Hotărâre 213 2019-04-10 Guvernul României pentru modificarea şi completarea titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 Monitorul Oficial al României nr 282 din 2019-04-12 NOTĂ DE FUNDAMENTARE la Hotărârea Guvernului nr. 213/2019 pentru modificarea şi completarea titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 Secţiunea 1 Titlul actului normativ HOTĂRÂRE pentru modificarea şi completarea titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016 Secţiunea a 2-a Motivul emiterii actului normativ 1. Descrierea situaţiei actuale 1 1. În cazul proiectelor de acte normative care transpun legislaţie comunitară sau creează cadrul pentru aplicarea directă a acesteia, se vor specifica doar actele comunitare în cauză, însoţite de elementele de identificare ale acestora Nomele metodologice cuprind la pct. 23 prevederi referitoare la regimul TVA aplicabil în cazul în care furnizorul/prestatorul realizează mai multe livrări/prestări către clientul său, în cadrul aceluiaşi contract sau aceleiaşi tranzacţii, în concordanță cu jurisprudența CJUE, respectiv cu cauza Cauza C-349/96 Card Protection Plan. Nu este cazul 1
2. Schimbări preconizate 3. Alte informaţii Având în vedere Cauza C-463/16 Stadion Amsterdam, care aduce clarificări suplimentare în ceea ce privește regimul TVA aplicabil operațiunilor complexe, se propune completarea normelor de la pct. 23 cu o trimitere și la acest caz, precum și introducerea unui alineat nou, alin. (8) la pct. 38, pentru clarificarea regimului TVA aplicabil operațiunilor complexe, când poate fi identificată o operațiune principală. Chiar dacă hotărârea CJUE în cauza C-463/16 Stadion Amsterdam a fost pronunțată în temeiul celei de-a șasea directive 77/388/CEE a Consiliului din 17 mai 1977 privind armonizarea legislațiilor statelor membre referitoare la impozitele pe cifra de afaceri sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată: baza unitară de evaluare, aceasta produce efecte și în prezent. Menționăm în acest sens prevederile art. 411 alin. (2) din Directiva 2006/112/CE privind sistemul comun al TVA (care a înlocuit Directiva a șasea), potrivit cărora Trimiterile la directivele abrogate se înțeleg ca trimiteri la prezenta directivă și se citesc în conformitate cu tabelul de corespondență din anexa XII.. Totodată, se propune modificarea prevederilor pct. 37 alin. (11) pentru corelare cu propunerile de modificare a pct. 23 și 38. În plus, la pct. 37 alin. (11) se propune înlocuirea sintagmei bunuri supuse atât cotei de TVA de 9% cu bunuri supuse atât cotei reduse de TVA, astfel încât textul să acopere și eventuale modificări ulterioare ale cotei reduse de TVA de 9%, cât și situațiile în care ar fi aplicabilă cota redusă de TVA de 5%, în contextul în care sfera de aplicare a acestei cote reduse a fost semnificativ extinsă prin Ordonanța de urgență a Guvernului nr. 89/2018 privind unele măsuri fiscal-bugetare şi pentru modificarea şi completarea unor acte normative, aprobată cu modificări și completări prin Legea nr. 13/2019. În ceea ce privește textul care se propune a fi introdus la pct. 38 prin alin. (8), acesta este conform cu jurisprudenta CJUE pronunțată cu privire la regimul TVA aplicabil operațiunilor complexe în cadrul cărora poate fi determinată o operațiune principală, inclusiv cu decizia CJUE în cauza C 88/09 Graphic Procede. Secţiunea a 3-a Impactul socioeconomic al actului normativ 2
1. Impactul macroeconomic 1 1 Impactul asupra mediului concurenţial şi domeniului ajutoarelor de stat 2. Impactul asupra mediului de afaceri 2. 1 Impactul asupra sarcinilor administrative 2.2. Impactul asupra întreprinderilor mici și mijlocii Măsurile cuprinse în actul normativ au un impact pozitiv asupra mediului de afaceri. 3. Impactul social Prezentul act normativ nu se referă la acest subiect. 4. Impactul asupra mediului 5. Alte informaţii Nu au fost identificate. Prezentul act normativ nu se referă la acest subiect. Secţiunea a 4-a Impactul financiar asupra bugetului general consolidat, atât pe termen scurt, pentru anul curent, cât şi pe termen lung (pe 5 ani) Indicatori Anul curent 2019 - mil. lei - Următorii 4 ani Media pe 5 ani 2020 2021 2022 2023 1 2 3 4 5 6 7 1) Modificări ale veniturilor bugetare, plus/minus, din care: a) buget de stat, din acestea: (i) impozit pe profit (ii) impozit pe venit b) bugete locale: (i) impozit pe profit c) bugetul asigurărilor sociale de stat: 3
(i) contribuţii de asigurări 2) Modificări ale cheltuielilor bugetare, plus/minus, din care: a) buget de stat, din acestea: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri şi servicii b) bugete locale: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri şi servicii c) bugetul asigurărilor sociale de stat: (i) cheltuieli de personal (ii) bunuri şi servicii 3) Impact financiar, plus/minus, din care: a) buget de stat b) bugete locale 4) Propuneri pentru acoperirea creşterii cheltuielilor bugetare 5) Propuneri pentru a compensa reducerea veniturilor bugetare 6) Calcule detaliate privind fundamentarea modificărilor veniturilor şi/sau cheltuielilor bugetare 7) Alte informaţii Secţiunea a 5-a Efectele actului normativ asupra legislaţiei în vigoare 4
1. Măsuri normative necesare pentru aplicarea prevederilor actului normativ: a) acte normative în vigoare ce vor fi modificate sau abrogate, ca urmare a intrării în vigoare a actului normativ; b) acte normative ce urmează a fi elaborate în vederea implementării noilor dispoziţii. 1 1. Compatibilitatea actului normativ cu legislația în domeniul achizițiilor publice. 2) Conformitatea actului normativ cu legislaţia comunitară în cazul proiectelor ce transpun prevederi comunitare 3) Măsuri normative necesare aplicării directe a actelor normative comunitare 4) Hotărâri ale Curţii de Justiţie a Uniunii Europene Nu este cazul Prezentul act normativ nu se referă la acest subiect. Conform cu legislația Uniunii Europene. Cauza C-349/96 Card Protection Plan Cauza C-463/16 Stadion Amsterdam 5) Alte acte normative şi/sau documente internaţionale din care decurg angajamente 6) Alte informaţii Secţiunea a 6-a Consultările efectuate în vederea elaborării actului normativ 1) Informații privind procesul de consultare cu organizaţii neguvernamentale, institute de cercetare şi alte organisme implicate 2) Fundamentarea alegerii organizaţiilor cu care a avut loc consultarea, precum şi a modului în care activitatea acestor organizaţii este legată de obiectul actului normativ. 3) Consultările organizate cu autorităţile administraţiei publice locale, în situaţia în care actul normativ are ca obiect activităţi ale acestor autorităţi, în condiţiile Hotărârii Guvernului nr. 521/2005 privind procedura de consultare a structurilor asociative ale autorităţilor administraţiei publice locale 5
la elaborarea proiectelor de acte normative. 4) Consultările desfăşurate în cadrul consiliilor interministeriale, în conformitate cu prevederile Hotărârii Guvernului nr. 750/2005 privind constituirea consiliilor interministeriale permanente 5) Informaţii privind avizarea de către: a) Consiliul Legislativ b) Consiliul Suprem de Apărare a Ţării Nu este cazul c) Consiliul Economic şi Social Se avizează. d) Consiliul Concurenţei e) Curtea de conturi 6) Alte informaţii Consiliul Legislativ a avizat favorabil proiectul prezentului act normativ prin avizul nr. 254/2019. Secţiunea a 7-a Activităţi de informare publică privind elaborarea şi implementarea actului normativ 1) Informarea societăţii civile cu privire la necesitatea elaborării actului normativ 2) Informarea societăţii civile cu privire la eventualul impact asupra mediului în urma implementării actului normativ, precum şi efectele asupra sănătăţii şi securităţii cetăţenilor sau diversităţii 6 Au fost respectate prevederile Legii nr. 52/2003 privind transparența decizională în administrația publică, republicate, prin publicarea proiectului de act normativ și a notei de fundamentare pe site-ul oficial al Ministerului Finanțelor Publice și prin dezbaterea în cadrul Comisiei de dialog social, constituită la nivelul Ministerului Finanțelor Publice.
biologice 3) Alte informaţii Secţiunea a 8-a Măsuri de implementare 1) Măsurile de punere în aplicare a actului normativ de către autorităţile administraţiei publice centrale şi/sau locale Nu este cazul înfiinţarea unor noi organisme sau extinderea competenţelor instituţiilor existente 2) Alte informaţii Nu este cazul Faţă de cele prezentate, a fost promovată prezenta Hotărâre a Guvernului pentru modificarea şi completarea titlului VII Taxa pe valoarea adăugată din Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotărârea Guvernului nr. 1/2016. Ministrul finanțelor publice Eugen Orlando Teodorovici 7