/ Payroll Tax Insights Modificări ale facilităților fiscale acordate salariaților 13.03.2018, Bucharest Madalina Nicola, Head of Accounting & Payroll Noerr Finance & Tax Alicante Berlin Bratislava Brussels Bucharest Budapest Dresden Düsseldorf Frankfurt/M. Hamburg London Moscow Munich New York Prague Warsaw noerr.com
/ Facilități fiscale pentru salariați IT crearea de programe de calculator (Cod CAEN 5821, 5829, 6201, 6202, 6209) 5821 Activități de editare a jocurilor de calculator 5829 Activități de editare a altor produse software 6201 Activități de realizare a soft-ului la comandă (software orientat client) 6202 Activități de consultanță în tehnologia informației beneficiază de scutirea de impozit toate persoanele care sunt incluse in echipa unui proiect de cercetare-dezvoltare și inovare scutirea se acordă in limita cheltuielilor cu personalul alocat proiectulului, evidențiate distinct în bugetul acestuia scutirea de impozit trebuie foarte bine documentată R&D 6209 Alte activități de servicii privind tehnologia informației beneficiază de scutirea de impozit inclusiv studenții care urmează cursurile unei instituții de învațământ superior acreditate societățile nou inființate sunt exceptate in primii doi ani de la îndeplinirea plafonului veniturilor (10 000 EUR) FACILITATI FISCALE 2
/ Impactul OUG 3/2018 CASS Salariul net Prime de performanță Facilități fiscale diminuarea CASS formula nouă de calcul CASS reținută = Vbrut 2018- CAS 2018 Sal net 2017 se aplică doar pentru salariile din 2018 numai dacă Salariul brut a fost majorat cu cel puțin 20% față de nivelul lunii Decembrie 2017 majoritatea companiilor au mărit cu 28.46% pentru păstrarea salariului net în cazul plații unor prime de performanță, indexări ale salariului conform ratei inflației, etc. impactul este zero pentru salariat pentru a beneficia de facilitate, companiile trebuie sa reducă salariile, ceea ce poate duce la: demisia unor salariați, în condițiile reducerii salariului brut discriminare între salariații cu contracte in derulare la 31.12.2017 si cei angajați în 2018 companiile care au acordat bonus nu beneficiază de această facilitate 3
/ Acte adiționale vs decizii acordare bonus majoritatea companiilor au acordat bonus, comparativ cu cele care au încheiat acte adiționale în general firmele cu un numar redus de salariați au întocmit acte adiționale Motivația întocmirii deciziilor de acordare a bonusurilor este de ordin juridic: modificărea/ respingerea OUG 79/2017 în Parlament declararea OUG 79/2017 ca neconstituțională parțial/în intregime nu este un drept salarial, fiind acordat în mod discreționar de către angajator=> poate fi sistat/modificat oricând calculul bonusurilor să ia în considerare situațiile de concediu de odihnă, ore suplimentare, concediu fără plată actul adițional nu poate conține clauze rezolutorii, în sensul reducerii salariului brut, ca urmare a abrogării OUG 79/2017, întrucât salariul se poate modifica doar prin acordul parților 4
/ Persoană de contact Arii de expertiză Financial advisory Interim accounting Review of accounting/payroll Tax compliance ERP customization (SAP, Axapta, Navision) Fraud investigation Financial reporting & Controlling Budgeting Madalina Nicola Head of Accounting & Payroll, Tax & Financial Advisor +40 21 3125888 madalina.nicola@noerr.com 5
/Birouri Alicante Noerr Alicante IP, S.L. Avenida México 20 03008 Alicante Spain T +34 965 980480 Berlin Charlottenstraße 57 10117 Berlin T +49 30 20942000 Bratislava Noerr s.r.o. AC Diplomat Palisády 29/A 81106 Bratislava Slovakia T +421 2 59101010 Brussels Boulevard du Régent 47-48 1000 Brussels Belgium T +32 2 2745570 Bucharest S.P.R.L. Menzer & Bachmann - Noerr Str. General Constantin Budişteanu nr. 28 C, Sector 1 010775 Bucharest Romania T +40 21 3125888 Budapest Kanzlei Noerr & Partner Fő utca 14-18 1011 Budapest Hungary T +36 1 2240900 Dresden Paul-Schwarze-Straße 2 01097 Dresden T +49 351 816600 Düsseldorf Speditionstraße 1 40221 Düsseldorf T +49 211 499860 Frankfurt am Main Börsenstraße 1 60313 Frankfurt am Main T +49 69 9714770 Hamburg Jungfernstieg 51 20354 Hamburg T +49 40 3003970 Kiew Cooperation Partner: TOV Nobles Vul. Khreschatyk 7/11 01001 Kiev Ukraine T +380 44 4953080 London Tower 42 25 Old Broad Street London EC2N 1HQ United Kingdom T +44 20 75624330 Moscow Noerr OOO 1-ya Brestskaya ul. 29 Pf. 247 125047 Moscow Russian Federation T +7 495 799 56 96 Munich Brienner Straße 28 80333 Munich T +49 89 286280 New York Representative Office 885 Third Avenue, Suite 2610 New York, NY 10022 USA T +1 212 4331396 Prague Noerr s.r.o. Na Poříčí 1079/3a 110 00 Prag 1 Czech Republic T +420 233 112111 Warsaw Noerr Biedecki sp.k. ul. Grzybowska 87 00-844 Warsaw Poland T +48 22 378 85 00 info@noerr.com www.noerr.com