Consiliul Uniunii Europene Bruxelles, 8 iunie 2017 (OR. en) Dosare interinstituționale: 2016/0370 (CNS) 2016/0372 (NLE) 2016/0371 (CNS) 10044/17 FISC 131 ECOFIN 505 UD 146 NOTĂ PUNCT I/A Sursă: Destinatar: Președinția Comitetul Reprezentanților Permanenți / Consiliul Nr. doc. Csie: 14820/16 FISC 207 ECOFIN 1111 IA 126 14821/16 FISC 208 ECOFIN 1112 IA 127 14822/16 FISC 209 ECOFIN 1113 IA 128 Subiect: I. CONTEXT Propunere de directivă a Consiliului de modificare a Directivei 2006/112/CE și a Directivei 2009/132/CE în ceea ce privește anumite obligații privind taxa pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii și vânzările de bunuri la distanță Propunere de regulament de punere în aplicare al Consiliului de modificare a Regulamentului de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată Propunere de regulament al Consiliului de modificare a Regulamentului (UE) nr. 904/2010 privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată = Raport intermediar 1. La 1 decembrie 2016, Comisia a adoptat un pachet de măsuri privind TVA pentru comerțul electronic format din modificări ale Directivei 2006/112/CE a Consiliului ( Directiva TVA ) și ale Directivei 2009/132/CE a Consiliului în ceea ce privește anumite obligații legate privind taxa pe valoarea adăugată pentru prestările de servicii și vânzările de bunuri la distanță (documentul 14820/16), Regulamentul de punere în aplicare (UE) nr. 282/2011 al Consiliului de stabilire a măsurilor de punere în aplicare a Directivei 2006/112/CE privind sistemul comun al taxei pe valoarea adăugată (documentul 14821/16) și Regulamentul (UE) nr. 904/2010 al Consiliului privind cooperarea administrativă și combaterea fraudei în domeniul taxei pe valoarea adăugată (documentul 14822/16). 10044/17 mcm/cl/pp 1
2. Obiectivele generale ale pachetului de măsuri sunt buna funcționare a pieței interne, competitivitatea întreprinderilor din UE și nevoia de a garanta o impozitare eficientă a economiei digitale. Pachetul de măsuri este în concordanță cu viitoarea aplicare a principiului țării de destinație pentru TVA, așa cum este prevăzut în recentul plan de acțiune privind TVA sprijinit de Consiliu 1. În plus, aceasta este o inițiativă-cheie a Strategiei privind piața unică digitală pentru Europa 2, precum și a Strategiei privind piața unică 3 și a Planului de acțiune privind guvernarea electronică 4. 3. Principalele dispoziții ale propunerii sunt următoarele: a) introducerea unor măsuri de simplificare comune la nivelul Comunității, inclusiv a unui prag de TVA (10 000 EUR) pentru vânzările intracomunitare la distanță de bunuri și servicii electronice, în sprijinul micilor întreprinderi nou-înființate de comerț electronic, precum și a unor norme simplificate pentru identificarea clienților; b) extinderea minighișeului unic (M1SS) existent la vânzările intracomunitare la distanță de bunuri materiale și servicii, altele decât serviciile electronice, precum și la vânzările la distanță de bunuri cu o valoare intrinsecă de maximum 150 EUR din țări terțe; c) eliminarea pragurilor existente pentru vânzările intracomunitare la distanță, care generează denaturări ale pieței unice; d) autorizarea vânzătorilor din UE să aplice normele țării de origine în domenii cum ar fi facturarea și ținerea evidențelor; e) eliminarea scutirii de TVA existente pentru importul de transporturi mici provenind de la furnizori din țări terțe, care îi dezavantajează pe vânzătorii din UE; 1 2 3 4 http://www.consilium.europa.eu/en/press/press-releases/2016/05/25-conclusions-vat-actionplan/ Doc. 8672/15. Doc. 13370/15. Doc. 8097/16. 10044/17 mcm/cl/pp 2
f) introducerea unor măsuri simplificate de declarare și plată globală a TVA-lui la import pentru importatorii de bunuri destinate consumatorului final, în cazul în care TVA-ul nu a fost plătit prin intermediul M1SS; și g) o mai bună coordonare între statele membre atunci când auditează întreprinderile transfrontaliere care utilizează TVA pentru a asigura un nivel ridicat de conformitate. II. SITUAȚIA ACTUALĂ 4. Modificările la Directiva TVA și la regulamentul de punere în aplicare al Consiliului au fost discutate la nivel tehnic, sub Președinția malteză, în cadrul reuniunilor Grupului de lucru pentru chestiuni fiscale (WPTQ) din 11 ianuarie, 8 februarie, 22 februarie, 8 martie, 24 martie, 4 aprilie, 4 mai și 19 mai, precum și ale Grupului de lucru la nivel înalt pentru chestiuni fiscale (HLWP) din 6 iunie 2017. 5. În cadrul a două reuniuni ale Grupului de lucru pentru chestiuni fiscale menționate mai sus, experții din partea Grupului de lucru pentru uniunea vamală au fost invitați să participe la discuția privind sistemul de importuri și să adreseze întrebări Comisiei. Va fi necesară o mai bună coordonare cu experții vamali pentru a rezolva orice chestiuni operaționale restante. 6. Pe baza comentariilor formulate de delegații, Președinția a emis diferite iterații ale unui posibil text de compromis cu privire la aceste două propuneri. Cel de al șaselea text de compromis al Președinției (documentul 10043/17 FISC 130 ECOFIN 504 UD 145) reflectă situația actuală. 7. Majoritatea delegațiilor și-au exprimat susținerea, în principiu, pentru propunerea Comisiei, iar textul de compromis al Președinției nu a modificat, prin urmare, filozofia generală a acesteia. Cu toate acestea, o delegație încă are o rezervă politică cu privire la extinderea minighișeului unic, aplicarea principiului normelor țării de origine și introducerea regimului de import pentru o valoare intrinsecă de maximum 150 EUR. 8. Unele delegații au sugerat o defalcare a pachetului, în vederea adoptării rapide a unora dintre măsuri, dar majoritatea delegațiilor s-au opus acestei idei și au insistat asupra continuării lucrărilor referitoare la pachet în ansamblu. 10044/17 mcm/cl/pp 3
9. Deși există încă o serie de rezerve privind conținutul propunerilor, discuțiile au permis în general stabilizarea unei mari părți a propunerilor, însă Președinția consideră că cinci aspecte vor necesita discuții suplimentare la nivel tehnic, și anume: (a) Introducerea unui prag de 10 000 EUR pentru servicii de telecomunicații, radiodifuziune și electronice (TRE) Propunerea Comisiei prevede introducerea, începând cu 2018, a unui prag anual de 10 000 EUR pentru prestarea de servicii de telecomunicații, radiodifuziune și televiziune și servicii electronice (TRE), sub nivelul căruia locul prestării ar rămâne în statul membru al furnizorului. Acesta ar fi aliniat la normele privind locul prestării pentru vânzările la distanță de bunuri sub pragul stabilit. Începând cu 2021, pragul pentru vânzările la distanță ar fi, de asemenea, aliniat la pragul pentru serviciile TRE și ar fi redus la 10 000 EUR. Această măsură ar simplifica obligațiile IMM-urilor, deoarece acestea ar putea aplica normele statului membru de stabilire, dacă cifra lor de afaceri anuală se situează sub pragul stabilit. Prin urmare, ar elimina o povară pentru operatorii de mici dimensiuni care în prezent trebuie să se înregistreze pentru minighișeul unic de la prima furnizare. Încă mai există două delegații care nu sunt de acord, în principiu, cu introducerea unui nou prag pentru servicii TRE, deoarece consideră că pragurile nu sunt cel mai potrivit instrument pentru realizarea unei simplificări. O altă delegație a formulat o rezervă politică cu privire la reducerea pragului pentru vânzările la distanță la o valoare sub 10 000 EUR. Președinția consideră că acordul cu privire la acest prag este esențial pentru atingerea obiectivului propunerii întrucât este un element esențial de simplificare pentru întreprinderi și ar oferi stimulente pentru comerțul online. 10044/17 mcm/cl/pp 4
(b) Normele țării de origine pentru facturare și ținerea evidențelor Propunerea Comisiei prevede ca vânzătorii din UE să aplice normele țării de origine în domenii cum ar fi facturarea și ținerea evidențelor. Această simplificare ar elimina sarcina operatorilor de a utiliza normele a eventual 28 de state membre de consum. Nu s-a ajuns la niciun acord în ceea ce privește propunerea referitoare la ținerea evidențelor și, prin urmare, Președinția a propus să se mențină perioada actuală armonizată de zece ani. Cu toate acestea, unele delegații și-au exprimat nemulțumirea, întrucât se elimină un factor de simplificare pentru întreprinderi. În ceea ce privește aplicarea normelor țării de origine pentru facturare, o delegație a menținut o rezervă politică, în timp ce altă delegație a sugerat în schimb să se ia în considerare norme minime de armonizare. (c) Extinderea minighișeului unic Propunerea Comisiei prevede că, începând cu 2021, minighișeul unic va fi extins pentru vânzarea la distanță de bunuri materiale și servicii către persoane neimpozabile și pentru vânzarea la distanță de bunuri cu o valoare intrinsecă de maximum 150 EUR, importate din țări terțe, către persoane neimpozabile. O delegație încă are o rezervă politică cu privire la extinderea minighișeului unic. (d) Regimul importurilor de mici dimensiuni Propunerea Comisiei prevede eliminarea scutirii de TVA pentru importurile de mici dimensiuni care nu depășesc 22 EUR. În plus, pentru a face față plății TVA-ului pentru un număr crescut de transporturi mici, propunerea prevede, de asemenea, un regim special pentru vânzarea la distanță de bunuri importate din țări terțe sau teritorii terțe, care nu depășesc 150 EUR. Acesta s-ar baza pe aceleași principii ca și celelalte regimuri de minighișeu unic. 10044/17 mcm/cl/pp 5
O delegație a formulat o rezervă politică cu privire la eliminarea scutirilor la import, iar trei delegații și-au exprimat rezerve politice/de examinare cu privire la aplicarea unui regim special de minighișeu unic pentru bunurile importate care nu depășesc 150 EUR. După cum s-a menționat mai sus, această parte a propunerii va necesita o examinare tehnică suplimentară în coordonare cu experți vamali, dat fiind numărul de chestiuni restante din partea delegațiilor. (e) Extinderea domeniului de aplicare la platformele online și la centrele de fulfillment Deși această posibilă extindere nu a fost propusă de Comisie, există un acord larg cu privire la necesitatea de a aborda această temă și la principiul atribuirii răspunderii de a colecta TVA-ul interfețelor electronice (cum ar fi piețe, platforme, portaluri și alte mijloace similare) și centrelor de fulfillment (care asigură depozitarea și livrarea de vânzări la distanță, în special pentru operatori din țări terțe). Acest lucru ar facilita colectarea TVA-ului, deoarece numărul de platforme și de centre de fulfillment este mult mai mic și ușor de gestionat decât numărul de operatori terți. În plus, ar facilita asigurarea respectării normelor privind colectarea TVA-ului. Cu toate acestea, sunt necesare discuții suplimentare la nivel tehnic pentru a cădea de acord asupra modului în care extinderea ar putea fi pusă în aplicare și în ce măsură. În ceea ce privește operatorii care sunt stabiliți în afara Uniunii Europene, inclusiv cei care utilizează centrele de fulfillment în special, Președinția constată și regretă că punerea în aplicare în acest domeniu este deficitară, inclusiv din cauza dificultăților de aplicare a înregistrării în scopuri de TVA în UE. Totuși, această situație ar putea fi remediată prin măsurile descrise mai sus. III. CALEA DE URMAT 10. În acest context, Comitetul Reprezentanților Permanenți este invitat să propună Consiliului (ECOFIN), pe baza acestui raport intermediar, să ia act de situația actuală prezentată mai sus în cadrul următoarei sale reuniuni, din 16 iunie 2017. 10044/17 mcm/cl/pp 6