GET Moldova_PB _ro [Kompatibilitätsmodus]

Transcriere

1 EdiŃia Politica de Informare [PB/04/2011] DocumentaŃie primară în Germania Alexander Knuth, Ilona Kaiser Echipa Economică Germană, Republica Moldova Berlin/Chişinău, Mai 2011

2 Sructura 1. MotivaŃia 2. Rolul documentańiei primare în Germania 3. Principiile documentańiei primare în Germania 4. Concluzii 5. Anexă 6. Date de contact 2

3 1. MotivaŃia Povara administrativă a reglemamtărilor fiscale asupra companiilor din Moldova este foarte mare din punct de vedere al standardelor internańionale Cauza principală: CerinŃe excesive, complicate şi învechite cu privire la documentańie primară Astfel: Reforma cerinńelor fańă de documentańie primară ca măsură cheie de reducere a poverii administartive (consultańi PP/01/2011) SituaŃia în Germania (subiectul acestei policiti de informare): Sistem modern şi eficient al documentańiei primare Dar: Acesta este rezultatul unui proces de reformă care a durat mulńi ani Pe lîngă acestea: Recenta experienńă al Germaniei de Est de transformare a sistemului învechit în unul modern, într-un interval scurt de timp. Ca urmare: ExperienŃa germană de mare relevanńă pentru Moldova 3

4 2. Rolul documentańiei primare în Germania RelevanŃa documentańiei primare şi punctul de focalizare al atenńiei controalelor fiscale în Germania s-a schimbat pe parcursul ultimelor decade. Acestea se referă în special la sistemul de impozitare şi autorităńile fiscale din Germania de Est. Rolul controalelor fiscale Focalizarea inspecńiilor fiscale privitor la documentańie primară Sarcina tipică al inspectorului fiscal Întrebarea tipică al inspectorului fiscal Trecut Verificări ale procesului de evidenńă contabilă Focalizarea asupra detaliilor formale Vizite la companii şi verificări ale documentelor Sînt disponibile toate documentele primare contabile? Prezent Verificări ale plauzibilităńii rezultatelor contabile Focalizarea asupra conńinutului Verificări încrucişate ale rapoartelor companiei cu datele-cheie industriale Raportul între cifra de afaceri şi profit este rezonabil comparativ cu companiile similare? 4

5 3. Principiile documentańiei primare în Germania Forma şi conńinutul documentelor primare în Germania este în responsabilitatea antreprenorului/companiei; acestea trebuie să îndeplinească urmatoarele cerinńe: Auto-explicative: O persoană terńă competentă ar trebui să poată obńine cu uşurinńă o imagine de ansamblu cu privire la toate tranzacńiile şi situańia societăńii Evidente: Istoriaşi statututl actual al fiecărei tranzacńii este uşor de înńeles (contactul de afaceri -> comanda -> factura -> achitarea etc.) Rezistente la fraude: Orice modificări în documente trebuie să fie transparente Dovadă pentru impozitare: Să conńină toate datele necesare calculării obligańiilor fiscale 5

6 3. Principiile documentańiei primare în Germania (continuare) Toate tipurile de persoane fizice sau juridice, care obńin venituri din activitatea de întreprinzător / propria angajare trebuie să facă înregistrări în documentele primare contabile Companiile Întreprinzătorii individuali (inclusiv freelancerii), antreprenorii cu ocupare parńială Liberii profesionişti: avocańi, notari, practicieni medicali, artişti etc. Cu cît mai complexă este compania, cu atît mai complexe sint şi documentele primare Dar: Compania decide ce este necesar! De exemplu: Întreprinzătorul individual cu 50 de facturi pe an nu are nevoie de registre deloc; Inspectorul fiscal nu va cere nici un registru, pentru că plauzibilitatea declarańiei fiscale poate fi uşor verificată şi fără acesta. Companiile mari cu 3000 de facturi pe an trebuie să Ńină un fel de registru, pentru că inspectorul fiscal nu poate verifica manual fiecare din cele 3000 de facturi. 6

7 3. Principiile documentańiei primare în Germania (continuare) Nu există forme obligatorii ale documentelor primare contabile Există elemente obligatorii ale documentelor primare contabile, numai în cazul celor care pot fi expuse la fraude Factura (pentru motivele de TVA) Raport / lista de inventariere, raport material intrări/ieşiri ale stocului din depozit (efect asupra profitului raportat) Cheltuieli de deplasare, cheltuieli legate de unităńile de transport a companiei Dineuri de afaceri / cadouri etc. Notă: Pentru orice alt tip de documente primare, nu există cerinńe formale! 7

8 3. Principiile documentańiei primare în Germania (continuare) ObligaŃii privitor la păstrarea datelor evidenńei contabile 10 ani în cazul facturilor, chitanńelor, registrelor, bilanńurilor contabile, înregistrărilor contabile 6 ani în cazul scrisorilor de afaceri 6 ani în cazul altor documente care oferă informańii suplimentare pentru declarańie fiscală Termenele de păstrare a datelor evidenńei contabile sint la fel pentru toate tipurile de antreprenori şi companii. 8

9 3. Principiile documentańiei primare în Germania (continuare) Exemplu: Elemente obligatorii a facturii Numele şi adresa antreprenorului / companiei Codul fiscal al antreprenorului / companiei (fiecare entitate de afaceri are cod unic fiscal de identificare) Numele şi adresa destinatarului Data facturii Numărul facturii (toate facturile trebuie să fie numerotate în serie şi în mod unic) Descrierea produselor sau/şi serviciilor livrate Cantitatea produselor sau/şi serviciilor livrate Data livrării Suma facturii fără TVA Cota TVA, suma TVA, suma facturii inclusiv TVA ObservaŃii: În Germania facturile nu trebuie să fie semnate. Numărul facturii în combinańie cu codul fiscal serveşte ca identificator unic în cazul controlului fiscal. Schema / structura (amplasarea elementelor) facturii nu este strict reglementată. Dacă factura conńine toate informańiile solicitate, alte documente primare contabile nu sînt necesare (nici foaie de parcurs, nici comandă etc.) 9

10 4. Concluzii Trăsăturile principale ale sistemului german al documentańiei primare: Povara administrativă mică şi costuri contabile reduse pentru companii Costuri mici pentru autorităńi fiscale (pentru cotroale fiscale) Nu este facilitată evaziunea fiscală ExperienŃa Germaniei Simplificarea documentańiei primare contribuie la dezvoltarea sectorului privat, în special la dezvoltarea ÎMM-urilor În acelaşi timp: Nici o creştere a fraudelor fiscale Prin urmare: Practic nici o pierdere a veniturilor publice (neutralitate fiscală) Transformare rapidă şi eficientă a autorităńilor fiscale în Germania de Est (de la sistem sovietic la cel modern) Rezultat: Sistem adecvat cu relevanńă pentru Republica Moldova 10

11 5. Anexă Lista actelor normative germane ce conńin reglementăti cu privire la documentele primare contabile Abrevie a Denumirea completă germană În traducere AO Abgabenordnung Codul fiscal al Germaniei EStG Einkommenssteuergesetz Legea impozitului pe venit al Germaniei HGB Handelsgesetzbuch Codul comercial al Germaniei UStG Umsatzsteuergesetz Codul taxei pe valoare adăugată al Germaniei 11

12 Date de contact Dr. Alexander Knuth Echipa Economică Germană Republica Moldova c/o BE Berlin Economics GmbH Schillerstr. 59, D Berlin Tel: / Fax: / info@get-moldova.de 12