Ordonanță de urgență pentru modificarea şi completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal Sfârșitul lunii octombrie vine cu noi propuneri de modificări ale Codului fiscal, cu aplicare, în cazul în care vor fi aprobate, de la 01 ianuarie 2018. Cele mai importante modificări vizează: Impozitul pe venit 2 Contribuțiile sociale obligatorii 2 Contribuțiile sociale pentru activități independente 4 Deducerea personală 4 Plafonul pentru aplicarea regimului de microîntreprindere 4 Pentru informații suplimentare consultanții noștrii vă stau la dispoziție. Persoană de contact departament taxe: Simona Stănculescu Senior Tax Advisor Mobil: +40 736 012 643 E-mail: simona.stanculescu@gsr-expertise.ro Website: www.gsr-expertise.ro; Departamentul Taxe Data: 31.10.2017 1
Impozitul pe venit Proiectul de modificare a Codului Fiscal prevede o diminuare a impozitului pe venit de la 16% la 10%, începând cu 01.01.2018, impozit aplicabil următoarelor categorii de venituri: - Venituri din salarii; - Venituri din pensii; - Venituri obținute de persoanele fizice autorizate; - Venituri din drepturi de autor; - Venituri obținute de cabinete individuale (ex: avocați, medici, notari); - Venituri din chirii, dobânzi, arendă, premii, activități agricole, investiții și venituri din alte surse. De asemenea, impozitul reprezentând plăți anticipate pentru veniturile din drepturile de proprietate intelectuală, se diminuează de la 10% la 7%. Contribuțiile sociale obligatorii Proiectul normativ prevede o diminuare cu 2% a nivelului contribuțiilor sociale, de la 39,25% în prezent, la 37,25% din ianuarie 2018, dintre care 35% vor fi suportate de salariat. Se diminuează și numărul contribuțiilor sociale, de la 6 (9, dacă avem în vedere că 3 dintre acestea erau suportate și de și de or), la 3, după cum urmează: contribuțiile de asigurări sociale datorate bugetului asigurărilor sociale de stat; contribuțiile de sănătate datorate bugetului Fondului național unic de contribuția pentru concedii și indemnizații de 2017 2018 Proiect modificări 10,5% - suportată de contribuţiile de asigurări sociale, 15,8%* - suportată de datorate bugetului or asigurărilor sociale de stat; 15,8% - pentru condiții normale de muncă; 20,8% - pentru condiții deosebite de muncă; 25,8% - pentru condiții speciale de muncă 5,5% - suportată de 5,2% - suportată de or 0,85% - suportată de or contribuţia de sănătate, datorată bugetului Fondului naţional unic de contribuția asiguratorie pentru 25% - suportată de 4% - suportată de or, pentru condiții deosebite de muncă; 8% - suportată de or, pentru condiții speciale de muncă; 10% - suportată de 2,25% - suportată de or 2
sănătate datorată de or bugetului Fondului național unic de contribuțiile asigurărilor pentru șomaj datorate bugetului asigurărilor pentru șomaj; contribuția de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale datorată de or bugetului asigurărilor sociale de stat; contribuția la Fondul de garantare pentru plata creanțelor salariale, datorată de persoanele fizice și juridice care au calitatea de or 0,5% - suportată de 0,5% - suportată de or 0,15% - 0,85%* - suportată de or *În funcție de clasa de risc a activității. 0,25% - suportată de or muncă, datorată bugetului de stat. Acoperă riscurile de șomaj, accidente de muncă, concediu medical și creanțe salariale. Total contributii Aprox. 39,25 % Aprox. 37,25% Pentru a înțelege impactul modificărilor propuse, mai jos se poate observa un calcul al salariului net și taxelor aferente înainte și după modificările legislative: 2017 2018 - brut neschimbat 2018 - majorare brut Salariu brut 3.500 3.500 4.196 Contributii 16,5% 578 35,00% 1.225 35,00% 1.469 Venit impozabil 2.923 2.275 2.728 Impozit pe venit 16% 468 10% 228 10% 273 Contributii societate 22,75% 796 2,25% 79 2,25% 94 Salariu net 2.455 2.048 2.455 Total cost societate 4.296 3.579 4.291 Total taxe 1.841 1.531 1.836 Modificările asupra contribuțiilor și impozitului vor determina diminuarea salariului net al ului și diminuarea costului total al societății cu 16,69% (pe baza exemplului de mai sus). Pentru ca aceste modificări să nu diminueze salariul net, societatea poate majora salariul brut al ului, caz în care costul total al societății va fi diminuat cu aprox. 0,12% (pe baza exemplului de mai sus) față de cel înregistrat înainte de modificările legislative. 3
Contribuțiile sociale pentru activități independente Pentru activitățile independente (exemplu: medici, avocați, notari, jurnaliști), contribuțiile sociale se vor calcula la nivelul salariului minim pe economie și nu se vor mai raporta la sumele obținute din respectivele activități. Deducerea personală În prezent, angajații cu salarii brute mai mici sau egale cu suma de 3.000 de lei, beneficiază de o deducere personală ce diminuează impozitul reținut, în funcție de numărul de persoane aflate în întreținere. Conform proiectului normativ, deducerea personală pentru salariații ce nu au persoane în întreținere și au un salariu minim, va crește de la 300 de lei la 510 lei. Pentru fiecare persoană aflată în întreținere, deducerea va crește de la 100 lei la 160 lei. Pentru angajații care realizează venituri brute lunare din salarii cuprinse între 1.951 lei şi 3.600 lei, inclusiv, deducerile personale sunt degresive. Plafonul pentru aplicarea regimului de microîntreprindere Proiectul de modificare a Codului Fiscal prevede majorarea plafonului pentru încadrarea în categoria microîntreprinderilor, de la 500.000 de euro la 1 milion euro și includerea în acest sistem de impozitare a tuturor contribuabililor ce desfașoară activități exceptate în prezent (de exemplu: activități de consultanță și management). 4