MINISTERUL FINANTELOR PUBLICE AGENŢ IA NAŢ IONALĂ DE ADMINISTRARE FISCALĂ DIRECŢ IA GENERALĂ A GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢIILE LA BUGETELE ASIGURĂRILOR SOCIALE ŞI FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE D. G. F. P. G A L A T I A P R I L I E 2 0 1 0 ASPECTE PRINCIPALE ABORDATE Asiguraţii Plătitorii de venituri Obligaţia de calcul, declarare şi plată a contribuaţiilor Calculul contribuţiei Cotele de contribuţii Baza de calcul Sume care nu intră în baza de calcul Importanţa contribuţiilor financiare A respecta legea fiscală este una dintre îndatoririle civice esenţiale. Serviciile publice devin posibile datorită plăţii impozitului. Administraţia fiscală este în serviciul colectivităţii, adică în serviciul fiecărui cetăţean în parte. Formată din funcţionari competenţi şi disponibili, ea îşi asumă misiunea sa de servciu public, înregistrează progrese importante în ceea ce priveşte calitatea serviciului şi relaţia cu contribuabilul. Dezvoltarea civismului fiscal presupune o relaţie responsabilă între cetăţean şi funcţionarul fiscal. Simplitatea, respectul şi echitatea trebuie să orienteze acţiunea Administraţiei fiscale. Relaţia dintre contribuabili şi Administraţia fiscală îşi are temeiul în prevederile Constituţiei: Art. 56 Contribuţii financiare (1) Cetăţenii au obligaţia să contribuie, prin impozite şi prin taxe, la cheltuielile publice. (2) Sistemul legal de impuneri trebuie să asigure aşezarea justă a sarcinilor fiscale. (3) Orice alte prestaţii sunt interzise, în afara celor stabilite prin lege, în situaţii excepţionale." Din aceste prevederi se desprind următoarele: - principiul impozitului este legitim, iar cetăţenii au obligaţia să consimtă la acesta; - nivelul impozitelor ţine seama de condiţiile de existenţă ale cetăţenilor; - fiecare cetăţean trebuie să plătească ceea ce datorează şi nimic în plus. CUPRINS 1. Aspecte generale privind contribuţiile 3 Scurtă prezentare 2. Obligaţii declarative privind contribuţiile sociale 3. Plata contribuţiilor sociale 19 26 Prezentul ghid prezintă intr-o manieră sintetică obligaţiile pe care persoanele juridice le au la Bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, in ceea ce priveşte calcularea, declararea şi plata acestora pentru următoarele tipuri de contributii : 1. Contribuţia de asigurari sociale 2. Contribuţia de asigurări pentru şomaj 3. Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate (C.A.S.S.) 4. Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale 5. Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate 6. Contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale 7. Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun şi pentru băuturi alcoolice
PAGINA2 1......pag.3 1.1. Contribuţia de asigurari sociale.pag.3 1.2. Contribuţia de asigurări pentru şomaj..pag.6 1.3. Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate (C.A.S.S.).pag.9 1.4. Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale..pag.12 1.5. Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate..pag.15 1.6. Contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale...pag.17 CUPRINS 1.7. Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun şi pentru băuturi alcoolice..pag.18 2. Obligaţii declarative privind contribuţiile sociale...pag.19 2.1. Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale - Formularul 102 pag.19 2.2. Declaraţii privind evidenţa nominală..pag.20 2.3. Alte declaraţii..pag.24 3. Plata contribuţiilor sociale....pag. 26 GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI 1.1. Contribuţia de asigurări sociale PAGINA3 Dreptul la asigurări sociale este garantat de stat şi se exercită, în condiţiile legii nr. În sistemul public sunt contribuabili, după caz: asiguraţii care datorează contribuţii individuale de asigurări sociale; angajatorii; persoanele juridice la În sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii: I. persoanele care desfăşoară activităţi pe bază de contract individual de muncă şi funcţionarii publici; II. persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul 19/2000, prin sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, denumit şi sistemul public. În sistemul public sunt asigurate persoanele fizice, denumite în continuare asiguraţi. Asiguraţii au obligaţia să plătească contribuţii de asigurări sociale şi au dreptul să Contribuabilii în sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale care îşi desfăşoară activitatea asiguraţii, asimilate angajatorului în condiţiile Asiguraţii în relaţia cu persoanele juridice autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului, precum şi membrii cooperatori dintr-o organizaţie a cooperaţiei meşteşugăreşti, ale căror drepturi şi obligaţii sunt asimilate cu beneficieze de prestaţii de asigurări sociale sub formă de venituri de înlocuire pentru pierderea totală sau parţială a veniturilor asigurate, ca urmare a bătrâneţii, invalidităţii sau decesului, cum ar fi: pensii, ajutoare şi alte tipuri de prestaţii prevăzute de legea nr. 19/2000. Legii 19/2000, privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale; Agenţia Naţională pentru Ocuparea Forţei de Muncă care administrează bugetul asigurărilor pentru şomaj ca şi plătitor al indemnizaţiei de şomaj; ale persoanelor prevăzute la punctul I.; III. persoanele care beneficiază de drepturi băneşti lunare, ce se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj, în condiţiile legii, denumite în continuare şomeri; 1.
PAGINA4 Contribuţia de asigurări sociale Sunt denumiţi angajatori, in sensul Legii nr. 19 din 17 martie 2000, privind sistemul public de pensii şi alte drepturi de asigurări sociale, cu modificările şi completările ulterioare, persoanele juridice sau fizice la care îşi des- Contribuţia de asigurări sociale datorate se determină aplicându-se cota de contribuţie de asigurări sociale asupra bazei lunare de calcul. Asiguraţii datoreză contribuţia individuală de asigurări Baza lunară de calcul a contribuţiei individuale de asigurări sociale în cazul asiguraţilor o constituie: - venitul brut realizat lunar, adică totalitatea veniturilor în bani sau în natură, indiferent de fondurile din care acestea se achită, inclusiv Angajatorii făşoară activitatea persoanele care desfăşoară activităţi pe bază de contract individual de muncă, funcţionarii publici, persoanele care îşi Calculul contribuţiei de asigurări sociale Cine calculează, reţine şi plăteşte veniturile în bani sau în natură care sunt obţinute ca urmare a desfăşurării unor activităţi remunerate, în folosul unor entităţi, altele decât angajatorul/angajatorii la care se derulează activi- desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului, precum şi membrii cooperatori dintr-o organizaţie a cooperaţiei meşteşugăreşti. Contribuţia de asigurări sociale datorate se determină aplicându-se cota de contribuţie de asigurări sociale asupra bazei lunare de calcul. Baza lunară de calcul pentru Contribuţia asiguratului sociale, aceasta reţinîndu-se integral din veniturile care constituie bază de calcul, de către angajator. Calculul, reţinerea şi plata contribuţiei de asigurări sociale datorate de asiguraţi şi de angajatorii acestora se fac de către angajatori precum şi de către instituţiile care efectuează plata drepturilor de şomaj. tatea de bază şi/sau - salariul de bază minim brut pe ţară garantat în plată, în cazul indemnizaţiilor de asigurări sociale de sănătate, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul medical, cu excepţia cazurilor de accident de muncă sau boală profesională. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI PAGINA5 Baza lunară de calcul a contribuţiei de asigurări sociale datorate de către angajator o constituie suma veniturilor Contribuţia de asigurări sociale nu se datorează asupra sumelor reprezentând: prestaţii suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncă şi boli profesionale; Cotele de contribuţii de asigurări sociale sunt diferenţiate în funcţie de condiţiile de muncă normale, deosebite sau speciale. Cotele de contribuţii de asigurări sociale se aprobă anual prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat. Începând cu luna ianuarie 2010 cotele de contribuţie de asigurări Baza lunară de calcul pentru Contribuţia angajatorului care constituie baza de calcul a contribuţiei individuale de asigurări sociale. În cazul angajatorilor care datorează contribuţie Sume care nu intră in baza de calcul diurne de deplasare şi de delegare, indemnizaţii de delegare, detaşare şi transfer, drepturi de autor, precum şi venituri primite Cotele de contribuţii de asigurări sociale sociale se stabilesc după cum urmează: 31,3% pentru condiţii normale de muncă, datorate de angajator şi angajaţi, din care 10,5% datorate de angajaţi şi 20,8% datorate de angajatori; asupra veniturilor brute realizate lunar în condiţii diferite de muncă, baza de calcul la care se datorează contribuţia de asigurări sociale corespunzătoare fiecărei condiţii de muncă o constituie suma veniturilor brute realizate în fiecare dintre aceste condiţii. în baza unor convenţii civile sau contracte de colaborare; participarea salariaţilor la profit; indemnizaţia de şedinţă pentru consilierii locali şi judeţeni. 36,3% pentru condiţii deosebite de muncă, datorate de angajator şi angajaţi, din care 10,5% datorate de angajaţi şi 25,8% datorate de angajatori; 41,3% pentru condiţii speciale de muncă, datorate de angajator şi angajaţi, din care 10,5% datorate de angajaţi şi 30,8% datorate de angajatori. a Contribuţia de asigurări sociale Contribuţia de asigurări sociale pentru şomeri Contribuţia de asigurări sociale pentru şomeri se suportă integral din bugetul asigurărilor pentru şomaj la nivelul cotei stabilite pentru condiţii normale de muncă aplicată asupra bazei lunare de calcul, constituită din cuantumul drepturilor băneşti lunare ce se suportă din bugetul Fondului pentru plata ajutorului de şomaj.
PAGINA6 1.2.Contribuţia de asigurări pentru şomaj Prevederile legii nr.76/2002, reglementează măsurile pentru realizarea strategiilor şi politicilor elaborate în vederea protecţiei persoanelor pentru riscul de şomaj, asigurării unui nivel ridicat al ocupării şi adaptării forţei de muncă la cerinţele pieţei muncii. În sistemul asigurărilor pentru şomaj sunt asigurate pentru riscul de şomaj, în condiţiile legii nr.76/2002, persoanele fizice, denumite în continuare asiguraţi. Asiguraţii au obligaţia să plătească contribuţiile de asigurări pentru şomaj şi au dreptul să beneficieze de indemnizaţie de şomaj, conform legii nr.76/2002. Asigurat este persoana fizică care realizează venituri, potrivit legii, şi este asigurată pentru riscul pierderii locului de muncă, prin plata contribuţiei de asigurări pentru şomaj. În sistemul asigurărilor pentru şomaj sunt asigurate obligatoriu, următoarele persoane fizice, denumite asiguraţi: a) persoanele care desfăşoară activităţi pe bază de contract indi- Angajatorii Contribuţia de asigurări pentru şomaj datorate se determină aplicându-se cota de contribuţie de asigurări sociale asupra bazei lunare de Asiguraţii vidual de muncă sau pe bază de contract de muncă temporară, în condiţiile legii, cu excepţia persoanelor care au calitatea de pensionari; b) funcţionarii publici şi alte persoane care desfăşoară activităţi pe baza actului de numire; c) persoanele care Angajatorul este persoana juridică sau persoana fizică cu sediul, în România ori sucursala, filiala, agenţia, reprezentanţa din România a unei persoane juridice străine cu sediul în străinătate, autorizată potrivit legii, care încadrează forţă de muncă în condiţiile legii. Calculul contribuţiei de asigurări pentru şomaj calcul, şi se datorează atât de asigurat cât şi îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului; d) persoanele care au raport de muncă în calitate de membru cooperator; e) alte persoane care realizează venituri din activităţi desfăşurate potrivit legii şi care nu se regăsesc în una dintre situaţiile prevăzute la lit. a) - d). de angajatorul acestuia. Obligaţia de a calcula, reţine, plăti şi declara contribuţia de asigurări pentru şomaj revine angajatorilor. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI Angajatorii au obligaţia de a reţine şi de a Contribuţia angajatorului Cotele contribuţiilor de asigurări pentru şomaj se stabilesc prin legea bugetului asigurărilor sociale de stat, în funcţie de necesarul de resurse pentru acoperirea chel- Baza lunară de calcul asupra căreia angajatorii au obligaţia de a reţine şi de a vira contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru şomaj, este reprezentată de venitul brut realizat lunar de persoanele asigurate obligatoriu, prin efectul legii, constituit, după caz, din următoarele elemente: salariul de bază lunar brut, corespunzător timpului efectiv lucrat, la care se adaugă, după caz: indemnizaţia de conducere, salariul de merit, precum şi alte drepturi salariale care, potrivit actelor normative ori contractelor colective sau individuale de muncă, fac parte din salariul de bază; indemnizaţia brută lunară pentru persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective, precum şi pentru persoanele care sunt numite în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti; solda brută lunară, indemnizaţiile, primele, premiile, sporurile şi alte drepturi ale soldaţilor şi gradaţilor voluntari, acordate şi suportate, potrivit legii, de unităţi; drepturile băneşti în valoare brută realizate lunar de persoanele care au raport de muncă în calitate de membru cooperator; remuneraţia directorilor şi membrilor directoratului societăţilor pe acţiuni, numiţi în condiţiile Legii nr. 31/1990 privind societăţile comerciale, republicată, cu modificările şi completările ulterioare; sporurile, adaosurile şi drepturile băneşti, acordate potrivit legii ori contractelor colective sau individuale de muncă, sub formă de procent din elementele pre- vira lunar con- Contribuţia tribuţia asiguratului individuală a asiguratului la bugetul asigurărilor pentru şomaj, în situaţia persoanelor asigurate obligatoriu, mai puţin în situaţiile în care raporturile de muncă sau de serviciu sunt suspendate potrivit legii, cu excepţia perioadei de incapacitate temporară de muncă, dacă aceasta nu depăşeşte 30 de zile. Angajatorii au obligaţia de a plăti lunar o contribuţie la bugetul asigurărilor pentru şomaj, a cărei cotă se aplică asupra sumei veniturilor care constituie baza de calcul a contribuţiei individuale la bugetul asigurărilor pentru şomaj. Cotele contribuţiilor de asigurări pentru şomaj Baza lunară de calcul pentru contribuţia asiguratului tuielilor bugetului asigurărilor pentru şomaj. Contribuţia individuală datorată de asigurat la bugetul asigurărilor pentru şomaj este de 0,5%. Cota de contribuţie datorată de angajatori la bugetul asigurărilor pentru şomaj este de 0,5%. văzute la lit. a) - d) ori ca sume fixe, indiferent dacă au caracter permanent sau nu; indemnizaţiile pentru concedii, indemnizaţiile pentru perioadele de incapacitate temporară de muncă, suportate de unităţi, conform legii, în situaţia în care raporturile de muncă sau de serviciu sunt suspendate pentru incapacitate temporară de muncă, dacă aceasta nu depăşeşte 30 de zile, precum şi orice alte indemnizaţii acordate salariaţilor şi suportate de unităţi, potrivit legii; sumele rezultate prin plata cu ora, gărzi, indemnizaţii clinice; drepturile băneşti acordate potrivit legii ori contractelor colective sau individuale de muncă sub formă de stimulente, premii şi prime; orice alte sume plătite din fondul de salarii. PAGINA7 Contribuţia de asigurări pentru şomaj
PAGINA8 Contribuţia de asigurări pentru şomaj Nu se includ în baza de calcul asupra căreia angajatorii au obligaţia de a reţine şi de a vira contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru ş omaj, sumele reprezentând: - prestaţiile suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv cele acordate pentru accidente de muncă şi boli profesionale; În lunile în care raporturile de muncă sau de serviciu se stabilesc, încetează, se suspendă, respectiv se reiau, cu excepţia suspendării pentru incapacitate temporară de muncă, dacă Sume care nu se includ în baza de calcul diurne de deplasare şi de delegare, indemnizaţii de delegare, detaşare şi transfer; - drepturi de autor; - participarea salariaţilor la profit; - compensaţiile acordate în condiţiile legii Baza de calcul pentru fracţiuni de lună aceasta nu depăşeşte 30 de zile, contribuţia individuală la bugetul asigurărilor pentru Baza lunară de calcul pentru Contribuţia angajatorului turilor care constituie ori ale contractelor colective sau individuale de muncă, salariaţilor concediaţi pentru motive care nu ţin de persoana lor; - veniturile brute realizate de persoanele care nu mai sunt asigurate obligatoriu, prin efectul legii, dar încasează venituri ca urmare a faptului că au deţinut calitatea de asigurat obligatoriu prin efectul legii. şomaj se calculează prin aplicarea cotei prevăzute de lege pentru contribuţia individuală asupra bazei de calcul corespunzătoare timpului efectiv lucrat în luna respectivă. Baza lunară de calcul pentru contribuţia angajatorului o reprezintă suma venibaza de calcul a contribuţiei individuale la bugetul asigurărilor pentru şomaj. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI PAGINA9 1.3. Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate Asigurările sociale de sănătate, reglementate de Legea nr. 95 din 14 aprilie 2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare Sunt asiguraţi toţi cetăţenii români cu domiciliul în ţară, precum şi cetăţenii străini şi apatrizii care au solicitat şi obţinut prelungirea dreptului de şedere temporară sau au domiciliul în România şi fac dovada plăţii contribuţiei la fond, în condiţiile Legii nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu Asiguraţii şi obligaţiile acestora modificările şi completările ulterioare. sunt obligatorii şi reprezintă principalul sistem de finanţare a ocrotirii sănătăţii populaţiei care asigură accesul la un pachet de servicii de bază pentru asiguraţi, suportate din fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate. Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate este constituit din contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate, suportată de asiguraţi, de persoanele fizice şi juridice care angajează personal salariat, din subvenţii de la bugetul de stat, precum şi din alte surse - donaţii, sponsorizări, dobânzi, exploatarea patrimoniului Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate şi al caselor de asigurări de sănătate potrivit legii. Persoana asigurată are obligaţia plăţii unei contribuţii băneşti lunare pentru asigurările de sănătate, cu excepţia persoanelor care beneficiază de asigurare, fără plata contribuţiei. Contribuţia lunară a persoanelor asigurate se stabileşte sub forma unei cote stabilite de lege, aplicată asupra veniturilor din salarii sau a celor asimilate acestora, care sunt supuse impozitului pe venit. Persoanele juridice la care îşi desfăşoară activitatea asiguraţii au obligaţia calculării, reţinerii şi virării lunare integrale a contribuţiei datorate de către persoanele asigurate. Totodată persoanele juridice la care îşi desfăşoară activitatea asigu- Obligaţiile platitorilor de venituri raţii au obligaţia să calculeze şi să vireze la fond o contribuţie aplicată asupra fondului de salarii, datorată pentru asigurarea sănătăţii personalului din unitatea respectivă.
PAGINA10 Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate Începând cu ianuarie 2010, cotele de contribuţii pentru asigurările de sănătate, se stabilesc după cum urmează: 5,5% pentru cota datorată de asigurat, prevăzută la art. 257 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în Contribuţia lunară a persoanelor asigurate se stabileşte sub forma unei cote stabilite de lege, aplicată asupra veniturilor din salarii, (atât cele care se supun impozitului pe venit cât şi cele care nu se supun impozitului pe venit), sau a celor asimilate acestora, care sunt supuse impozitului pe venit. Sunt considerate venituri din salarii Persoanele juridice la care îşi desfăşoară activitatea asiguraţii au obligaţia să calculeze şi să vireze la fond o Cotele de contribuţii suportate de asigurat şi angajator domeniul sănătăţii,, cu modificările şi completările ulterioare; 5,2% pentru cota datorată de angajatori, Baza lunară de calcul pentru contribuţia asiguratului toate veniturile în bani şi/sau în natură obţinute de o persoană fizică ce desfăşoară o activitate în baza unui contract individual de muncă, a unui raport de serviciu sau a unui statut special prevăzut de lege, indiferent de Baza lunară de calcul pentru contribuţia angajatorului contribuţie de 5.2 % asupra fondului de salarii, datorată pentru prevăzută la art. 258 din Legea nr. 95/2006 privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare; Cotele de contribuţii pentru asigurările de sănătate se pot modifica prin legea bugetului de stat. perioada la care se referă, de denumirea veniturilor ori de forma sub care ele se acordă. Veniturile asimilate salariilor cuprind orice alte sume sau avantaje de natură salarială ori asimilate salariilor care se supun impozitului pe venit, aşa cum sunt definite de Codul fiscal şi de Normele metodologice de aplicare a acestuia. asigurarea sănătăţii personalului din unitatea respectivă. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI PAGINA11 Prin fond de salarii realizat se înţelege totalitatea sumelor constituite şi utilizate de o persoană fizică şi juridică pentru Contribuţiile pentru persoanele se află în concediu pentru incapacitate temporară de muncă, acordat în urma unui accident de muncă sau a unei boli profesionale se stabilesc prin aplicarea cotei de 5,5% asupra indemni- Calculul C.A.S.S. aferenta indemnizaţiei pentru incapacitate de muncă zaţiei pentru incapacitate plata drepturilor salariale sau/şi asimilate salariilor, aşa cum sunt definite în Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare. Fondul de salarii realizat cuprinde şi veniturile din salarii care, potrivit Codului fiscal, nu sunt impozabile, cum ar fi veniturile din salarii realizate la funcţia de bază de către persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, sau veniturile din salarii, obtinute ca urmare a activităţii de creare de programe pentru calculator, in condiţiile legii. Contribuţia angajatorilor se calculează asupra tuturor veniturilor din salarii şi asimilate salariilor. de muncă datorată unui accident de muncă sau unei boli profesionale, se suportă de către angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale constituit în condiţiile legii. Contribuţia pentru asigurări sociale de sănătate Pentru beneficiarii indemnizaţiei de şomaj contribuţia se calculează şi se virează odată cu plata drepturilor băneşti asupra cărora se calculează, de către cei care efectuează plata indemnizaţiei de şomaj. Beneficiarii indemnizaţiei de şomaj sunt asiguraţi în sistemul asigurărilor sociale de sănătate, Calculul C.A.S.S. pentru indemnizaţia de şomaj iar contribuţia bănească lunară se calculează prin aplicarea cotei de 5,5% asupra indemnizaţiei de şomaj şi se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj. Instituţia care administrează bugetul asigurărilor pentru şomaj are obligaţia să calculeze şi să vireze contribuţia.
PAGINA12 1.4. Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale În conformitate cu prevederile Legii nr.346/2002, republicată, privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale reprezintă o asigurare de persoane, face parte din sistemul de asigurări sociale, este garantată de stat şi cuprinde raporturi specifice prin care se asigură protecţia socială a salariaţilor împotriva diminuării sau pierderii capacităţii de muncă şi decesului acestora ca urmare a accidentelor de muncă şi a bolilor profesionale. Sunt asigurate obligatoriu prin efectul legii : a) persoanele care desfăşoară activităţi pe baza unui contract individual de muncă, indiferent de durata acestuia, precum şi funcţionarii publici; b)persoanele care îşi desfăşoară activitatea în funcţii elective sau care sunt numite Calitatea de asigurat se dobândeşte, iar raporturile de asigurare se stabilesc la d a t a : încheierii contractului individual de muncă, stabilirii raporturilor de serviciu în cazul Persoane asigurate obligatoriu în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului, precum şi membrii cooperatori dintr-o organizaţie a cooperaţiei meşteşugăreşti, Data dobandirii calităţii de asigurat funcţionarilor publici, validării mandatului pentru persoanele care desfăşoară activităţi în funcţii elective, numirii în cadrul autori- ale căror drepturi şi obligaţii sunt asimilate, cu ale persoanelor prevăzute la lit. a); c) şomerii, pe toată durata efectuării practicii profesionale în cadrul cursurilor organizate potrivit legii; d) ucenicii, elevii şi studenţii, pe toată durata efectuării practicii profesionale. tăţii executive, legislative ori judecătoreşti, depunerii adeziunii în cazul membrilor cooperatori, începerii practicii profesionale pentru şomeri, ucenici, elevi şi studenţi sau încheierii contractului individual de asigurare, după caz GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI PAGINA13 Angajatorii datorează contribuţii de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale pentru asiguraţi. Incepând cu luna ianuarie 2010, cotele de contribuţii datorate de angajatori în funcţie de clasa de risc, potrivit prevederilor Legii nr. 346/2002 privind asigurarea pentru accidente de muncă şi boli profesionale, cu modificările şi completările ulterioare, se stabilesc de la 0,15% la 0,85%, aplicate asupra sumei veniturilor brute realizate lunar. Asigurator Are calitatea de asigurător, Casa Naţională de Pensii şi Alte Drepturi de Asigurări Sociale, denumită în continuare Obligaţia angajatorilor Cotele de contribuţie Contribuţia de asigurări pentru accidente de muncă şi boli profesionale, în cazul şomerilor, se suportă integral din bugetul asigurărilor pentru şomaj, se datorează pe toată durata efectuării practicii profesionale în CNPAS. Atribuţiile specifice de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale se exercită de casele teritoriale de pensii sau de de asociaţii profesionale de asigurare. Prin excepţie angajatorii nu datorează contribuţii pentru ucenicii, elevii şi studenţii, pe toată durata efectuării practicii profesionale. cadrul cursurilor organizate potrivit legii şi se stabileşte în cotă de 1% aplicată asupra cuantumului drepturilor acordate pe perioada respectivă. Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale
PAGINA14 Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale datorată lunar de angajatori, denumită în continuare C, se determină în funcţie de tarife şi clase de risc după următoarea formulă: TR x BC C = ---------, 100 unde: TR - tariful de risc aferent sectorului de activitate din care face parte angajatorul, în funcţie de riscul de Baza lunară de calcul la care angajatorul datorează contribuţia de asigurări pentru accidente de muncă şi boli profesionale o constituie: a) suma veni- Contribuţia de asigurări pentru accidente de muncă şi boli profesionale nu se aplică asupra sumelor reprezentând: -prestaţii suportate din bugetul asigurărilor sociale de stat, inclusiv cele acordate Calculul contribuţiei de asigurări pentru accidente de muncă şi boli profesionale accidentare şi de îmbolnăvire profesională din cadrul sectorului respectiv conform clasei C.A.E.N.; BC - baza lunară de calcul corespunzătoare lunii anterioare perioadei de plată a contribuţiei. Tarifele şi clasele de risc se stabilesc Baza lunară de calcul a contribuţiei turilor brute realizate lunar; b) salariul de Sume care nu intră în baza de calcul pentru accidente de muncă şi boli profesionale; -diurnele de deplasare şi de delegare, potrivit normelor metodologice de calcul al contribuţiei de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale, elaborate de CNPAS şi aprobate prin hotărâre a Guvernului. Încadrarea în clasele de risc se face de către asigurător, corespunzător activităţ ii principale, (activitatea cu numărul cel mai mare de angajaţi), desfăşurate în fiecare unitate, pe baza declaratiei pe propria raspundere a angajatorului. indemnizaţiile de delegare, detaşare şi transfer, drepturile de autor, precum şi veniturile primite în baza unor convenţii civile sau contracte de colaborare; -participarea salariaţilor la profit. bază minim brut pe ţară garantat în plată, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din concediul medical, cu excepţia cazurilor de accident de muncă sau boală profesională. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI 1.5. Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate Persoanele asigurate pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate în sistemul de asigurări sociale de sănătate, denumite în continuare asiguraţi, au dreptul, pe perioada în care au domiciliul sau reşedinţa pe teritoriul României, la concedii medicale şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, dacă: A. desfăşoară activi- Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate se datorează şi se achită de către: angajatorii pentru asiguraţii care desfăşoară activităţi pe bază de contract individual de muncă sau în baza raportului de serviciu, care desfăşoară Asiguraţii tăţi pe bază de contract individual de muncă sau în baza raportului de serviciu; B. desfăşoară activităţi în funcţii elective sau sunt numite în cadrul autorităţii executive, legislative ori judecătoreşti, pe durata mandatului, precum şi membrii cooperatori dintr-o organizaţie a cooperaţiei meşteşugăreşti, ale căror drepturi şi obligaţii sunt asimilate, în condiţiile Ordonanţei de Obligaţia angajatorului activităţi în funcţii elective sau sunt numite, precum şi pentru membrii cooperatori dintr-o organizaţie a cooperaţiei meşteşugăreşti urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 privind concediile şi indemnizaţiile de asigurări sociale de sănătate, cu ale persoanelor prevăzute la lit. A; C. beneficiază de drepturi băneşti lunare ce se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj, în condiţiile legii. Dreptul la concediile şi indemnizaţiile prevăzute de Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 158/2005 este condiţionat de plata contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii. instituţia care administrează bugetul asigurărilor pentru şomaj (se asimilează angajatorului), pentru asiguraţii care beneficiază de drepturi băneşti lunare ce se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj; PAGINA15 Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate se calculeaza prin aplicarea cotei de Calculul contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii contribuţii pentru con- cedii şi indemnizaţii la fondul de salarii sau, după caz, la drepturile reprezentând indemnizaţie de şomaj.
PAGINA16 Cota de contribuţie Cota de contribuţie pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate, destinată exclusiv finanţării cheltuielilor cu plata indemnizaţiilor de asigurări sociale de sănătate, este de 0,85%. Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate Persoanele juridice angajatori, au obligaţia plăţii cotei de contribuţie pentru concedii şi indemnizaţii de 0,85%, aplicată la fondul de salarii realizat. Prin fond de salarii realizat, se înţelege totalitatea sumelor utilizate de un angajator pentru plata drepturilor salariale sau de natură salarială. În fondul de salarii sunt incluse şi sumele reprezentând indemnizaţii pentru incapacitate temporară de Calculul contribuţiilor în cazul indemnizaţiei de şomaj Baza lunară de calcul muncă cauzată de boli obişnuite sau de accidente în afara muncii, precum şi indemnizaţii pentru incapacitate temporară de muncă urmare a unor accidente de muncă sau boli profesionale, suportate de către angajator sau din fondul de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale constituit în condiţiile legii, după caz. Baza lunară de calcul a contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii nu poate fi mai mare decât produsul dintre numărul asiguraţilor din luna pentru care se calculează contribuţia şi valoarea corespunzătoare a 12 salarii minime brute pe ţară. Prin sintagma numărul asiguraţilor din lună se înţelege numărul de salariaţi cu venituri salariale care fac parte din fondul de salarii asupra căruia s- a aplicat contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii. Instituţia care administrează bugetul asigurărilor pentru şomaj, are obligaţia plăţii contribuţiei pentru concedii şi indemnizaţii, de 0,85%, aplicată drepturilor reprezentând indemnizaţia de şomaj. Contribuţia se suportă din bugetul asigurărilor pentru şomaj. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI 1.6. Contribuţia la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale PAGINA17 Din Fondul de garantare se asigură plata creanţelor salariale ce rezultă din contractele individuale de muncă şi din contractele colective de muncă încheiate de salariaţi cu angajatorii împotriva cărora au fost pronunţate hotărâri judecătoreşti definitive de deschidere a procedurii insolvenţei şi faţă de care a fost dispusă măsura ridicării totale sau parţiale a dreptului de administrare, denumiţi în continuare angajatori în stare de insolvenţă (Legea nr. 200/2006, privind privind constituirea şi utilizarea Fondului de garantare pentru plata creanţelor salariale). Salariat - persoana fizică ce prestează muncă pentru Salariat şi sub autoritatea unui angajator, în temeiul unui contract individual de muncă încheiat pentru normă întreagă sau cu timp parţial ori al unui contract de muncă la domiciliu, contract de muncă temporară sau de ucenicie la locul de muncă, indiferent de durata acestora, inclusiv salariaţii care cumulează pensia cu salariul. Angajator - persoana fizică sau persoana juridică, cu excepţia instituţiilor publice definite conform Legii nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările ulterioare, ce poate să angajeze forţă de muncă pe bază de contract individual de muncă, în condiţiile prevăzute de Legea nr. 53/2003 - Codul muncii, cu modificările şi completările ulterioare. Calculul şi plata contribuţiei la fondul de garantare Angajator Angajatorii au obligaţia de a plăti lunar o contribuţie la Fondul de garantare, prin aplicarea cotei de contributie asupra sumei veniturilor care constituie baza de calcul. Contribuţia datorată de angajator la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale conform art. 7 alin. (1) din Legea nr. 200/2006, cu modificările ulterioare, este de 0,25%. Cota de contribuţie Baza lunară de calcul Cota contribuţiei la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale se aplică asupra sumei veniturilor care constituie baza de calcul a contribuţiei individuale la bugetul asigurărilor pentru şomaj realizate de salariaţii încadraţi cu contract individual de muncă.
PAGINA18 1.7. Contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun şi pentru băuturi alcoolice În scopul combaterii consumului excesiv de produse din tutun şi băuturi alcoolice, altele decât vinul şi berea, prevăzute în Lege nr. 95/2006, privind reforma în domeniul sănătăţii, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi pentru finanţarea cheltuielilor de sănătate, se instituie unele contribuţii ce se constituie ca venituri proprii ale Ministerului Sănătăţii Publice. Veniturile sunt folosite pentru investiţii în infrastructură şi dotări în sistemul sanitar public, finanţarea programelor naţionale de sănătate, pentru rezerva Ministerului Sănătăţii Publice, precum şi pentru finanţarea acordării asistenţei medicale publice de urgenţă. Persoanele juridice care produc sau importă produse din tutun contribuie astfel: Produse din tutun 1. pentru ţigarete cu suma de 10 euro/1.000 de ţigarete; 2. pentru ţigări şi ţigări de foi cu suma de 10 euro/1.000 de bucăţi; 3. pentru tutun destinat fumatului cu suma de 13 euro/kg; Persoanele juridice care produc sau importă băuturi alcoolice, altele decât bere, vinuri, băuturi fermentate, altele decât bere şi vinuri, produse intermediare, aşa cum sunt definite prin Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, contribuie cu suma de 200 euro/hectolitru alcool pur sau 2 euro/fiecare litru alcool pur; Activităţi publicitare Băuturi alcoolice Persoanele juridice care realizează încasări din activităţi publicitare la produse din tutun şi băuturi alcoolice contribuie cu o cotă de 12% din valoarea acestor încasări, după deducerea taxei pe valoarea adăugată. Valoarea în lei a contribuţiilor, stabilită potrivit legii în echivalent euro/unitate de măsură, se determină prin transformarea sumelor exprimate în echivalent euro la cursul de schimb valutar utilizat pentru calculul accizelor, la data plăţii acestor contribuţii. Valoarea în lei Termen de virare Contribuţiile prevăzute mai sus se virează lunar până la data de 25 a lunii următoare celei în care a avut loc livrarea produselor pe piaţa internă, într-un contul unic. Pentru neplata la scadenţă a contribuţiilor se calculează şi se datorează accesorii în condiţiile Ordonanţei Guvernului nr. 92/2003, republicată, privind Codul de procedură fiscală, republicată, cu modificările şi completările ulterioare. Sancţiune pentru nevirare GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI PAGINA19 2. Obligaţii declarative privind contribuţiile sociale 2.1. Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale - Formularul 102 Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale Formularul 102, se completează şi se depune de plătitorii de contribuţii cărora le revin, potrivit legislaţiei în vigoare, obligaţii de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale cuprinse în Nomenclatorul obligaţiilor de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale. Termenul de depunere a declaraţiei: Lunar, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei la care se referă, cu excepţiile prevăzute mai jos, pentru obligaţiile de plată reprezentând: a) contribuţii sociale datorate de angajator; b) contribuţii sociale reţinute de la asiguraţi; c) contribuţia angajatorilor la Fondul de garantare pentru plata crean- Termen de depunere ţelor salariale; d) contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate pentru produsele din tutun şi pentru băuturi alcoolice; e) contribuţia pentru finanţarea unor cheltuieli de sănătate din activităţi publicitare la produsele din tutun şi băuturi alcoolice. Trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, de către contribuabilii persoane juridice plătitoare de impozit pe veniturile microîntreprinderilor potrivit titlului IV din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare, asocierile fără personalitate juridică constituite între persoane fizice. Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale se completează cu ajutorul programului de asistenţă. Formularul se depune în format hârtie, Modul de depunere semnat şi ştampilat conform legii, cu codificarea informaţiei prin cod de bare. Contribuabilii care deţin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, pe site-ul Ministerului Economiei şi Finanţelor, portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
PAGINA20 Programul de asistenţă Declaraţia privind obligaţiile de plată la bugetele asigurărilor sociale şi fondurilor speciale se completează cu ajutorul programului de asistenţă Formularul se depune în format hârtie, semnat şi ştampilat conform legii, cu codificarea informaţiei prin cod de bare. Cum se depune Obligaţii declarative privind contribuţiile sociale Depunerea pe internet 2.2. Declaraţii privind evidenţa nominală Contribuabilii care deţin certificat digital pot depune formularul prin mijloace electronice de transmitere la distanţă, pe site-ul Ministerului Economiei şi Finanţelor, portalul Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală. 2.2.1. Declaraţia privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către bugetul asigurărilor sociale de stat Cine depune Angajatorii sunt obligaţi să depună în fiecare lună, la termenul stabilit de CNPAS, declaraţia privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către bugetul asigurărilor sociale de stat. Declaraţia nominală se depune lunar, la data stabilită de casa teritorială de pensii în a cărei rază îşi are sediul angajatorul persoană juridică sau îşi are domiciliul angajatorul persoană fizică, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează contribuţia de asigurări sociale. Declaraţia se depune la casa teritorială de pensii în raza căreia se află sediul angajatorului. Declaraţia nominală se depune, indiferent de numărul mediu lunar de asiguraţi, pe suport electronic, Termen de depunere Unde şi cum se depune GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI În situaţia în care se constată erori în cuprinsul declaraţiilor, indiferent de motivele care au cauzat producerea acestora, şi/ sau modificări ale datelor Angajatorii la care îşi desfăşoară activitatea persoanele care sunt asigurate obligatoriu în sistemul asigurărilor pentru şomaj, prin efectul legii, sunt obligaţi să depună, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei Erori în cuprinsul declaraţiilor Nedepunerea la termen a declaraţiei privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către bugetul asigurărilor sociale de stat, constituie contravenţie si se sanctionează cu amendă de la 1.500 lei la 5.000 lei. pentru care se datorează drepturile salariale şi/sau veniturile de natura acestora, la agenţia pentru pe baza cărora se determină stagiul de cotizare şi punctajul mediu anual ale asiguratului, angajatorii şi au obligaţia să depună o declaraţie rectificativă privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către bugetul asigurărilor sociale de stat la casa teritorială de pensii unde a fost depusă şi declaraţia pe care o modifică. Declaraţia privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către bugetul asigurărilor sociale de stat şi declaraţia rectificativă au regimul juridic al unei declaraţii pe propria răspundere. 2.2.2. Declaraţia lunară privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată la bugetul asigurărilor pentru şomaj Depunerea Sancţiuni ocuparea forţei de muncă în a cărei rază teritorială îşi au sediul sau domiciliul, declaraţia lunară privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată la bugetul asigurărilor pentru şomaj. PAGINA21 Obligaţii declarative privind contribuţiile sociale Sancţiuni Nedepunerea lunară a declaraţiei lunară privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată la bugetul asigurărilor pentru şomaj, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei.
PAGINA22 2.2.3. Declaraţia privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate Obligaţii declarative privind contribuţiile sociale Persoanele juridice la care îşi desfăşoară activitatea asiguraţii, sau care plătesc ajutoare sociale, indemnizaţii pentru creşterea copilului până la vârsta de 2 ani, respectiv indemnizaţii de şomaj, sunt obligate să depună lunar, până la data de 25 a lunii curente pentru luna anterioară, la casele de asigurări alese în mod Depunerea liber de asiguraţi, declaraţii nominale privind obligaţiile ce le revin faţă de fond şi dovada plăţii contribuţiilor. Listele privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către fond, semnate şi ştampilate, se vor depune la CAS pe suport hârtie şi în format electronic. Raportarea în format electronic, însoţită de o semnătură electronică agreată de ambele părţi, se poate transmite on-line, urmată de trimiterea datelor pe suport hârtie semnat şi ştampilat. În cazul unei convenţii de eşalonare sau Documente doveditoare unei solicitări de compensare a contribuţiilor la în cazul asigurările sociale de sănătate cu sumele negative de taxă pe valoare adăugată, se vor depune convenţiei de eşalonare sau a compensării listele nominale însoţite de un document care să ateste valabilitatea convenţiei de eşalonare sau după caz decizia de rambursare a taxei pe valoarea adăugată eliberată de organele fiscale teritoriale. Nedepunerea la termen a declaraţiei privind evidenţa nominală a asiguraţilor şi a obligaţiilor de plată către fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate, constituie contravenţie şi se sancţionează cu Sancţiuni amendă de la 5.000 lei la 10.000 lei. Contravenientul poate achita, pe loc sau în termen de cel mult 48 de ore de la data încheierii procesului-verbal ori, după caz, de la data comunicării acestuia, jumătate din minimul amenzii, agentul constatator făcând menţiune despre această posibilitate în procesul-verbal. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI PAGINA23 2.2.4. Declaraţia privind evidenţa obligaţiilor de plată către Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate pentru concedii şi indemnizaţii şi privind evidenţa nominală a asiguraţilor care au beneficiat de concedii şi indemnizaţii, după caz Angajatorii au obligaţia de a depune lunar la casele de asigurări de Termenul de depunere Cine depune sănătate declaraţii privind evidenţa obligaţiilor de plată către Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate pentru concedii şi indemnizaţii şi după caz privind evidenţa gajatorii persoane juridice au sucursale şi/sau puncte de lucru, aceştia depun declaraţia privind obligaţiile de plată, cumulat, atât pentru activitatea proprie, cât şi pentru activitatea sucursalelor şi/sau a punctelor de lucru. Declaraţia privind obligaţiile de plată va fi însoţită, după caz, de declaraţia privind evidenţa nominală a asiguraţilor care au beneficiat de concedii şi indemnizaţii, după caz. Instituţia care administrează bugetul asigurărilor pentru şomaj se asimilează angajatorului, având obligaţia să depună declaraţia privind obligaţiile de plată. Declaraţia se depune lunar, de către persoanele juridice care au calitatea de angajator, la data stabilită de casa de asigurări de sănătate, dar nu mai târziu de data de 25 a lunii următoare celei pentru care se datorează contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii. Declaraţia privind obligaţiile de plată, se depune la casa de asigurări de sănătate în a cărei rază administrativ-teritorială îşi au sediul social. Cum se depun Unde se depun Declaraţiile se depun pe suport hârtie, cu semnăturile persoanelor autorizate şi cu ştampila angajatorului, şi în format electronic, conform Metodologiei de transmitere pe cale electronică a declaraţiilor privind evidenţa nominală a asiguraţilor care au beneficiat de concedii şi indemnizaţii şi a obligaţiilor de plată către bugetul Fondului naţional unic de asigurări sociale de sănătate pentru concedii şi indemnizaţii. În cazul în care annominală a asiguraţilor care au beneficiat de concedii şi indemnizaţii, şi de exemplarul 2 al certificatelor de concedii medicale. Exemplarul 2 al certificatelor de concedii medicale se depune la casele de asigurări de sănătate şi în situaţia în care indemnizaţiile aferente se suportă integral de către angajator, precum şi în situaţia în care asiguratul nu îndeplineşte condiţiile prevăzute de lege pentru a beneficia de indemnizaţii. Obligaţii declarative privind contribuţiile sociale
PAGINA24 Obligaţii declarative privind contribuţiile Pentru neconcordanţele care implică rectificarea datelor şi/ sau a sumelor cuprinse în declaraţiile iniţiale, angajatorii sau asimilaţii acestora au obligaţia de a transmite la casele de asigurări de sănătate, după caz, declaraţii rectificative. 2.3. Alte declaraţii în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la data confirmării de primire a notificării. Declaraţiile rectificative pot fi depuse ca urmare a notificării caselor de asigurări de sănătate sau din iniţiativa angajatorilor sau a asimilaţilor acestora, pentru situaţiile care implică rectificarea datelor şi/sau a sumelor cuprinse în declaraţiile iniţiale. 2.3.1. Comunicarea agenţiilor pentru ocuparea forţei de muncă judeţene a tuturor locurilor de muncă vacante Rectificarea datelor din declaraţie Încălcarea dispoziţiilor privind obligaţia de a depune lunar la casele de asigurări de sănătate declaraţii privind evidenţa obligaţiilor de plată către Sancţiune Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate pentru concedii şi indemnizaţii şi privind evidenţa nominală a asiguraţilor care au beneficiat de concedii şi indemnizaţii, după caz, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 1.000 lei la 2.500 lei. curile de muncă vacante, în termen de 5 zile lucrătoare de la vacantarea acestora. Comunicarea de către angajatori a locurilor de muncă vacante se va face pe suport de hârtie sau în format electronic, pe suport magnetic ori e- mail, conform formu- Angajatorii au obligaţia să comunice agenţiilor pentru ocuparea forţei de muncă judeţene, respectiv a municipiului Bucureşti, denumite în continuare agenţii pentru ocuparea forţei de muncă, în a căror rază îşi au sediul, respectiv domiciliul, toate lolarului prevăzut în anexa nr.1 la Hotărârea nr. 174 din 20 februarie 2002, pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 76/2002 privind sistemul asigurărilor pentru şomaj şi stimularea ocupării forţei de muncă. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE
D.G.F.P. GALATI PAGINA25 2.3.2. Declaraţia pe propria răspundere privind domeniul de activitate conform Clasificării Activităţilor din Economia Naţională - CAEN, numărul de angajaţi, fondul de salarii, precum şi orice alte informaţii solicitate în scopul încheierii asigurării pentru accidente de muncă şi boli profesionale şi a stabilirii cotei contribuţiei datorate Comunicarea accidentele soldate cu incapacitate de muncă sau cu decesul asiguraţilor. Angajatorii au obligaţia de a comunica asigurătorului accidentele soldate cu incapacitate de muncă sau cu decesul asiguraţilor. Comunicarea trebuie realizată de îndată ce angajatorul a luat cunoştinţă despre accident. Comunicarea evenimentelor urmate de incapacitate temporară de muncă, invaliditate sau deces, al căror caracter de muncă a fost confirmat, se face obligatoriu de angajator către casa teritorială de pensii pe raza căreia s-a produs evenimentul, precum şi către casa teritorială de pensii pe raza căreia angajatorul îşi are sediul social şi va cuprinde următoarele documente: a) formular pentru înregistrare a accidentelor de muncă - FIAM; b) proces-verbal de cercetare a accidentului de muncă. Comunicarea incidentelor periculoase transmisă caselor teritoriale de pensii se face prin proces-verbal de cercetare a incidentului periculos. Nedepunerea la termen a declaraţiei pe propria răspundere, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 200 lei la 500 lei. Obligaţii declarative privind contribuţiile
PAGINA26 3. Plata contribuţiilor Debitorii vor efectua plata contribuţiilor, în contul unic 55.02 "Disponibil al bugetelor asigurărilor sociale şi fondurilor speciale, în curs de distribuire", deschis pe codul de identificare Cum se platesc fiscală al contribuabililor, la unităţile Trezoreriei Statului din cadrul organului fiscal la care aceştia sunt înregistraţi ca plătitori de impozite şi taxe, cu respectarea prevederilor codului de procedură fiscală, privind plata obligaţiilor fiscale. Contribuţiile, după calcularea şi reţinerea acestora, se virează astfel: a) până la data de 25 a lunii următoare celei pentru care se efectuează plata drepturilor salariale. b) trimestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare trimestrului, de către asocierile fără person- Termene de plată alitate juridică constituite între persoane fizice. c) semestrial, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare semestrului, de către asociaţii, fundaţii sau alte entităţi fără scop patrimonial, cu excepţia instituţiilor publice. Pentru creanţele fiscale stabilite pe baza declaraţiilor fiscale care se plătesc în contul unic şi care au termenul de plată diferit de data de 25, acesta se înlocuieşte cu data de 25 a lunii prevăzute de actul normativ care le reglementează. Reţinerea şi nevărsarea în totalitate, de către plătitorii obligaţiilor fiscale, a sumelor reprezentând contribuţii cu reţinere la sursă, dacă nu sunt săvârşite în astfel de condiţii încât, potrivit legii, să fie considerate infracţiuni, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă : - de la 4.000 lei la Sancţiuni pentru neplată 6.000 lei, dacă obligaţiile fiscale sustrase la plată sunt de până la 50.000 lei inclusiv; - de la 12.000 lei la 14.000 lei, dacă obligaţiile fiscale sustrase la plată sunt cuprinse între 50.000 lei şi 100.000 lei inclusiv; - de la 25.000 lei la 27.000 lei, dacă obligaţiile fiscale sustrase la plată sunt mai mari de 100.000 lei; Nevirarea contribuţiei datorate de către angajatori la fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate, constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 30.000 lei la 50.000 lei. GHID FISCAL PRIVIND OBLIGAŢ IILE LA BUGETELE ASIGURĂ RILOR SOCIALE Ş I FONDURILOR SPECIALE PENTRU PERSOANE JURIDICE