PowerPoint Presentation

Transcriere

1 Alertă Fiscală Modificări ale Codului Fiscal şi alte noutăţi legislative Nr Noiembrie Semnalăm următoarele noutăţi fiscale relevante pentru Dvs, survenite în perioada 1-15 Noiembrie 2017: Modificãrile şi completãrile esenþiale ale Codului fiscal, aplicabile din 2018 Guvernul României - Ordonanţă de urgenţă nr. 79/ publicatã în MO Nr. 0885/ , Partea I. Exceptarea unor categorii de străini de la obligativitatea obţinerii vizei de intrare în România Guvernul României - Hotărâre nr. 793/ publicatã în MO Nr. 0873/ , Partea I. Noutăţi în domeniul taxelor locale Parlamentul României - Lege nr. 209/ publicatã în MO Nr. 0875/ , Partea I. IMPORTANT pentru grupurile de întreprinderi multinaţionale: S-a aprobat modelului şi conţinutului formularului "Raportul pentru fiecare ţară în parte" ANAF - Ordin nr. 3049/ publicat în MO Nr. 0894/ , Partea I. S-au completat unele reglementări contabile MFP - Ordin nr. 2827/2017 din 30 octombrie publicat în MO Nr. 0873/ , Partea I. Noutăţi în domeniul negocierilor colective În MO nr. 903/2017, a fost publicată OUG nr. 82/2017 pentru modificarea şi completarea unor acte normative. 0885/ a fost publicatã Ordonanţa de urgenţă nr. 79/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Noile reglementãri vor intra în vigoare de la data de În continuare, vã prezentãm succint principalele modificãri/completãri ale Codului fiscal. Impozitul pe profit - În categoria cheltuielilor cu deductibilitate limitată, vor intra şi cheltuielile cu dobânzile şi alte costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic, fiind eliminate referinþele la gradul de îndatorare şi referinþele la dobânda BNR în cazul împrumuturilor obţinute de la alte entităţi. Au fost introduse unele dispoziþii care transpun prevederile Directivei 2016/1.164/UE a Consiliului din 12 iulie 2016 de stabilire a normelor împotriva practicilor de evitare a obligaţiilor fiscale care au incidenţă directă asupra funcţionării pieţei interne, cu privire la: - Reguli privind limitarea deductibilităţii dobânzii şi a altor costuri echivalente dobânzii din punct de vedere economic;

2 - Regimul fiscal al transferurilor de active, de rezidenţă fiscală şi/sau de activitate economică desfăşurată printr-un sediu permanent pentru care România pierde dreptul de impozitare, fiind introduse reguli privind impozitarea la ieşire pentru reducerea transferului de materie impozabilă în străinătate; - Regula generală antiabuz; - Reguli privind societăţile străine controlate. Impozitul pe veniturile microîntreprinderilor Se revizuieşte sistemul de impunere al microîntreprinderilor, în sensul cã, începând cu , plafonul veniturilor realizate de microîntreprindere a crescut de la la euro. Se elimină condiţia privind realizarea de venituri din consultanţă şi management care, în prezent, nu pot depăşi 20% din veniturile totale. A fost abrogatã şi posibilitatea optării pentru plata impozitului pe profit prin subscrierea unui capital social de cel puţin lei. Totodată, în sistemul de impozitare a microîntreprinderilor au fost incluse şi persoanele juridice care în prezent nu intrã sub incidenţa acestui impozit, respectiv cele care: a) desfăşoară activităţi în domeniul bancar; b) desfăşoară activităţi în domeniile asigurărilor şi reasigurărilor, al pieţei de capital; c) desfăşoară activităţi în domeniul jocurilor de noroc; d) desfăşoară activităţi de explorare, dezvoltare, exploatare a zăcămintelor petroliere şi gazelor naturale. Impozitul pe venit Actul normativ prevede reducerea cotei de impozit de la 16% la 10%. În cazul veniturile sub formă de dividende se păstrează cota de impozitare de 5%. Pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuală, la stabilirea plãţilor anticipate, cota de impozit se reduce de la 10% la 7%, care se aplicã asupra venitului brut. Se menţine posibilitatea de opţiune pentru impozitare finalã, cu 10 % (faţă de 16% în prezent), situaţie în care impozitul se aplicã la venitul brut diminuat cu cheltuielile determinate prin aplicarea cotei forfetare de 40% asupra venitului brut. Pentru veniturile din salarii, s-a majorat nivelul venitului lunar brut în funcţie de care se acordă deducerea personalã, dupã cum urmeazã: - de la 1500 lei la 1950 lei limita până la care deducerile se acordă în sumă fixă, în funcþie de numărul persoanelor aflate în întreþinere, - de la 3000 lei la 3600 lei - limita maximă până la care deducerile se acordă în mod degresiv. - nu beneficiază de deduceri personale salariaþii care realizează venituri brute lunare din salarii mai mari de lei. Contribuţii sociale obligatorii În domeniul contribuţiilor sociale, constatãm reducerea cotelor cumulate ale contribuţiilor sociale obligatorii, de la 39,25% la 37,25%, şi scãderea numãrului contribuţiilor sociale de la 9 (angajat şi angajator) la 3, dupã cum urmeazã: 1. Contribuţia de asigurãri sociale (CAS) 25%, suportată de salariat. Trebuie reþinut faptul cã în cazul condiţiilor deosebite şi speciale de muncã angajatorul datoreazã o cotã de CAS de 4% respectiv 8%. 2. Contribuţia de asigurãri sociale de sãnãtate (CASS) 10 %, suportată de salariat; 3. Contribuţia asiguratorie pentru muncă 2,25%, suportată de angajator. Pentru veniturile din salarii, se stabileşte transferul sarcinii fiscale de la angajator la salariat, inclusiv în cazul veniturilor realizate în baza contractelor individuale de muncă cu normă întreagă sau cu timp parţial, situate sub nivelul salariului minim, caz în care baza de calcul pentru CAS și CASS nu poate fi mai micã decât nivelul salariului minim brut pe ţară, corespunzător numărului zilelor lucrătoare din lună în care contractul a fost activ. Obligaţia reþinerii, declarãrii şi plăţii CAS şi CASS revine, în continuare, angajatorului. Pentru persoanele fizice care realizează venituri din activităţi independente s-a schimbat modul de calcul al contribuţiilor sociale. Astfel, pentru CAS baza lunară de calcul o reprezintă venitul ales de contribuabil, nivelul minim impus de lege fiind nivelul salariului de bază minim brut pe ţară. Pentru CASS baza lunară de calcul o reprezintă salariul de bază minim brut pe ţară.

3 În consecinþă, contribuþiile eliminate din sarcina angajatorului sunt următoarele: - Contribuţia de asigurări pentru şomaj datorate de angajatori; - Contribuţia pentru concedii şi indemnizaţii de asigurări sociale de sănătate; - Contribuţia de asigurare pentru accidente de muncă şi boli profesionale; - Contribuţie la Fondul de garantare pentru plata creanţelor salariale Se observã cã plãtitorii veniturilor din drepturi de autor, nu mai au obligaţia reţinerii prin stopaj la sursã a CAS şi CASS. Alte precizări privind CASS - Pentru veniturile din salarii, CASS se datorează indiferent de nivelul veniturilor. - Contribuabilii la sistemul de asigurări sociale de sănătate, care nu se încadrează în categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei, datorează CASS dacă realizează venituri anuale cumulate cel puţin egale cu 12 salarii de bază minime brute pe ţară din una sau mai multe surse de venituri din următoarele categorii: venituri din activităţi independente; venituri din asocierea cu o persoană juridică; venituri din cedarea folosinţei bunurilor; venituri din investiţii; venituri din activităţi agricole, silvicultură şi piscicultură; venituri din alte surse. Baza lunară de calcul o reprezintă salariul de bază minim brut pe ţară în vigoare în luna pentru care se datorează contribuţia iar CASS datoratã se stabileşte de organul fiscal competent prin decizie de impunere pe baza declaraţiei cu privire la încadrarea veniturilor realizate în plafonul lunar. Taxa pe valoarea adaugatã A fost introdusă o regulă antiabuz privind deductibilitatea TVA cu aplicabilitate în cazurile în care o persoană impozabilă efectuează operaţiuni în sfera TVA cu firme implicate în fraude fiscale. Organele fiscale competente au dreptul de a refuza deducerea TVA numai dacă, pot demonstra dincolo de orice îndoială că persoana impozabilă ştia sau ar fi trebuit să ştie că operaţiunea invocată pentru a justifica dreptul de deducere era implicată într-o fraudă privind TVA. Accize Se extinde confiscarea şi asupra mijlocului de transport pentru cei ce fac evaziune comercializând produse accizabile nemarcate - alcool şi produse din tutun. 0873/ a fost publicatã Hotărârea nr. 793/2017 privind exceptarea unilaterală a unor categorii de străini de la obligativitatea obţinerii vizei de intrare în România. Actul normativ stabileşte cã, începând cu data de , sunt exceptaţi unilateral de la obligativitatea obţinerii vizei de intrare în România pentru o şedere neîntreruptă sau mai multe şederi, a căror durată să nu depăşească 90 de zile în decursul oricărei perioade de 180 de zile precedente fiecărei zile de şedere pe teritoriul României, cetăţenii străini, posesori de documente de călătorie cu copertă roşie sau albastră, eliberate de Organizaţia Naţiunilor Unite, cu excepţia celor cu copertă albastră şi serie numerică precedată de litera A. Noile reglementãri sunt aplicabile numai în condiţiile prezentării, în fiecare caz în parte, alături de documentul de călătorie, a unui certificat care atestă că titularul călătoreşte în scop oficial. 0875/ a fost publicatã Legea nr. 209/2017 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal. Începând cu , nu se datoreazã impozit/taxă pe clădiri pentru: a) clădirile clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, care au faţada stradală şi/sau principală renovată sau reabilitată conform prevederilor Legii nr. 422/2001 privind protejarea monumentelor istorice, republicată, cu modificările şi completările ulterioare, cu excepţia încăperilor care sunt folosite pentru activităţi economice. b) suprafeţele construite ale terenurilor aferente clădirilor clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, prevăzute la lit. a), indiferent de titularul dreptului de proprietate sau de administrare, cu excepţia terenurilor care sunt folosite pentru activităţi economice.

4 Consiliile locale pot hotărî să acorde scutirea sau reducerea impozitului/taxei pe teren datorate şi pentru terenurile, inclusiv zonele de protecţie instituite, ocupate de clădirile clasate ca monumente istorice, de arhitectură sau arheologice, muzee ori case memoriale, altele decât cele prevăzute anterior la lit. a), cu excepţia terenurilor care sunt folosite pentru activităţi economice. Consiliile locale pot reduce impozitul pe suprafeţele neconstruite ale terenurilor cu regim de monument istoric, în funcţie de suprafaţa afectată şi de perioada punerii monumentelor istorice la dispoziţia publicului pentru vizitare, precum şi instituţiilor specializate pentru cercetare. 0894/ a fost publicat Ordinul nr. 3049/2017 privind aprobarea modelului şi conţinutului formularului "Raportul pentru fiecare ţară în parte" Pentru îndeplinirea obligaţiilor instituite prin OUG 42/2017, care vizeazã grupurile de întreprinderi multinaţionale cu rezidenţa fiscală în România, actul normativ aprobã: 1. Formularul "Raportul pentru fiecare ţară în parte şi instrucţiunile de completare; 2. Continutul Notificarii privind calitatea entităţii constitutive a grupului de întreprinderi multinaţionale, respectiv privind identitatea şi rezidenţa fiscală a entităţii raportoare a grupului de întreprinderi multinaţionale. Formularul de la punctul 1, se utilizează pentru raportarea alocării, în cadrul unui grup de întreprinderi multinaţionale, a veniturilor, a impozitelor şi a activităţilor economice pentru fiecare jurisdicţie fiscală în parte. "Raportul pentru fiecare ţară în parte se depune începând cu anul fiscal 2016 şi va fi transmis organului fiscal competent pentru administrarea creanţelor contribuabililor care au obligaţia depunerii acestuia în termen de 12 luni de la ultima zi a anului fiscal de raportare a grupului de întreprinderi multinaţionale. Aceste prevederi se aplică şi în cazul contribuabililor ce au obligaţia depunerii formularului "Raportul pentru fiecare ţară în parte" şi care au optat pentru un exerciţiu financiar diferit de anul calendaristic. Fiecare entitate constitutivă a unui grup de întreprinderi multinaţionale care îşi are rezidenţa fiscală în România are obligaţia de a notifica până cel târziu în ultima zi a anului fiscal de raportare al respectivului grup de întreprinderi multinaţionale, dar nu mai târziu de termenullimită de depunere a declaraţiei fiscale anuale privind impozitul pe profit, cu privire la calitateaacesteia în cadrul grupului de întreprinderi multinaţionale, respectiv identitatea şi rezidenţa fiscală ale entităţii raportoare. Aceste prevederi se aplică şi în cazul entităţilor constitutive ale grupurilor de întreprinderi multinaţionale care îşi au rezidenţa fiscală în România şi sunt obligate la plata impozitului specific. 0873/ a fost publicat Ordinul nr. 2827/2017 privind completarea unor reglementări contabile. Pentru înregistrarea operaţiunilor prevăzute de Ordonanţa Guvernului nr. 23/2017 privind plata defalcată a TVA, în Planurile de conturi cuprinse în Reglementările contabile privind situaţiile financiare anuale individuale şi situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate prin Ordinul nr /2014, Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aprobate prin Ordinul nr /2016, respectiv în Reglementările contabile pentru persoanele juridice fără scop patrimonial, aprobate prin Ordinul nr /2007, se introduc conturile: "Conturi la bănci în lei - TVA defalcat" "Conturi la bănci în valută - TVA defalcat".

5 În MO nr. 903/2017, a fost publicată OUG nr. 82/2017 pentru modificarea şi completarea unor acte normative. În continuare, vă prezentăm principalele noutăţi în domeniul negocierilor colective care derogă de la unele dispoziţii ale Legii dialogului social nr. 62/2011 şi care se aplică în perioada 20 noiembrie - 20 decembrie Pentru punerea în aplicare a prevederilor Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 79/2017 pentru modificarea şi completarea Codului fiscal, referitoare la transferul sarcinii fiscale de la angajator la salariat, prin Ordonanţa de urgenţă nr. 82/2017 pentru modificarea şi completarea unor acte normative, se stabilesc următoarele obligaţii la nivelul angajatorilor: iniţierea negocierii colective în unităţile în care nu există încheiat contract colectiv de muncă, inclusiv în cazul unităţilor care au mai puţin de 21 de angajaţi; negocierea colectivă a actelor adiţionale la contractele şi acordurile colective de muncă în vigoare. În unităţile în care nu există sindicat reprezentativ afiliat la o federaţie reprezentativă la sectorul de activitate, la negocierea contractelor/acordurilor colective de muncă sau a actelor adiţionale, după caz, pot participa reprezentanţi ai federaţiei sindicale, în baza mandatului sindicatului, împreună cu reprezentanţii salariaţilor. În unităţile în care nu există sindicat, la negocierea contractelor/acordurilor colective de muncă sau a actelor adiţionale, după caz, pot participa reprezentanţii salariaţilor împreună cu un reprezentant al unei federaţii reprezentative la sectorul de activitate sau a unei confederaţii sindicale reprezentative la nivel naţional, la invitaţia reprezentanţilor salariaţilor

6 Bucureşti Sector 1, Calea Floreasca nr. 55, et. 2,4 5 Grand Offices Roedl & Partner Outsourcing SRL Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Roedl & Partner Audit SRL SCP Frăţilă,Rodl & Partner SCA Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Anca Sucală Partner Head of Audit, BPO and Consultancy anca.sucala@roedl.pro Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Cluj-Napoca Bd. Nicolae Titulescu nr. 4, et. 1 Tel.: Mobil: Cluj@roedl.pro Bogdan Frăþilă Partner Head of Legal bogdan.fratila@roedl.pro Timişoara Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2 Tel.: Fax: Timisoara@roedl.pro Sibiu Str. Scoala de Inot, nr.22, etaj 1 Tel.: +40 (369) sibiu@roedl.pro Luciana Hofner Senior Associate Consultancy Department luciana.hofner@roedl.pro

7 Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop strict informativ. Pentru întrebări suplimentare în ceea ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu ezitaţi să ne contactaţi. Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la newsletter-ele, avem rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa alerts.ro@roedl.pro, specificând numele, prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea societăţii. Dacă nu mai doriþi să primiţi newsletter-ele noastre puteþi să vă dezabonaþi trimiþând un la adresa alerts.ro@roedl.pro. Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny" (forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza castelanilor în definirea trăsăturilor esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane. - Castelanii din Barcelona în Mai Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial.