Fiscalitatea românească așteptări și tendințe Conferinţa anuală Tax & Legal 2014 Dan Bădin Partener Coordonator Servicii Fiscale şi Juridice Bucureşti, 7 Octombrie 2014
Agenda 1. Context economic și politic 2. Mediul de afaceri și asteptările în domeniul fiscal 3. Potențiale modificări legislative 4. Reforma ANAF drumul către modernizare și eficientizare 5. Concluzii 2
Context economic și politic în România Context economic Peste 2 % creştere economică 0.1% Incasări bugetare peste sumele prognozate 2,5-3% creştere economică in 2015 50% creștere a valorii fuziunilor și achizitiilor in H1 2014 + 2,34% grad de îndatorare publică din PIB 3
Context economic și politic în România Context politic Lupta împotriva corupției 2014 alegeri prezidențiale Europa impactul crizei politice din Ucraina 4
Mediul de afaceri și așteptările în domeniul fiscal 5
Mediul de afaceri și asteptările în domeniul fiscal Simplitate Echitate Predictibilitate 6
Cum considerați că a evoluat sistemul fiscal din România în ultimii ani? 1. Pozitiv, cu modificări majore 2. Pozitiv, cu modificări minore 3. Nu au fost schimbari 4. Negativ? 7
Mediul de afaceri și asteptările în domeniul fiscal Stabilitate și predictibilitate Menținerea cotelor de impozit Modificările legislative - 6 luni înainte de intrare în vigoare Impozite rezonabile Echilibru nivel impozite și serviciile publice Încurajare activități economice prin stimulente fiscale - e.g. IMM-uri, start-up-uri Creșterea informatizării / comunicării electronice 8
Mediul de afaceri și asteptările în domeniul fiscal Reducere număr declarații și plăți Reducere număr taxe (în prezent peste 300) Reducere frecvență declarare/plata Îmbunatațirea interacțiunii cu autoritățile Inspecții fiscale prezumția de nevinovăție Clarificări spețe fiscale / deblocarea mecanismului SFIA si APA abordare unitară respectarea termenelor de răspuns răspunsuri cu aplicabilitate practică 9
Mediul de afaceri și asteptările în domeniul fiscal Rambursarea la timp a taxelor Diminuarea evaziunii fiscale Claritate legislativa Corelarea diverselor texte legislative Dezbaterea publică prealabilă Norme și proceduri publicate în timp util 10
Luați în considerare obținerea de Soluții fiscale individuale anticipate / Acorduri de preț în avans? 1. Da 2. Teoretic da, dar nu am nevoie 3. Nu, deoarece sunt termene de răspuns prea lungi 4. Nu, deoarece răspunsurile nu sunt clare / edificatoare? 11
Potențiale modificări legislative 12
Potențiale modificări legislative Rescrierea Codului Fiscal și a Codului de Procedură Fiscală Alternative Lege aprobată de Parlament Promulgare - 2014? Ordonanța de Urgentă aprobată de Guvern Potențial aplicabilă incepând cu 1 ianuarie 2015 Incertitudine cu privire la publicarea efectivă și conținut Presupune Actualizarea şi reașezarea prevederilor articolelor / titlurilor Clarificări si reducere disfuncționalități Câteva modificări legislative de substanță 13
Potențiale modificări legislative Impozit pe profit Principiu deductibilitate cheltuieli cheltuielile efectuate în scopul desfăşurării activităţii economice Asocieri în participațiune participanții țin evidențe fiscale distincte Erorile fiscale îndreptate similar cu erorile contabile Contribuția cu active la capitalul social al unei persoane juridice Câștiguri de capital nerezidenți Cheltuieli de cercetaredezvoltare eveniment impozabil simplificari intenția de valorificare, condiții, optare privind perioada aplicării 14
Potențiale modificări legislative Prețuri de transfer Persoane afiliate definirea conceptului de control Întocmire anuală a documentației Documentarea tranzacțiilor - prag de semnificație APA mai ușor de obținut Impozit pe veniturile nerezidentilor Entitățile transparente fiscal impozitarea asociaților/participanților Noi venituri neimpozabile veniturile pe piețe de capital străine din transferul titlurilor de participare; veniturile organismelor nerezidente de plasament colectiv fără personalitate juridică 15
Potențiale modificări legislative Impozit pe venit Pensii facultative si asigurări private de sănătate deductibile în limita a 650 Euro cumulat Contractele/convențiile civile obligațiile fiscale nu mai cad in sarcina plătitorului de venit Clarificarea conceptului de Stock option plans (SOP) Reglementarea conceptului de vânzare a valorilor mobiliare în lipsă Relaxarea condițiilor de recalificare a activităților independente. TVA Schimbare loc de taxare pentru serviciile de telecomunicații prestate către consumatori finali implementare 1 ianuarie 2015 Taxare inversă la livrare clădiri, părți de clădire și terenuri de orice fel (pentru cele taxabile) Grup fiscal unic - contribuabili administrați de organe fiscale diferite 16
Potențiale modificări legislative Accize Permiterea activităților conexe celor de producție/depozitare în cadrul antrepozitulului fiscal Restituirea accizelor la reintroducerea produselor accizabile în antrepozitul fiscal Acceptarea diferențelor la expediere / recepție în limitele claselor de precizie ale aparatelor de măsurare Impozit specific unor activităi impozitul forfetar Intreţinere şi reparatii autovehicule, turism, restaurante şi alimentaţie publică. Impozit pe clădiri si construcții speciale Impozitul pe clădiri creșterea impozitelor pentru persoanele fizice Impozitul pe construcții reducerea taxei la 1%; excluderea amenajarilor; taxa locala? Redevențe petroliere / resurse naturale Obligație de a nu modifica sistemul redevențelor a resurselor naturale - expiră la 31 decembrie 2014 Sistem de impozitare diferenţiat în funcţie de tipul zăcământului (on-shore, off-shore şi deep offshore) Aliniere standarde europene asigurarea unor resurse bugetare aproape de media europeană 2014, for more information, contact Deloitte Romania 17 17
Reducerea căreia din următoarele taxe considerați ca ar avea impactul pozitiv cel mai semnificativ asupra activității societății dumneavoastră? 1. Impozitul pe profit 2. TVA 3. Impozitul pe venit si contribuțiile sociale 4. Impozitele pe proprietate? 18
Potențiale modificări legislative Codul de procedură fiscală Completări privind comunicarea electronică între contribuabili și administrațiile fiscale Eliminarea taxei de timbru pentru eliberarea certificatului de atestare fiscal Suspendarea executării silite - folosirea scrisorilor de garanţie emise și de alte instituţii financiare autorizate (nu doar bancare) inclusiv din state membre UE Dreptul contribuabilului supus inspecției fiscale de a fi informat ori de câte ori se decide o delegare a competenței de efectuare a inspecției fiscale Reglementează explicit emiterea APA pentru tranzacții efectuate cu persoane afiliate străine Instituirea unei penalități de nedeclarare: penalitate de 10% - suma stabilită < 10% din obligaţia declarată penalitate de 25% - suma stabilită > 10% din obligaţia datorată reducerea cu 50% a penalităţii achitarea in termenul din decizie 19
În cazul în care aveți diferende cu autoritățile fiscale, luați în considerare acționarea în instanță a acestora? 1. Da, in cazul in care sunt nedreptățit 2. Nu, deoarece ar putea exista repercusiuni pe relația cu autoritățile fiscale 3. Nu, deoarece implică costuri prea ridicate și termene de soluționare prea lungi 4. Nu, datorită incertitudinii soluției/rezultatului ca urmare a lipsei unor tribunale fiscale specializate? 20
Reforma ANAF drumul către modernizare și eficientizare 21
Reforma ANAF drumul către modernizare și eficientizare Reorganizarea ANAF precondiție a reformei Crearea nivelului regional - opt direcţii regionale Crearea Direcţiei Generale Antifraudă Asigurarea autonomiei Direcţiei Generale a Vămilor, în cadrul ANAF Reforma ANAF proiect de modernizare Finanțare Banca Mondială Termen finalizare - 2018 Stadiu implementare Obiective: Imbunătățirea conformării voluntare Combaterea și prevenirea evaziunii fiscale Creşterea eficienţei colectării veniturilor Îmbunătățire servicii oferite 22
Care din următoarele arii considerați că ar trebui să fie vizată cu prioritate de reforma fiscală? 1. Claritate legislativă 2. Simplificarea procedurilor de declarare si plata a impozitelor 3. Instruirea profesională a inspectorilor fiscali 4. Imbunătățirea rolului activ de indrumare al ANAF? 23
Reforma ANAF drumul către modernizare și eficientizare Rezultatele asteptate ale reformei Creştere nivel conformare voluntara la declarare/plată cu 5% impozite principale Scăderea costului colectării - de la 1,1% la 0,9% Creşterea satisfacţiei contribuabililor cu privire la serviciile oferite - cu 15% Cresterea informatizarii sistemului ANAF Intensificarea comunicării electronice cu ANAF - Spatiul privat virtual Simplificarea procedurilor de plată Baza de date comuna / corelare baze de date Emitere electronica a certificatelor fiscale 24
25
În ce direcție se îndreaptă sistemul fiscal din România? Reinventarea ANAF Clarificare interpretare si aplicare a legii Comunicare mai eficientă între contribuabili și autoritățile fiscale 26
Vă mulțumesc!
2014 Deloitte România Numele Deloitte se refera la organizatia Deloitte Touche Tohmatsu Limited, o companie cu raspundere limitata din Marea Britanie, la firmele membre ale acesteia, in cadrul careia fiecare firma membra este o persoana juridica independenta. Pentru o descriere amanuntita a structurii legale a Deloitte Touche Tohmatsu Limited si a firmelor membre, va rugam sa accesati www.deloitte.com/ro/despre. Deloitte furnizează servicii clienților din sectorul public și privat în următoarele domenii profesionale - audit, taxe, consultanță, consultanță financiară deservind numeroase industrii. Prin intermediul rețelei sale globale de firme membre, care activează în peste 150 de țări, Deloitte pune la dispoziția clienților săi resursele internaționale precum și priceperea locală pentru a-i ajuta să exceleze indiferent de locul în care aceștia își desfășoară activitatea. Obiectivul celor 200 000 de profesioniști din Deloitte este acela de a deveni un standard de excelență.