REPARIS A REGIONAL PROGRAM Sistemele de Supraveghere Publică Structura, finanțarea și dotarea cu personal Evenimentul de educație la distantă REPARIS GDLN privind sistemele de supraveghere publică, 15 martie 2011 John Carchrae, Specialist superior în management financiar, Centrul pentru reforme în domeniul raportării financiare, Banca Mondială THE ROAD TO EUROPE: PROGRAM OF ACCOUNTING REFORM AND INSTITUTIONAL STRENGTHENING (REPARIS)
Aspectele studiate! Instituția responsabilă! Relațiile cu alte organisme de reglementare și supraveghere! Administrarea organului de supraveghere (aspecte de guvernare)! Domeniul de aplicare a activității de supraveghere! Asigurarea externă a calității! Investigații și măsuri disciplinare! Sursele de finanțare! Nivelul de dotare cu personal! Statutul personalului! Transparența 2
Caracteristica țărilor studiate Sta:s:ca macro- economică Austria Finlanda Luxembourg Olanda Slovacia Suedia Elveția Populația 8.3 milioane 5.3 milioane 0.5 milioane 16.4 milioane 5.4 milioane 9.2 milioane 7.6 milioane VIB per capita, conform metodei Atlas (USD curent) US$ 46,260 US$ 48,120 US$ 84,890 US$ 50,150 US$ 14,540 US$ 50,940 US$ 65,330 Sectorul financiar și piețele de capital InsItuții de credit 871 335 156 99 26 126 704 EnItăți de asigurare 106 89 94 295 22 392 214 Fonduri bazate pe acțiuni (mutuale) 2,364 nu sunt date 2,839 Nu sunt date 83 Nu sunt date 1,201 Fonduri de pensii 126 nu sunt date Nu sunt date 656 18 Nu sunt date 2,530 Companii pe piața reglementată 96 135 263 221 191 292 476 Numărul es:mat al EIP Circa 1,200 Circa 560 Circa 520 Circa 1,000 283 300 Nu se aplică Profesia de audit Auditori statutari 1,712 1,438 379 2,500(e) 844 4,108 6,454 Firme de audit 912 74 113 485 227 111 3,067 Numărul esimat al auditelor statutare Nu sunt date 120,000 Nu sunt date 18,000 Nu sunt date 330,000 Nu sunt date 3
Informație sumară comparativă privind sistemele de supraveghere publică din diverse țări Ins:tuție Organul de administrare No. de Membri Prac:cieni Domeniul de aplicare al SAD Buget Sursa de finanțare Austria Existentă 6 0 Mai larg Prof. de audit Finlanda Existentă 12 3 SAD EUR 1.0M Prof. de audit Luxembourg Existentă 4 0 Mai larg Prof. de audit Olanda Existentă 5 0 SAD EUR 6.8M Prof. de audit Slovacia Nouă 7 3 Mai larg EUR 0.7M MulIple Suedia Nouă Director* 0 Mar larg EUR 2.4M Prof. de audit Elveția Nouă 5 0 Mai restrâns CHF 4.2M Prof. de audit * Consiliu Disciplinar format din 9 persoane, inclusiv 2 pracicieni 4
Informație sumară comparativă a sistemelor de supraveghere din diverse țări Austria Inspecții Personalul Non- EIP EIP 4 angajați parțial (cu normă Evaluări colegiale monitorizate incompletă) Finlanda 10 PracIcieni autorizați Luxembourg 10 12 InsItutul auditorilor SSP (sistem de supraveghere publică) Olanda 30 Asociația firmelor mici de audit SSP Slovacia 10 PracIcieni autorizați Suedia 22 Evaluări colegiale monitorizate SSP Elveția 22 N/A SSP 5
Instituția responsabilă de supravegherea publică Evaluarea opțiunilor Descriere Factori care contribuie la eficiență și eficacitate Probleme /aspecte ce trebuie abordate Funcția de supraveghere publică este atribuită unei insituții existente Credibilitate imediată, în cazul în care insituția existentă este recunoscută ca fiind competentă, ceea ce facilitează acivitatea de supraveghere și recrutare a personalului competent Costuri inițiale reduse și economii la scară Interacțiune sporită și cooperare cu alte funcții de supraveghere financiară A asigura ca membrii organului de administrare al insituției existente să dispună de competențele necesare pentru supravegherea profesiei de audit Evitarea /rezolvarea conflictelor de interese ce pot apărea între funcțiile de supraveghere ExperIză aprofundată în dreptul administraiv Se creează o insituție nouă specializată Supravegherea publică a profesiei de audit este unicul său mandat, adică insituția nu se va sustrage pentru alte acivități și nu există conflicte de interese A obține credibilitate Finanțarea costurilor inițiale legate de crearea insituției 6
Relații de reglementare! Constatări generale Situația diferă foarte mult de la țară la țară! Aspecte specifice! Principalele domenii sunt: pieţele de valori mobiliare, sistemul bancar, asigurările, aplicarea IFRS şi cadrul fiscal A nu permite, a impune sau a permite schimbul de informații Claritatea și transparența sunt aspecte foarte importante 7
Administrarea sistemului de supraveghere Factorii ce trebuie luați în considerare! Formatul consiliului de administrare (numărul de membri)! Numirea și destituirea membrilor consiliului! Componența Nominalizați de către alte instituții Persoane fizice Includerea practicienilor! Remunerarea! Structura comisiilor 8
Domeniul de aplicare a sistemului de supraveghere publică! Extinderea dincolo de nivelul minim stabilit în Directivă! Includerea organismelor profesionale în sfera de aplicabilitate a sistemului de supraveghere publică! Înregistrarea auditorilor statutari și firmelor de audit 9
Finanțarea și dotarea cu personal a sistemelor de supraveghere publică în țările studiate! Constatări generale Există variații mari în ceea ce privește asigurarea financiară și dotarea cu personal a organismelor de supraveghere publică Dimensiunea și bugetul organismelor de supraveghere publică depind într-o oarecare măsură de dimensiunea și complexitatea pieței! Aspecte specifice Finanțarea, în general, este asigurată de profesia de audit Finanțarea din bugetul de stat ar putea reprezenta o constrângere Contribuția foștilor auditori cu experiență ar putea fi foarte valoroasă Prezența juriștilor ar putea fi de un real folos procesului de supraveghere 10
Finanțarea sistemului de supraveghere publică Sursele de finanțare # țări Țările Finanțate în mod independent 7 AT, FI, FR, DE, LU, NL, SE Parțial finanțate din bugetul de stat Totalmente finanțate din bugetul de stat 10 DK, EL, IE, IT, MT, PT, RO, SK, ES, UK 8 BG, CZ, EE, HU, LV, LT, PL, SI! NB. Aceste date statistice nu includ Belgia și Cipru. 11
Statutul angajaților din cadrul organismelor de supraveghere publică Statutul angajaților # țări Țările Nu sunt funcționari publici și nu se încadrează în grila de salarizare de stat Sunt funcționari publici însă remunerarea lor nu este restricționată de grila de salarizare de stat Sunt funcționari publici remunerați conform grilei de salarizare de stat 7 BG, FI, FR, LT, NL, SI, UK 1 IT 15 AT, CZ, DK, EE, EL, HU, IE, LV, LU, MT, PL, PT, RO, SI, ES! NB. Aceste date statistice nu includ Belgia, Cipru, Germania și Suedia. 12
Asigurarea externă a calității! Constatări generale Abordările diferă semnificativ, însă Recomandarea Comisiei Europene are un impact! Aspecte specifice Sistemul de supraveghere publică aplică inspecții directe în privința auditurilor EIP Inspectorii ar trebuie să fie foști auditori cu experiență Organul de supraveghere nu neapărat trebuie să aibă în cadrul său specialiștii din toate domeniile (adică, unii specialiști pot fi atrași din afară, după necesitate) Juriștii pot contribui la activitatea echipelor de inspecție Firmelor de audit le revine responsabilitatea de a asigura calitatea implicarea activă a sistemului de supraveghere publică în procesul de inspecții la entitățile ce nu reprezintă interes public 13
Sistemele de investigație și aplicare a măsurilor disciplinare! Constatări generale Sistemele se află la etapele inițiale de dezvoltare! Aspecte specifice Implicaţii ale principiilor de drept administrativ Capacitatea SSP de a efectua investigații Existența unei game adecvate de sancțiuni 14
Transparența sistemelor de supraveghere publică! Constatări generale Un proces continuu! Aspecte specifice Obiective, activități și constatări Măsuri obiective de performanță Formularea rapoartelor anuale și programelor de lucru 15