PowerPoint Presentation

Transcriere

1 Alertă Fiscală Noutăţi Legislative În perioada 1-15 Aprilie au apărut următoarele noutăţi fiscale: Se modifică nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României Circulara nr. 12/2015 privind nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României publicatã în MO Nr / , Partea I. Se modifică şi completeză regulile privind rambursarea cheltuielilor reprezentând asistenţa medicală primitã în timpul şederii temporare pe teritoriul unui stat membru UE, al Spaţiului Economic European, respectiv al Confederaţiei Elveţiene CNAS Ordin nr. 163/2015 publicat în MO Nr. 0225/ , Partea I. Se aprobă Instrucþiunile şi Regulamentul de organizare a Loteriei bonurilor fiscale MFP Ordin nr. 417/2015 publicat în MO Nr. 0240/ Se aprobă plafoanele limită privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar Legea nr. 70/2015 publicată în MO Nr. 0242/ , Partea I. Se completează Procedura privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă ANAF - Ordin nr. 837/2015 publicat în MO Nr. 0246/ , Partea I. Se extinde sfera de aplicare a cotei reduse de TVA (9%) Ordonanþa de urgenþă nr. 6/2015 publicată în MO Nr. 0250/ , Partea I.

2 0219/ a fost publicată Circulara nr. 12/2015 privind nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României. Începând cu data de 1 aprilie 2015, nivelul ratei dobânzii de referinţă a Băncii Naţionale a României a scăzut de la 2,25% la 2% pe an. 0225/ a fost publicat Ordinul CNAS nr. 163/2015 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind rambursarea şi recuperarea cheltuielilor reprezentând asistenţa medicală acordată în baza documentelor internaţionale cu prevederi în domeniul sănătăţii la care România este parte, aprobate prin Ordinul preşedintelui Casei Naţionale de Asigurări de Sănătate nr. 729/2009 În situaţia în care o persoană asigurată în sistemul de asigurări sociale de sănătate din România beneficiază de asistenţă medicală în timpul şederii temporare pe teritoriul unui stat membru UE, SEE, respectiv Confederaţiei Elveţiene, fără să prezinte cardul european de asigurări sociale de sănătate, persoana respectivă suportă contravaloarea asistenţei medicale acordate. Pentru recuperarea acestor cheltuieli, solicitantul, va depune la casa de asigurări de sănătate care-l are în evidenţă o cerere însoţită de urmatoarele documente justificative: - orice documente medicale datate şi asumate de către cadrul medical care le-a acordat, în copie - certificate «conform cu originalul» şi semnate de solicitant - din care să rezulte serviciile de care a beneficiat asiguratul; - documente de plată, în original, din care să rezulte că serviciile medicale au fost achitate integral de asigurat; Documentele depuse de asigurat sunt însoţite şi de traducerea acestora în limba română de către un traducător autorizat. Rambursarea poate fi solicitatã atât la nivelul tarifelor din România cât şi la nivelul tarifelor prevăzute de legislaţia statului membru în care au fost acordate îngrijirile medicale. Asiguratul are posibilitatea, când legislaţia statului respectiv o permite, sã solicite rambursarea cheltuielilor la instituţia statului pe teritoriul căruia a beneficiat de asistenţă medicalã. În acest caz, instituţia respectivă rambursează în mod direct acelei persoane contravaloarea asistenţei medicale acordate în limitele şi în condiţiile aplicabile nivelurilor de rambursare prevăzute de legislaţia sa naţională. În această situaţie nu se va mai solicita casei de asigurări de sănătate în evidenţa căreia se află asiguratul rambursarea contravalorii asistenţei medicale acordate. 0240/ a fost publicat Ordinul nr. 417/2015 pentru aprobarea Instrucţiunilor de punere în aplicare a Ordonanţei Guvernului nr. 10/2015 pentru organizarea Loteriei bonurilor fiscale, a Regulamentului de organizare şi desfăşurare a extragerilor Loteriei bonurilor fiscale, a modelului şi conţinutul cererii de revendicare a premiilor la Loteria bonurilor fiscale, precum şi pentru instituirea Comisiei pentru supravegherea efectuării extragerilor Loteriei bonurilor fiscale Actul normativ stabileste modul cum vor fi anuntati castigatorii. Astfel, în prima zi lucrătoare ulterioară datei organizării extragerilor aferente Loteriei bonurilor fiscale, 2

3 Compania Naţională "Loteria Română - S.A." comunică în format electronic şi letric Ministerului Finanţelor Publice, respectiv Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală procesul-verbal conţinând rezultatul extragerii, în vederea postării acestuia pe site-urile celor două instituţii pentru o perioadă de minimum 30 de zile. Pentru revendicarea premiilor, în termen de maximum 30 de zile de la data extragerii, câştigătorii vor depune la unităţile teritoriale ale ANAF o cerere la care se anexează, în original, bonurile fiscale care îndeplinesc potrivit legii criteriile pentru a fi considerate câştigătoare, precum şi copia actului de identitate sau a paşaportului titularului bonului. Cererea de revedincare a premiului contine si informatii privind nr. contului bancar în care se va fi virat premiul, precum şi informaþii privind bonul fiscal. Valoarea unui premiu se calculează prin împărţirea fondului lunar de premiere la numărul total al bonurilor fiscale câştigătoare revendicate în termen, iar suma astfel obţinută se rotunjeşte la leu în favoarea câştigătorului. 0240/ a fost publicatã Legea nr. 70/2015 pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar şi pentru modificarea şi completarea Ordonanţei de urgenţă a Guvernului nr. 193/2002 privind introducerea sistemelor moderne de plată. Dispoziþiile referitoare la măsurile pentru întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar intră în vigoare la Actul normativ vizează următoarele categorii de persoane: persoane juridice, persoane fizice autorizate, întreprinderi individuale, întreprinderi familiale, liber profesionişti, persoane fizice care desfăşoară activităţi în mod independent, asocieri şi alte entităţi cu sau fără personalitate juridică. Ca regulã generalã, noile dispoziţii stabilesc cã operaţiunile de încasări şi plăţi efectuate de la/către oricare dintre aceste categorii de persoane se vor realiza numai prin instrumente de plată fără numerar, definite potrivit legii. Noile reglementãri se aplică şi operaţiunilor de încasări şi plăţi în valută efectuate pe teritoriul României. Încadrarea în plafoanele prevăzute de prezentul capitol se efectuează în funcţie de cursul de schimb valutar, comunicat de BNR, de la data efectuării operaţiunilor de încasări sau plăţi. Totuşi, prin excepţie se pot efectua operaţiuni de încasări şi plăţi în numerar, însă doar în următoarele condiþii: 1. Operaþuni în numerar între firme: - încasările în numerar de la firme se vor efectua în limita unui plafon zilnic de lei; - plăţile în numerar cãtre firme se vor efectua în limita unui plafon zilnic de lei/persoanã, dar nu mai mult de un plafon total de lei/zi; - Sunt interzise încasãrile şi plăţile fragmentate în numerar, în cazul facturilor a căror valoare este mai mare de lei. În aceste situaţii plata facturilor se efectueazã astfel: lei în numerar, suma care depăşeşte acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar. 3

4 2. Plăţile din avansuri spre decontare, se vor efectua în limita unui plafon zilnic de lei, stabilit pentru fiecare persoană care a primit avansuri spre decontare. 3. Operaþiuni în numerar efectuate de către magazinele de tipul cash and carry: - încasările efectuate de către magazinele de tipul cash and carry, se vor efectua în limita unui plafon zilnic de lei de la o persoană; - plăţile către magazinele de tipul cash and carry, se vor efectua în limita unui plafon zilnic total de lei; - Sunt interzise încasarile şi plãþile fragmentate în numerar, în cazul facturilor a cãror valoare este mai mare de lei. În aceste situaþii plata facturilor se efectueazã astfel: lei în numerar, suma care depăşeşte acest plafon putând fi achitată numai prin instrumente de plată fără numerar. 4. Operaþiuni în numerar între firme şi persoane fizice: - Operaţiunile de încasări în numerar de la persoane fizice, reprezentând cesiuni de creanţe, primiri de împrumuturi sau alte finanţări, precum şi contravaloarea unor livrări de bunuri sau a unor prestări de servicii se efectuează în limita unui plafon zilnic de lei de la o persoană. - Operaţiunile de plăţi în numerar efectuate către persoane fizice, reprezentând contravaloarea unor achiziţii de bunuri sau a unor prestări de servicii, dividende, cesiuni de creanţe sau alte drepturi şi restituiri de împrumuturi sau alte finanţări se efectuează cu încadrarea în plafonul zilnic de lei către o persoană. - Sunt interzise încasările şi plăţile în numerar fragmentate, pentru astfel de tranzacþii cu valori mai mari de lei. - Prevederile menţionate anterior nu se vor aplica în cazul livrãrilor de bunuri şi prestărilor de servicii care se vor efectua cu platã în rate, în condiţiile în care au la bazã contracte de vânzare-cumpare cu platã în rate. 5. Operaţiuni în numerar între persoane fizice - Operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar între persoanele fizice, (altele decât cele realizate prin intermediul instituţiilor bancare) efectuate ca urmare a transferului dreptului de proprietate asupra unor bunuri sau drepturi, a prestării de servicii, precum şi cele reprezentând acordarea/restituirea de împrumuturi, se pot efectua în limita unui plafon zilnic de lei/tranzacţie. - Sunt interzise încasările şi plăţile fragmentate în numerar pentru tranzacţiile mai mari de lei, precum şi fragmentarea unei tranzacţii mai mari de lei. Plafoanele limita nu se vor aplica următoarelor operaþiuni: - depunerea de numerar în conturile deschise la bãnci, inclusiv în automatele de încasări în numerar; - plata cheltuielilor de deplasare în interes de serviciu, în limita sumelor cuvenite pentru plata transportului, a diurnei, a indemnizaţiei şi a cazării pe timpul deplasării, precum şi a cheltuielilor neprevăzute efectuate în acest sens; - plata în numerar a impozitelor, taxelor, contribuţiilor, amenzilor şi a altor obligaţii datorate bugetului general consolidat al statului; - retragerea de numerar din conturi deschise la bãnci pentru plata salariilor şi a altor drepturi de personal prevăzute de lege; - transferarea de sume prin intermediul instituţiilor care prestează servicii de plată autorizate de Banca Naţională a României sau autorizate în alt stat membru al Uniunii Europene şi notificate către Banca Naţională a României, potrivit legii; - depunerea de numerar în automate ce funcţionează pe baza acceptatoarelor de bancnote sau monede. 4

5 În cazul facturilor stornate, aferente bunurilor returnate şi/sau serviciilor care nu au fost prestate, cu valori mai mari de lei, respectiv lei, în cazul magazinelor de tipul cash and carry, restituirea sumelor aferente poate fi efectuată astfel: lei, respectiv lei în numerar, sumele care depăşesc aceste plafoane putând fi restituite numai prin instrumente de plată fără numerar. Contravenþii şi sancţiuni: - Nerespectarea plafoanelor limitã se sancţionează cu amendă de 10% din suma încasată/plătită peste plafonul stabilit pentru fiecare tip de operaţiune, dar nu mai puþin de 100 lei. - Acordarea unor avantaje clienţilor pentru efectuarea de plăţi în numerar; eliberarea unor sume peste plafonul limitã de cãtre instituþiile bancare, instituţiile financiare nebancare entităţile care efectuează operaţiuni de schimb valutar, operatorii din domeniul jocurilor de noroc; precum şi fragmentarea solicitărilor de eliberare de numerar, se sancþionează cu amenda de la lei la lei. La data intrãrii în vigoare a dispoziþiilor referitoare la întărirea disciplinei financiare privind operaţiunile de încasări şi plăţi în numerar ( ) se abroga OG 15/1996. Legea 70/2015 cuprinde şi dispoziţii, care se vor aplica în 12 luni de la intrarea în vigoare a legii, referitoare la comisioanele interbancare, dupã cum urmeazã: - Comisioanele percepute la tranzacţiile cu cardurile de debit vor fi limitate la 0,2%. - Comisioanele percepute la tranzacţiile cu cardurile de credit vor fi limitate la 0,3%. 0246/ a fost publicat Ordinul nr. 837/2015 emis de Agenţia Naţională de Administrare Fiscală pentru modificarea şi completarea Ordinului preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală nr /2011 pentru aprobarea Procedurii privind stabilirea din oficiu a impozitelor, taxelor şi contribuţiilor cu regim de stabilire prin autoimpunere sau reţinere la sursă. Potrivit noilor reglementări, decizia de impunere din oficiu se desfiinţează şi din iniţiativa organului fiscal, potrivit dispoziţiilor art. 90 alin. (2) din Codul de procedură fiscală iar constatările organului fiscal se menţionează în Referatul privind impunerea din oficiu. În corelaþie cu noile dispoziþii, au fost completate şi formularele, Decizia de desfiinþare a deciziei de impunere din oficiu şi Referatul privind impunerea din oficiu, cu referinþă legală corespunzătoare respectiv art. 83 alin. (4.1) şi art. 90 alin. (2) din Codul de procedură fiscală. 0250/ a fost publicata Ordonanţa de urgenţă nr. 6/2015 pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal Cu privire la impozitarea veniturilor din transferul proprietăţilor imobiliare din patrimoniul personal, cu titlu de noutate se precizeazã faptul cã în cazul transferului prin executare silită impozitul datorat de contribuabilul din patrimoniul căruia a fost 5

6 transferată proprietatea imobiliară se calculează şi se încasează de către organul fiscal competent, pe baza deciziei de impunere în termen de 60 de zile de la data comunicării deciziei. Cu privire la impozitarea veniturilor din cedarea folosinţei bunurilor, se introduce posibilitatea ca în situaţia rezilierii, în cursul anului fiscal, a contractelor încheiate între părţi, în care chiria reprezintă echivalentul în lei al unei sume în valută, plăţile anticipate vor fi recalculate de organul fiscal competent la cererea contribuabilului, pe bază de documente justificative. Determinarea venitului anual se efectuează pe baza cursului de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ziua precedentă celei în care se emite decizia de impunere, impozitul fiind final. Sunt aduse completãri privind impozitarea veniturilor din dobânzi realizate din România de o persoană juridicã rezidentă într-un stat membru UE sau al SEE, dupã cum urmeazã: a) În cazul în care între statul membru UE şi România, s-a incheiat convenţie pentru evitarea dublei impuneri, veniturile din dobânzi se impoziteazã cu cota prevazutã în convenţie, dacã persoana juridicã prezintã certificat de rezidenţă fiscalã. Impozitul reţinut la sursã reprezintã platã anticipatã în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat. b) În situaţia în care între statul membru UE şi România nu s-a încheiat convenţie pentru evitarea dublei impuneri, veniturile din dobânzi se impoziteaza cu 16% conform art. 116 din Codul fiscal. Dacã persoana juridicã este rezidentã a unui stat din UE sau din SEE cu care este încheiat un instrument juridic în baza cãruia sã se realizeze schimbul de informaţii, atunci impozitul reţinut la sursã reprezintã platã anticipata în contul impozitului pe profit şi se scade din impozitul pe profit datorat. Regulile prezentate anterior, privind impozitarea veniturilor din dobânzi, se aplicã şi in cazul veniturilor din activităţi independente care sunt obţinute din România de o persoanã fizicã rezidentã intr-un stat membru UE sau SEE. A fost extinsă sfera de aplicare a cotei reduse de TVA (9%) pentru următoarele prestări de servicii şi/sau livrări de bunuri: - livrarea următoarelor bunuri: alimente, inclusiv băuturi, cu excepţia băuturilor alcoolice, destinate consumului uman şi animal, animale şi păsări vii din specii domestice, seminţe, plante şi ingrediente utilizate în prepararea alimentelor, produse utilizate pentru a completa sau înlocui alimentele. - serviciile de restaurant şi de catering, cu excepţia băuturilor alcoolice. Modificările şi completările aduse Codului fiscal, intră în vigoare la data de

7 Bucureşti Sector 1, Calea Floreasca nr 55 Grand Offices Etaj 4 Etaj 2 Anca Sucală Partner Head of Audit, BPO and Consultancy anca.sucala@roedl.pro Roedl & Partner Outsourcing SRL SCP Frăţilă,Rodl & Partner SCA Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Roedl & Partner Audit SRL Tel.: Fax: Bucharest@roedl.pro Cluj-Napoca Str. Milton Lehrer nr. 14 Tel.: Mobil: Cluj@roedl.pro Bogdan Frăþilă Partner Head of Legal Department bogdan.fratila@roedl.pro Timişoara Bd. Revoluþiei, nr.20, et.1, ap.2 Tel.: Fax: Timisoara@roedl.pro Sibiu Str. Scoala de Inot, nr.22, etaj 1 Tel.: +40 (36) sibiu@roedl.pro Luciana Hofner Senior Associate Consultancy Department luciana.hofner@roedl.pro 7

8 Alerta Fiscală reprezintă o selecţie a unor elemente de noutate legislativă, cu scop strict informativ. Pentru întrebări suplimentare în ceea ce priveşte problemele expuse, vă rugăm nu ezitaţi să ne contactaţi. Dacă doriţi să vă abonaţi gratuit la newsletter-ele Rödl & Partner, avem rugămintea să ne trimiteţi un mesaj la adresa alerts.ro@roedl.pro, specificând numele, prenumele, funcţia Dvs. şi denumirea societăţii. Dacă nu mai doriți să primiți newsletter-ele noastre, puteți să vă dezabonați trimițând un la adresa alerts.ro@roedl.pro. Fiecare persoană contează - pentru Castelani şi pentru noi Turnurile umane reflectă, într-un mod unic şi metaforic, temelia culturii organizaþionale a companiei Rodl & Partner. Acestea încorporează filozofia noastră, dezvoltată în jurul unor idei şi simboluri cheie, precum: solidaritate, echilibru, curaj şi spirit de echipă. Ele reprezintă, totodată, creşterea susţinută prin forþele şi resursele proprii, creştere durabilă ce ne-a ajutat să devenim corporaþia care suntem astăzi. "Força, Equilibri, Valor i Seny" (forţă, echilibru, curaj şi bun simþ ) este deviza casteller-ilor în definirea trăsăturilor esenþiale pentru ridicarea unui turn uman, motto care descrie, extrem de precis, valorile fundamentale ce ne definesc, oglindind mentalitatea noastră. Prin urmare, Rodl & Partner s-a angajat într-o fructoasă călătorie împreună cu reprezentanþii acestei tradiþii indelungate a inalta turnuri umane. - Castellerii din Barcelona în Mai Asociaþia din Barcelona susþine puternic, printre multe alte lucruri, valoarea acestui patrimoniu cultural imaterial. 8