ALERTA FISCALA NEWSLETTER
MODIFICARI FICALE SI CONTABILE Monitorul Oficial al Romaniei nr. 703 / 15.11.2013 Ordonanta de Urgenta pentru modificarea şi completarea Legii nr. 571 / 2003 privind Codul Fiscal şi reglementarea unor masuri financiar-fiscale nr. 102 / 14.11.2013. IMPOZITUL PE PROFIT : Scutirea de impozit pentru anumite venituri specifice societatilor de tip holding, daca sunt indeplinite anumite conditii: vanzarea / cesionarea actiunilor ori a partilor sociale detinute de persoane juridice romane in alte societati; castigurile realizate din lichidarea societatilor comerciale la care se detin participatii; dividendele primite de la o persoana juridica straina dintr-un stat tert (non-ue); Se pot deduce cheltuielile cu dobanzile si diferentele de curs valutar aferente imprumuturilor nebancare ca urmare a fuziunii, divizarii si alte desprinderi de active si de pasive atunci cand gradul de indatorare va fi pozitiv dar mai mic decat 3. Cheltuielile de sponsorizare pot fi reportate si recuperate de-a lungul a 7 ani consecutivi, daca societatea este in pierdere sau sponsorizarile facute depasesc limita prevazuta de lege si nu pot fi astfel deduse din impozitul pe profit in anul in care au fost inregistrate. Societatea va beneficia de credit fiscal in aceasta perioada. Daca au sediu permanet in Romania, persoanele juridice rezidente in UE sau Spatiul Economic European, pot deduce din impozitul pe profit platit in Romania, impozitul pe profit platit in strainatate, daca venitul este obtinut de catre sediul permanent din Romania dintr-un stat membru UE si se prezinta documentatia neceasara din care sa rezulte faptul ca impozitul a fost platit in acel stat membru UE. Companiile pot alege un an fiscal diferit de anul calendaristic: Contribuabilii care au un exercitiu financiar diferit de anul calendaristic pot alege ca anul fiscal sa corespunda celui financiar. Pentru contribuabilii ce vor avea anul fiscal diferit de anul calendaristic se introduc o serie de prevederi ce stabilesc regulile pentru exprimarea optiunii, declararea si plata a impozitului.
IMPOZITUL PE VENIT Sunt introduse noi prevederi pentru PFA-uri. Daca in cadrul unei verificari fiscale se constata nedepunerea declaratiei anuale de impozit pe venit, termenul scadent pentru obligatiile de plata stabilite in urma inspectiei se considera a fi termenul-limita prevazut pentru emiterea deciziilor anuale de impunere, stabilit prin ordin al ANAF. Aceasta prevedere se aplica incepand cu obligatiile declarative aferente anului 2014. Persoane fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat din Spatiul Economic European care desfasoara activitati dependente in Romania beneficiaza de aceleaşi deduceri ca şi persoanele fizice rezidente la stabilirea bazei de calcul pentru veniturile impozabile obtinute din Romania. In consecinta, pot fi deduse asigurarile sociale platite in statul de rezidenta. In cazul veniturilor obtinute din cedarea folosintei bunurilor se vor deduce contributiile la asigurarile sociale de sanatate la calcularea impozitului pe venit, indiferent de metoda de declarare a veniturilor Se limiteaza deductibilitatea cheltuielilor cu dobanzile pentru creditele in valuta primite de la persoane fizice sau persoane juridice, altele decat institutiile care desfasoara activitatea de creditare cu titlu profesional, pentru un nivel al ratei dobanzii egal cu cel stabilit la Titlul de impozit pe profit. Veniturile din premii nu se mai limiteaza la veniturile din concursuri, altele decat cele prevazute la art. 42 din Codul fiscal si din promovarea produselor/serviciilor ca urmare a practicilor comerciale efectuate potrivit legii. Astfel se considera premii si alte sisteme de promovare a vanzarilor, chiar daca acestea nu sunt practici comerciale efectuate potrivit legii. ATENTIE LA punctele cadou, folosite in cadrul programelor de fidelizare. Se contabilizeaza ca o componenta identificabila a tranzactiei in cadrul careia acestea sunt acordate (contul 472 «Venituri inregistrate in avans»/analitic distinct). Suma corespunzatoare punctelor cadou se recunoaste drept venit in momentul in care sunt furnizate premiile sau la expirarea perioadei in cadrul careia clientii pot utiliza punctele cadou. Pentru veniturile din arenda nu se mai poate opta pentru determinarea impozitului in sistem real, platitorul de venituri fiind obligat sa retina impozit pentru toate contractele de arenda.
Impozitul pe veniturile microintreprinderilor Pot fi microintreprinderi si societatile care au venituri din consulanta si management insa conditia este ca aceste venituri sa reprezinte maximum 20% din total venituri realizate. Se adauga la baza de impozitare reducerile primite ulterior achizitiei bunurilor sau serviciilor, facturate distinct de catre furnzori precum si castigul net din diferente de curs valutar inregistrat in decursul unui an fiscal. Se elimina din baza de impozitare veniturile din subventii de orice fel, nu doar din subventii de exploatare, asa cum era prevazut anterior precum si veniturile din diferente de curs valutar, veniturile financiare inregistrate ca urmare a decontarii creantelor si datoriilor in lei in functie de un curs valutar diferit de cel la care au fost inregistrate initial si reducerile acordate ulterior facturarii. TVA Baza de impozitare nu va cuprinde costul asigurarii bunului care face obiectul unui contract de leasing, atunci cand locatorul recupereaza costul exact al asigurarii de la utilizator Apare obligatia ajustarii TVA in cazul desfiintarii totale sau partiale a contractului pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii, inainte de efectuarea acestora, dar pentru care au fost emise facturi in avans. A fost eliminata prevederea potrivit careia rambursarea de TVA acordata persoanelor impozabile nestabilite in Romania se acorda doar in situatiile in care taxa care a fost efectiv achitata furnizorului. S-a stabilit care contribuabili inregistrati in scopuri de TVA, conform art. 153, pot solicita certificatul de amanare de la plata in vama a taxei pe valoarea adaugata. ACCIZE Atunci cand cursul de schimb leu/euro publicat in prima a zi a lunii octombrie a fiecarui an si care ar trebui folosit in anul urmator pentru calcularea accizelor este in scadere fata de anul precedent, acciza va fie calculata la cursul leu/euro din anul precedent, indexat cu rata inflatiei. Pentru 2014 cursul la care se vor calcula accizele este 4,738 lei/euro, cu 4,77% mai mare decat în 2013. MODIFICAREA VALORII ACCIZELOR PENTRU CARBURANTI Tip produs Nivel acciza 2014 Crestere vs 2013 benzina cu plumb 637,91 euro/tonă 16% benzina fără plumb 557,91 euro/tonă 19% motorină 473,85 euro/tonă 21% petrolul lampant 557,39 euro/tonă 18%
S-a introdus un nou impozit pe Constructii Speciale Impozitul reprezinta 1.5 % din valoare bruta a oricarei constructii, exceptie facand cele pentru care se aplica deja impozitul pe cladiri si cele care sunt in proprietatea statului. De asemenea cei care au in chirire/ folosinta o astfel de constructie si ii aduc imbubatatiri / consolidari, vor plati impozitul de 1,5 % din valoarea lucrarilor, daca nu fac dovada transmiterii valorii imbunatatirii catre proprietar. M.Of.727/26.11.2013 Ordin nr. 1898/2013 din 22/11/2013 pentru modificarea si completarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 3.055/2009 Investitiile efectuate la imobilizarile corporale utilizate in baza unui contract de inchiriere, locatie de gestiune, administrare sau alte contracte similare se supun amortizarii pe durata contractului respectiv. La expirarea contractului, valoarea investitiilor efectuate si a amortizarii corespunzatoare se cedeaza proprietarului imobilizarii. In functie de clauzele cuprinse in contractele incheiate, transferul poate reprezenta o vânzare de active sau o alta modalitate de cedare. Inregistrarea in contabilitate a operatiunilor se efectueaza conform prezentelor reglementari. Se introduce contul 809 "Creante preluate prin cesionare". Se modifica tratamentul contabil al creantelor preluate in urma cesiunii in sensul ca nu se va mai recunoaste creanta la valoarea nominala, ceea ce determina o supraimpozitare a companiilor care achizitionau astfel de creante. Aceastea se vor inregistra la valoarea efectiv platita, diferenta urmand sa fie recunoscuta doar pe masura ce creantele sunt efectiv incasate. Valoarea nominala a creantelor trebuie reflectata intr-un cont extrabilantier nou introdus, contribuabilii fiind obligati sa detalieze valoarea creantelor in notele explicative la situatiile financiare
Alerta Fiscala contine o selectie a celor mai importante dintre modificarile recente in legislatia romana. Daca doriti sa aflati ce impact au asupra dumneavoastra aceaste modificari, cum trebuie calculat impozitul pe venit sau pe profit, care dintre cheltuieli sunt deductibile, ce si cand trebuie declarat si cum se pot evita amenzile sau care vor fi impozitele si taxele pe care le veti datora incepand cu ianuarie 2014 nu ezitati sa ne contactati. Acest Newsletter este furnizat cu titlu orientativ si nu trebuie considerat drept serviciu de consultanta. Este indicat sa solicitati consultanta de specialitate inainte de a lua decizii bazate pe continutul acestui document. Andreea Steinhart, Partner (021) 311 43 20 0722 637 578 andreea.steinhart@contexpert.ro Eugenia Ion, Tax Consultant (021) 311 43 20 0728 877 507 eugenia.ion@contexpert.ro www.contexpert.ro https://www.facebook.com/pages/contexpert/587930104570253?ref=hl http://www.linkedin.com/company/619128?trk=tyah