiud a valorii dobânzilor datorate pentru întreaga perioadă de derulare a împrumutului contractat de entitate; - neînregistrarea în evidența contabilă a Școlii Gimnaziale Meteș, a garanțiilor în numerar reținute gestionarilor; - neînregistrarea în evidența contabilă a valorii obligațiilor de plată reprezentând drepturi bănești datorate personalului, rezultate din sentințe judecătorești rămase definitive, abatere identificată la UATM Alba Iulia, la Colegiul Național Avram Iancu Câmpeni, ordonator terțiar de credite subordonat UATO Câmpeni și la Școala Gimnazială Râmeț, ordonator terțiar de credite subordonat UATC Râmeț; - neînregistrarea în evidența contabilă a UATC Râmeț a valorii obligațiilor de plată rezultate din contractul de leasing financiar, aferente întregii perioade de derulare a contractului; - menținerea eronată în conturile de imobilizări corporale, a unor mijloace fixe a căror valoare de inventar este mai mică decât limita stabilită prin lege, abatere identificată la UATC Cut, UATC Meteș, UATC Rădești, la Școala Gimnazială Berghin și Școala Gimnazială Septimiu Albini Cut, ordonatori terțiari de credite subordonați UATC Berghin și UATC Cut precum și la nivelul Direcției Județene de Dezinsecție și Ecologizare Mediu Alba, ordonator terțiar de credite subordonat UATJ Alba. Deficiențe privind neconducerea și neorganizarea evidenței analitice a contului 231 Active fixe corporale în curs de execuție, deficiență identificată la nivelul UATC Almașu Mare. Aspecte deficitare privind concordanța datelor înregistrate în evidența contabilă cu cele înregistrate în evidența fiscală, în sumă de 245, de natura: 20

21 - veniturile bugetului local încasate, reflectate în evidența contabilă a UATC Vințu de Jos, au fost mai mari decât cele înregistrate în evidența fiscală. Situații de înregistrare eronată/neînregistrarea în evidența contabilă a unor bunuri din domeniul public sau privat al UAT, în sumă de , după cum urmează: - neînregistrarea în evidența contabilă a unor construcții și terenuri în suprafață de 695,35 ha aflate în proprietatea UATO Câmpeni, UATC Gârda de Sus și UATC Râmeț, precum și a unor obiecte de inventar (telefoane mobile) primite gratuit de UATC Meteș de la operatorul de telefonie mobilă; - înregistrarea eronată, direct pe cheltuieli, a unei centrale telefonice achiziționată de UATC Unirea, care îndeplinește condițiile legale pentru a fi încadrată în categoria mijloacelor fixe; - menținerea nejustificată în contul de 231 Active fixe corporale în curs de execuție, a unor obiective de investiții finalizate și recepționate, abatere identificată la UATO Câmpeni, UATC Almașu Mare, UATC Cut și UATC Sântimbru; - neînregistrarea în evidența contabilă a UATC Cut, a garanțiilor de bună execuție, aferente contractelor de lucrări încheiate de entitate pentru realizarea unor obiective de investiții. Un aspect relevant, în acest sens: Nu a fost înregistrată în evidența contabilă suprafața de 603,71 ha teren intravilan și extravilan (pășune), aflat în proprietatea privată a UATO Câmpeni, ceea ce a diminuat nejustificat valoarea patrimoniului entității cu suma de Erori privind controlul arieratelor, abatere identificată la UATC Almașu Mare, constând în: - neraportarea către AJFP Alba a valorii arieratelor înregistrate de entitate în perioada ; - nediminuarea lunară a volumului arieratelor cu cel puțin 5% față de soldul lunii anterioare; - nerespectarea prevederilor legale privind încheierea de noi angajamente bugetare numai după stingerea plăților restante înregistrate la finele anului anterior, respectiv a arieratelor rezultate din execuția anului curent. Cauzele principale care au generat abaterile prezentate sunt legate de: necunoaşterea în totalitate sau interpretarea eronată a legislaţiei ce reglementează domeniul financiar-contabil; insuficienta preocupare a conducerii entităţilor auditate pentru a asigura o evidenţă clară şi corectă a patrimoniului și ineficienţa sistemului de control intern/managerial care nu a identificat aceste abateri. c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern). - nu au fost luate măsurile necesare pentru actualizarea și implementarea sistemului de control intern managerial potrivit prevederilor legale, abatere identificată în cazul UATM Alba Iulia, UATC Arieșeni, UATC Almașu Mare, UATC Cut, UATC Râmeț și la Școala Gimnazială Nicolae Drăgan Galda de Jos, ordonator terțiar de credite subordonat UATC Galda de Jos; - nu au fost luate măsurile necesare pentru organizarea corespunzătoare a activității de CFPP și elaborarea listelor de verificare, pentru detalierea obiectivelor de verificat pe fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii, abatere identificată în cazul UATC Bucium și UATC Cut; - nu s-a efectuat auditarea, o dată la 3 ani, a principalelor activități desfășurate de UATM Alba Iulia, inclusiv a activităților desfășurate de entitățile subordonate; - nu a fost asigurat cadrul organizatoric și funcțional pentru exercitarea activității de audit public intern, la nivelul UATC Rădești și UATC Unirea. Cauzele principale care au generat abaterile de la legalitate şi regularitate prezentate sunt legate de necunoaşterea legislaţiei în vigoare și pregătirea insuficientă a personalului de specialitate. 21

22 d) Modul de stabilire, evidențiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege. Abaterile reținute și consemnate în actele de audit cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale relevă faptul că managementul în acest domeniu nu este încă suficient de performant și că nivelul veniturilor proprii încasate nu exprimă potențialul real al unităților administrativ-teritoriale auditate. Volumul veniturilor proprii ale unităților administrativ-teritoriale a fost influențat atât de diminuarea posibilităților de plată ale contribuabililor persoane fizice, de creșterea numărului persoanelor juridice care s-au confruntat cu situații dificile în asigurarea capacității de plată, cât și de deficiențele existente în activitatea de administrare și de executare silită a creanțelor fiscale de către compartimentele de specialitate ale unităților administrativ-teritoriale. Totodată, implicarea destul de susținută a bugetului de stat în asigurarea resurselor bugetelor locale explică insuficienta preocupare a autorităților locale în evaluarea veniturilor proprii și în urmărirea încasării acestora pe parcursul execuției bugetare. Urmare misiunilor de audit au fost identificate abateri privind stabilirea și evidențierea veniturilor bugetare, ceea ce a diminuat veniturile bugetelor locale ale UAT auditate, cu suma de (din care s-a încasat operativ suma de 146 ), ca și o consecință a neinventarierii faptice a masei impozabile, a necorelării datelor la nivelul compartimentelor de specialitate de impozite și taxe, registrul agricol, cadastru, urbanism și contabilitate, a lipsei unui sistem informatic integrat al tuturor bazelor de date, precum și lipsa unui control riguros și periodic din partea factorilor de conducere, concretizate în principal, în: - nu a fost stabilită, înregistrată și urmărită spre încasare, taxa specială de salubritate, în sumă de 1.205, din care s-a încasat operativ suma de 2, abatere identificată la UATM Aiud, UATO Zlatna, UATC Fărău și UATC Ighiu; - nu s-a stabilit taxa pe terenurile și clădirile închiriate, concesionate, date în administrare sau în folosință, în sumă de 259, din care s-a încasat operativ suma de 13, abatere identificată la UATO Câmpeni, UATC Almașu Mare, UATC Cut, UATC Ighiu, UATC Meteș și UATC Roșia Montană; - superficialitatea personalului de specialitate privind stabilirea, evidenţierea şi încasarea în totalitate a veniturilor bugetului local, în sumă de 605, din care s-a încasat operativ suma de 101, rezultate din: - fond de conservare și regenerare pădure, constituit de ocoalele silvice și nesolicitat de UAT pentru a fi virat la bugetul local; - neînregistrarea ca și venituri certe ale bugetului local, a suprasolvirilor și a taxelor de participare la licitație, pentru care s-a prescris dreptul contribuabililor de a cere restituirea, abatere identificată la UATO Câmpeni, UATC Berghin, UATC Galda de Jos, UATC Gârda de Sus, UATC Jidvei, UATC Râmeț, UATC Roșia Montană și UATC Unirea; - lipsa de preocupare a factorilor de decizie pentru luarea tuturor măsurilor de executare silită, în cadrul termenului de prescripție, ceea ce a păgubit bugetele locale ale UATC Arieșeni, UATC Cetatea de Baltă, UATC Daia Română, UATC Ighiu și UATC Șibot cu suma de 112, existând riscul de prescriere a dreptului de a cere executarea silită pentru debitele restante; - nu s-a stabilit, înregistrat și încasat impozitul pe teren și clădiri, datorat de persoanele fizice sau juridice, în sumă de 62, din care s-a încasat operativ suma de 19, abatere identificată la UATO Teiuș, UATC Arieșeni, UATC Bucium, UATC Ighiu, UATC Galda de Jos și UATC Mihalț; - nu s-a stabilit corect, conform prevederilor legale, taxa pentru eliberarea autorizației de construire, în sumă de 28, din care s-a încasat operativ suma de 11, abatere 22