Vă prezentăm mai jos rezumatul principalelor modificări legislative din luna mai 2019: Procedura privind acordarea indemnizației de creștere copil Legea 89/2019 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 340 din 03 mai 2019 Actul normativ aduce modificări privind procedura de acordare a indemnizației de creștere copil până la vârsta de 2 ani, respectiv 3 ani pentru copilul cu handicap, astfel: - Se majorează plafonul veniturilor ce se pot realiza pe perioada acordării indemnizației (venituri de natura celor ce au fost luate în calcul la calcul indemnizație), de la 3 la 5 ori nivelul minim al indemnizației (nivel plafon modificat: 6.250 lei = 5 x 2,5 x indicatorul social de referință). În cazul unui nou concediu de creștere copil (inclusiv adopție), început în termen de 12 luni de la finalizarea concediului anterior, dacă indemnizația este mai mică decât indemnizația primită pentru concediul anterior, se va acorda indemnizația primită anterior. Angajare pensionari, ucenici Legea 93/2019 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 354 din 08 mai 2019 Prezentul act normativ aduce modificări privind următoarele: - Persoanele fizice ce îndeplinesc condițiile standard de pensionare au dreptul să desfășoare în continuare activitate salariată, pentru o perioadă maximă de 3 ani peste vârsta standard de pensionare. În această situație angajatul trebuie să depună o cerere cu minim 30 de zile înainte de îndeplinirea condițiilor standard de pensionare si cu acordul angajatorului, își poate păstra funcția. Astfel, contractul inițial încetează și se va întocmi un nou contract de muncă. - Angajatorul este obligat să aprobe concediul pentru creșterea copilului, însă perioada se stabilește de comun acord cu angajatul; - Angajatul care se întoarce din concediu creștere copil, are obligația de a anunța angajatorul cu 30 de zile înainte de reluarea activității. - Ucenicii care, după perioada de probă, încetează contractul de ucenicie din motive imputabile lor, nu mai pot beneficia de un program de ucenicie decât după o perioadă de 2 ani de la data încetării contractului. 2
Cota redusa TVA 5%, amnistia fiscală - OUG 31/2019 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 403 din 23 mai 2019 Cota redusă de TVA 5% Conform acestor reglementări, începând cu 1 Iulie 2019 a fost redusă cota TVA pentru produsele ecologice, tradiționale și montane de la 9% la 5%, în vederea creșterii consumului acestora (diminuarea prețului). Modificări conținut D112 - Ordin 2165/2019 publicat în Monitorul Oficial, Partea I nr. 404 din 23 mai 2019 Prin prezentul Ordin se aprobă modelul și conținutul declarației D112 - Declarația privind obligațiile de plată a contribuțiilor sociale, impozitului pe venit și evidenta nominală a persoanelor asigurate, respectiv se introduce declararea CAS pentru zilieri. Cota redusă de 5% se va aplica și pentru livrarea alimentelor de înaltă valoare calitativă, respectiv produse montane, ecologice, tradiționale, autorizate de Ministerul Agriculturii și Dezvoltării Rurale. Livrarea acestor alimente va fi însoțită de copia documentului de recunoaștere/atestare/certificare eliberat de autoritatea competentă, cu excepția livrării efectuate către consumatorul final. Amnistia fiscală Termenele de plată CASS pentru venituri extra salariale aferente perioadei 2014-2017 se modifică astfel: Data primirii deciziei de impunere În perioada 15.03.2019 23.05.2019 După 23.05.2019 Termen de plată 120 de zile de la 23.05.2019, respectiv 19.09.2019 120 de zile de la data primirii deciziei Termen de plată cu anticipație 60 de zile de la 23.05.2019, respectiv 21.07.2019 60 de zile de la data primirii deciziei Bonificație pentru plata cu anticipație 10% din sumele de plată 10% din sumele de plată Astfel, dacă decizia de impunere a fost primită de contribuabil în perioada 15.03.2019 23.05.2019 (data intrării în vigoare a OUG), termenul de plată este de 120 de zile de la data intrării în vigoare a OUG, respectiv 19.09.2019; 3
Iar dacă decizia de impunere a fost primită după data intrării în vigoare a OUG, respectiv 23.05.2019, termenul de plată este de 120 de zile de la data primirii deciziei. În plus pentru plata cu anticipație a sumelor datorate, în termen de 60 de zile de la data intrării în vigoare a OUG - 21.07.2019, respective 60 de zile de la data primirii deciziei de impunere primită după 23.05.2019, se acorda o bonificație de 10% din sumele datorate. Pentru veniturile extra salariale realizate de persoane fizice în perioada 01.07.2015 31.12.2017, precum și a obligațiilor fiscale accesorii aferente, dacă veniturile realizate au fost mai mici decât salariul minim brut aferent respectivului an corespunzător pe durata de activitate se anulează obligația CASS. În această situație dacă decizia de impunere a fost deja emisă, aceasta se va anula, iar dacă decizia nu a fost încă emisa nici nu se va emite. Pentru persoanele care au plătit deja contribuția există opțiunea de a solicita restituirea sau compensarea cu alte datorii fiscale. Modalitate depunere Declarație Unică, restituire taxă înmatriculare OUG 35/2019 publicată în Monitorul Oficial, Partea I nr. 427 din 30 mai 2019 Conform actului normative se abrogă obligația de a depune Declarația Unică doar prin mijloace electronice de transmitere la distanta. Astfel, aceasta se va putea depune și fizic, la ghișeul Organelor fiscale competente. De asemenea, actul prevede că restituirea taxei de primă înmatriculare a autoturismelor se face fără compensarea cu alte sume datorate de contribuabil. Obligația plații TVA la vânzarea de imobile când prin valoarea prețului cesiunii se depășește plafonul de scutire TVA CJUE C-265/2018 Akvile Jarmuskiene Situația prezentată Curții de Justiție Europeană: - O persoană impozabilă, respectiv o societate din Lituania, încadrată ca și întreprindere mică, fiind neplătitoare de TVA (are venituri sub plafonul necesar de înregistrare), efectuează o livrare de bunuri: teren și construcție. Construcția este situată pe terenul respectiv, făcând obiectul aceluiași contract și vândute aceluiași cumpărător, însă tratate distinct în contract, având un preț diferit pentru fiecare. - În urma vânzării, societatea depășește plafonul pentru întreprinderi mici, însă fiind neplătitoare de TVA la momentul vânzării, nu colectează TVA pentru această tranzacție. 4
Decizia inițiala a autorității fiscale: - Compania are obligație de a colecta TVA pentru unul din bunurile ce fac obiectul contractului, respectiv pentru cel care a determinat depășirea plafonului. Decizia CJUE: - Deoarece cele două bunuri sunt legate între ele prin natura lor și sunt vândute aceluiași cumpărător, în cadrul aceluiași contract, iar plafonul pentru întreprinderi mici este depășit ca urmare a acestei tranzacții, societatea are obligația de a plăti TVA pentru întreg ansamblul vândut. Proiecte și acte normative în discuții Modificări și clarificări pentru modul de aplicare a facilitaților fiscale în sectorul construcțiilor - Proiect adoptat de Guvern în 23.05.2019 dar nepublicat în Monitorul Oficial Conform Proiectului, salariul minim pentru domeniul construcțiilor începând cu 01.01.2020 va fi de minim 3.000 lei, pentru un program normal de 167,333 ore/lună. Rezultând astfel faptul că salariul minim pentru acest domeniu va putea depăși și suma de 3.000 lei. De asemenea, conform Proiectului sunt introduse noi coduri CAEN pentru care se aplica facilitățile fiscale, respectiv: 2351 Fabricarea cimentului; 2352 Fabricarea varului și ipsosului; 0520 Extracția cărbunelui inferior; 2399 Fabricarea altor produse din minerale nemetalice n.c.a. (bitum, smoala etc.) Se aduc clarificări și în ceea ce privește calculul cifrei de afaceri: - Pentru firmele nou-înființate, cifra de afaceri se calculează cumulat de la începutul anului, inclusiv luna în care aplică scutirea; - Pentru firmele existente la 01 ianuarie a fiecărui an, baza de calcul reprezintă cifra de afaceri cumulata pe anul fiscal anterior. În cazul în care în anul anterior cifra de afaceri cumulată din activitățile aferente CAEN prevăzute la art. 60, este peste 80% inclusiv, se aplică facilitățile fiscale tot anul în curs. - Pentru firmele existente, care nu au realizat 80% din cifra de afaceri din domeniile specifice în anul anterior, pentru aplicarea facilitaților pe anul în curs se va lua în calcul cifra de afaceri cumulata de la începutul anului în curs, inclusiv luna în care se aplică scutirea. - Cifra de afaceri luată în calcul cuprinde manopera, materialele, utilajele, transportul, echipamentele, dotările și alte activități auxiliare necesare desfășurării activităților din codurile CAEN specifice. Se include și producția realizată și nefacturată. 5
În acest Proiect se prezintă și clarificări legate de valoarea salariului pentru aplicarea facilitaților, astfel: - Salariații beneficiază de facilitați chiar dacă au salariu realizat mai mic de 3.000 lei cauzat de: concediu medical, protecție sociala, suspendări, concedii fără plată, absențe nemotivate, contracte cu timp parțial, angajări în timpul lunii; încetări de activitate în timpul lunii. - Prin urmare, dacă un salariat are contract cu normă parțiala de 4 ore/zi și salariu de 1.500 lei/lună, beneficiază de facilitățile fiscale. - Pentru salariații cu venit brut lunar de peste 30.000 lei, partea din venitul brut lunar ce depășește 30.000 lei nu va beneficia de facilitați. Scutire de impozit pe venit pentru jurnaliști și modificări obligații CAS, CASS pentru contracte cu normă parțială Proiecte adoptate de Senat dar nepublicate în Monitorul Oficial Pentru activitățile de jurnalism desfășurate în baza unui contract de muncă și/sau contract de drepturi de autor la Senat s-a înregistrat un Proiect care prevede scutirea de impozit pe venit pentru aceste tipuri de venituri. De menționat este faptul că pe rolul CCR exista o excepție de neconstituționalitate a scutirii de impozit pe venit pentru angajații in domeniul IT, explicația fiind încălcarea principiului egalității în fața legii. De asemenea, la Senat s-a înregistrat un Proiect care prevede eliminarea obligației de a plăti CAS si CASS la nivelul salariului minim brut pentru angajații cu norma parțială sau cu plata în acord, al căror salariu este sub salariul minim. De menționat este faptul ca pentru a intra în vigoare aceste proiecte trebuie să fie publicate în Monitorul Oficial. Pentru informații suplimentare consultanții noștri vă stau la dispoziție. Persoană de contact departament taxe: Simona Stănculescu Senior Tax Advisor Mobil: +40 736 012 643 E-mail: simona.stanculescu@gsr-expertise.ro Website: www.gsr-expertise.ro Departamentul Taxe Data: 7 Iunie 2019 6