CAMERA DE CONTURI A JUDETULUI GORJ RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010 la nivelul judeţului Gorj I. Prezentare generală 1. Sfera şi c

Transcriere

1 CAMERA DE CONTURI A JUDETULUI GORJ RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2010 la nivelul judeţului Gorj I. Prezentare generală 1. Sfera şi competenţele de activitate Constituţia României, republicată şi Legea nr. 94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, prevăd că exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public se face de Curtea de Conturi, care trebuie să-şi desfăşoare activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât şi prin camerele de conturi la nivel judeţean şi în municipiul Bucureşti. În conformitate cu prevederile art. 38 alin.(2) din Legea nr. 94/1992, camerele de conturi judeţene au ca atribuţie de raportare, înaintarea către autorităţile publice deliberative ale unităţilor administrativ-teritoriale a rapoartelor anuale privind finanţele publice locale. 2. Domeniul supus auditării Camera de Conturi Gorj, în cadrul competenţelor stabilite de lege şi în conformitate cu Programul de activitate aprobat pe anul 2011, a efectuat misiuni de audit şi acţiuni de control tematic, având ca obiective prioritare urmărirea respectării reglementărilor legale cu caracter economic, financiar, fiscal şi contabil, în vederea identificării eventualelor erori şi neregularităţi în întocmirea situaţiilor financiare, în gestionarea şi utilizarea corectă şi performantă a fondurilor publice în anul 2010, concomitent cu aplicarea măsurilor sau efectuarea recomandărilor pentru înlăturarea aspectelor negative constatate, în scopul îmbunătăţirii activităţii unităţilor verificate. Raportul prezintă principalele constatări, concluzii, măsuri şi recomandări consemnate în actele de verificare întocmite în anul 2011 la unităţile administraţiei publice locale. Execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) pe anul Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului Gorj Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) (mii lei) Excedent/ Deficit Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale 3.Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii 4.Bugetele împrumuturilor externe şi interne Bugetele fondurilor externe nerambursabile Veniturile si cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local

2 În exerciţiul bugetar al anului 2010, bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului Gorj au înregistrat un excedent de mii lei, mai mare cu mii lei decât cel înregistrat în anul precedent. O creştere cu mii lei faţă de anul 2009 a înregistrat şi excedentul înregistrat în bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii iar la bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale s-a înregistrat un excedent de 34 mii lei faţă de un deficit de 48 mii lei înregistrat în anul O situaţie cu totul deosebită faţă de anul precedent s-a înregistrat la veniturile şi cheltuielile evidenţiate în afara bugetului local unde faţă de un deficit de mii lei, în anul 2010 s-a realizat un excedent de mii lei. De asemenea se remarcă o scădere semnificativă a plăţilor din bugetele împrumuturilor externe şi interne, respectiv de la mii lei în anul 2009 la mii lei în anul Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2010 agregate pe ansamblul judeţului 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete 5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate 6.VENITURI-TOTAL ( ) Prevederi iniţiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi iniţiale mii lei % încasări din prevederi definitive ,14 58, ,90 82, ,35 96, ,56 82, ,18 44, ,91 77,94 Prevederi iniţiale 2 Prevederi definitive Plăţi efectuate % plăţi din prevederi iniţiale mii lei % plăţi din prevederi definitive 1.Cheltuieli de personal ,71 91,90 2.Bunuri şi servicii ,75 82,59 3.Subvenţii ,81 82,41 4.Transferuri între unităţi ale ,41 84,98 administraţiei publice 5.Alte transferuri ,67 89,09 6.Proiecte cu finanţare din fonduri externe ,27 29,44

3 nerambursabile 7.Asistenţă socială ,53 87,78 8.Alte cheltuieli ,07 89,37 9.Cheltuieli de capital ,52 61,07 10.Dobânzi ,72 91,35 11.Operaţiuni financiare ,23 94,05 12.Plăţi efectuate în anii ,25 144,80 precedenţi şi recuperate în anul curent 13.Fonduri de rezervă CHELTUIELI-TOTAL ( ) ,70 73,93 Din datele prezentate mai sus rezultă că, în anul 2010, prevederile definitive au fost diminuate faţă de prevederile iniţiale la venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, la cote defalcate din impozitul pe venit şi la sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată, fiind majorate în schimb la subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete şi mai ales la sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate. În totalul veniturilor încasate la bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului Gorj de mii lei, ponderea o deţin cotele defalcate din impozitul pe venit, sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată şi subvenţiile primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete, respectiv 80,4 %. Majorarea cu 85,55 % a prevederilor definitive faţă de cele iniţiale la sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate nu a fost susţinută şi de încasările realizate la această categorie de venituri, acestea fiind mai mici chiar şi decât prevederile iniţiale. Procentul redus de încasare a veniturilor din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, respectiv de 56,14 % din prevederile iniţiale şi 58,04 % din prevederile definitive s-a datorat supraevaluării acestor venituri dar şi din cauza neluării tuturor măsurilor prevăzute de lege pentru urmărirea şi încasarea lor. În anul 2010, execuţia plăţilor efectuate a reprezentat 73,93 % faţă de creditele bugetare anuale definitive aprobate prin bugetele locale, nerealizările în cifre absolute fiind de mii lei, cauza principală constituind-o lipsa resurselor necesare, ca urmare a nerealizării veniturilor la nivelul prevăzut. Din datele prezentate în tabelul de mai sus iese în evidenţă faptul că, în totalul plăţilor efectuate, ponderea o deţin cheltuielile de personal cu suma de mii lei, reprezentând 33,94 %, mai mult decât plăţile efectuate la un loc pentru bunuri şi servicii şi cheltuieli de capital ( mii lei). Trebuie remarcată însă reducerea cheltuielilor de personal efectuate în anul 2010 comparativ cu anul 2009 cu suma de mii lei, urmare efectelor aplicării legii unitare de salarizare şi a unor măsuri de restructurare a personalului administraţiei publice locale. Volumul cheltuielilor de personal a fost influenţat, ca şi în anii precedenţi, însă într-o pondere mai mică, de acordarea în continuare a unor drepturi salariale neprevăzute de reglementările legale, aşa cum a constatat şi Camera de Conturi Gorj cu ocazia acţiunilor de control/audit desfăşurate la nivelul judeţului 3

4 II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul județului 1. Informații relevante cu privire la rezultatele activității Camerei de Conturi Gorj Total din care: Audit Acţiuni de Audit al financiar control performanţei 1.Acţiuni desfășurate la nivelul județului 2.Certificate de conformitate Rapoarte de control/audit Procese verbale de constatare 5.Note de constatare Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii Informaţii privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul judeţului, din care: Entităţi existente Entităţi verificate % , ordonatori principali de credite, din care: ,48 - Consilii judeţene municipii ,00 - oraşe ,85 - comune , ordonatori secundari de credite , ordonatori terţiari de credite ,33 2. Regii autonome de interes local Societăţi comerciale de interes local ,00 TOTAL ,58 3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate Estimări abateri constatate Accesorii mii lei Total estimări 1.Venituri 6.263,5 95, ,3 2.Prejudicii 6.852,5 276, ,3 3.Abateri financiar-contabile , ,4 Total sume ,4 372, ,0 4

5 4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate mii lei Venituri Prejudicii Abateri financiarcontabile 1. UATJ Gorj 0 411, ,0 2. UATM Târgu-Jiu 0 516, ,6 3. UATO Novaci 0 316, ,1 4. UATO Târgu-Cărbuneşti 0 91, ,5 5. UATO Tismana 1,1 933,0 302,3 6. UATC Arcani 15,4 38, ,4 7. UATC Băleşti 0 700,3 553,2 8. UATC Bărbăteşti ,9 9. UATC Brăneşti 80,8 80, ,6 10. UATC Bumbeşti Piţic 0 24,1 518,8 11. UATC Cătunele 118,3 116, UATC Ciuperceni 437,8 564, ,5 13. UATC Dăneşti 39,1 329,6 200,7 14. UATC Fărcăşeşti 0 346, ,9 15. UATC Glogova 275,6 7, ,7 16. UATC Godineşti 211,2 467, ,0 17. UATC Ioneşti 652,8 96, ,0 18. UATC Jupâneşti 0 0, ,7 19. UATC Leleşti 0,1 87, UATC Licurici 94,3 31, ,0 21. UATC Logreşti 166,9 255, ,8 22. UATC Samarineşti 38,0 9, ,4 23. UATC Săuleşti 381,5 29, ,8 24. UATC Schela 508,3 59, ,9 25. UATC Scoarţa 0 262, ,0 5

6 26. UATC Slivileşti 0 432,4 840,3 27. UATC Stăneşti 95,0 168,2 56,9 28. UATC Teleşti 647,1 9,7 3,1 29. UATC Turburea 742,7 76,5 104,1 30. UATC Turcineşti 0 293, UATC Urdari 1,2 9, ,6 32. Direcţia Publică de Patrimoniu Târgu-Jiu 141,0 159,7 805,0 33. Direcţia Publică de Venituri 1.689,8 183, ,3 Târgu-Jiu 34. SC TRANSLOC SA Târgu-Jiu ,5 35. SC Întreprinderea de Drumuri şi 21,3 22,1 114,8 Poduri SA Târgu-Jiu Total sume 6.359, , ,4 Faţă de entităţile verificate prezentate în tabelul de mai sus, conform programului de activitate aprobat, au mai fost desfăşurate două acţiuni de control cu privire la modul de aducere la îndeplinire a măsurilor transmise în urma auditului financiar efectuat în anul precedent la UATC Câlnic şi UATC Săcelu. III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale În acţiunile de verificare au fost urmărite în principal următoarele obiective: Elaborarea şi fundamentarea proiectelor de bugete pe anul 2010, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetelor aprobate; Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare; Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern(inclusiv audit intern); Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege; Calitatea gestiunii economico-financiare; Constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea condiţiilor de viaţă şi de muncă. Pe structura obiectivelor urmărite în acţiunile de verificare, abaterile constatate care au diminuat nejustificat resursele financiare, au prejudiciat bugetele locale şi au denaturat situaţiile financiare şi cauzele pe fondul cărora s-au produs, se prezintă astfel: 6

7 a) Abateri care au afectat exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare s-a constatat: Neorganizarea şi neconducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale, în sensul că : - Nu este organizată şi nu se conduce contabilitatea în partidă dublă la UATC Slivileşti; - Nu au fost întocmite registrele de contabilitate prevăzute în mod obligatoriu de lege şi balanţe de verificare sintetice şi analitice: la UATC Slivileşti, UATC Stăneşti, UATC Urdari; - Nu a fost organizată şi condusă evidenţa contabilă în afara bilanţului pentru bunurile publice primite în administrare, concesiune sau cu chirie la SC Întreprinderea de Drumuri şi Poduri Târgu-Jiu; - Lipsa evidenţelor analitice a unor conturi contabile şi necunoaşterea din această cauză a unor naturi de venituri şi cheltuieli, a obligaţiilor de plată, creanţe, etc. Abaterea a fost constatată la un număr de 14 entităţi, respectiv: UATC Brăneşti, UATC Glogova, UATC Licurici, UATC Logreşti, UATC Săuleşti, UATC Schela, UATC Scoarţa, UATC Stăneşti, UATC Teleşti, UATO Târgu-Cărbuneşti, UATJ Gorj, UATM Târgu-Jiu, Direcţia Publică de Patrimoniu Târgu-Jiu, Direcţia Publică de Venituri Târgu-Jiu; Existenţa unor neconcordanţe între datele înregistrate în evidenţa contabilă şi cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare, care au fost denaturate Abaterea a fost constatată la 6 entităţi: UATC Glogova, UATC Jupâneşti, UATC Logreşti, UATC Săuleşti, UATC Scoarţa, Direcţia Publică de Venituri Târgu-Jiu Nereflectarea reală şi exactă a unor operaţiuni financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară, ca urmare a: - neînregistrării în contabilitate a unor operaţiuni de intrare sau ieşire a unor bunuri din patrimoniu în valoare totală de 1.415,8 mii lei, la un număr de 6 entităţi: UATC Arcani, UATC Băleşti, UATC Ciuperceni, UATC Godineşti, UATC Ioneşti, UATC Săuleşti; - neînregistrării în evidenţa contabilă a operaţiunilor economice în momentul efectuării lor, respectiv înregistrarea unor venituri sau cheltuieli doar pe măsura încasării ori plăţii acestora: UATC Glogova, UATC Săuleşti, UATO Tismana ; - înregistrării eronate în evidenţa contabilă a unor operaţiuni patrimoniale, conducând la denaturarea datelor preluate în situaţiile financiare la 11 entităţi: UATC Ciuperceni, UATC Fărcăşeşti, UATC Glogova, UATC Godineşti, UATC Samarineşti, UATC Scoarţa, UATC Stăneşti, UATC Turburea, UATM Târgu-Jiu, UATO Tismana, SC Transloc SA Târgu-Jiu; - menţinerii nejustificate în contul de active corporale în curs de execuţie a unor obiective finalizate şi recepţionate final, cu toate că acestea trebuiau evidenţiate în categoria mijloacelor fixe: UATC Ciuperceni - 285,4 mii lei şi UATJ Gorj 6.051,5 mii lei; - necalculării şi neînregistrării în evidenţa contabilă a cheltuielilor cu amortizarea imobilizărilor la un număr de 10 entităţi, din care la 4 entităţi s-au calculat şi înregistrat în evidenţă cheltuieli cu amortizarea în valoare de ,1 mii lei. 7

8 b) Deficienţe privind organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern (inclusiv audit intern) Conducătorii unor unităţi administrativ-teritoriale, aşa cum rezultă din sintezele acţiunilor de control/audit anexate la Raport, nu au dispus implementarea prevederilor OMFP nr.946/2005 cu privire la controlul intern/managerial, prin act de decizie intern, ţinând cont de particularităţile cadrului legal, organizaţional, de personal, de finanţare şi de alte elemente specifice, precum şi de standardele prevăzute, măsurile necesare pentru elaborarea şi/sau dezvoltarea sistemelor de control managerial, inclusiv a procedurilor, formalizate pe activităţi. Nu au fost constituite structuri cu atribuţii privind monitorizarea, coordonarea şi îndrumarea metodologică referitoare la sistemele proprii de control managerial. Ca urmare, nu au fost identificate de către controlul intern riscurile relevante pentru întreaga activitate din entitate, evaluarea acestora şi luarea măsurilor de înlăturare a riscurilor şi nu au funcţionat sistemele de informare a managementului şi sistemele de raportare a neregulilor, aşa încât activităţile de control realizate la nivelul entităţilor nu au ajutat la asigurarea realizării obiectivelor acestora şi la reducerea riscurilor ce pot să apară în activitatea lor. În ce priveşte controlul financiar preventiv propriu s-au constatat o serie de deficienţe cu privire la organizare şi exercitare, cum ar fi: - neemiterea sau neactualizarea deciziilor privind organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv propriu în funcţie de schimbarea personalului angajat care exercită viza CFP şi a noilor proiecte de operaţiuni, constatare efectuată la 7 unităţi; - neinstituirea şi/sau necompletarea registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute să fie prezentate la viza de control financiar preventiv propriu la 7 unităţi; - nesupunerea vizei de control financiar preventiv a unor proiecte de operaţiuni prevăzute de actele normative în vigoare, abatere constatată la 2 entităţi; - acordarea vizei de control financiar preventiv unor proiecte de operaţiuni neînsoţite de avizele compartimentelor de specialitate la 8 entităţi; - exercitarea formală a controlului financiar preventiv prin acordarea de vize pe proiecte de operaţiuni care nu au respectat cerinţele de legalitate şi regularitate la 8 entităţi; De asemenea, s-a constatat că la 11 unităţi nu a fost instituit cadrul organizatoric şi funcţional necesar desfăşurării activităţii de audit public intern asupra activităţilor specifice entităţilor verificate, ordonatorii de credite manifestând lipsa de preocupare pentru crearea funcţiei de auditor în statul de funcţiuni sau de a ocupa posturile de auditori acolo unde au fost organizate compartimente de audit public intern. S-au constatat şi cazuri în care, deşi auditul public intern a fost organizat şi funcţionează, activitatea desfăşurată nu a asigurat în suficientă măsură îndeplinirea scopului prevăzut de lege de a sprijini realizarea obiectivelor entităţii prin evaluarea şi îmbunătăţirea eficacităţii sistemului de conducere bazat pe gestiunea riscului, a controlului şi a proceselor administrării, astfel că deficienţele identificate cu ocazia evaluării activităţii de control financiar propriu şi de audit intern, sunt în legătură directă cu neregulile şi abaterile constatate de Camera de Conturi Gorj la entităţile verificate şi care au avut consecinţe în diminuarea veniturilor la bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale, producerea unor prejudicii, precum şi denaturarea informaţiilor prezentate în situaţiile financiare anuale. c) Abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege care au influenţat asupra nivelului de realizare a veniturilor unităţilor administrativ-teritoriale verificate: 8

9 - Nedeclararea unor clădiri în vederea impunerii la expirarea termenelor din autorizaţiile de construire şi neregularizarea taxelor de autorizare în funcţie de valoarea reală a construcţiilor stabilită după finalizarea acestora: UATC Arcani, UATC Dăneşti, UATC Leleşti, UATC Licurici, UATC Samarineşti, UATC Teleşti, UATC Turburea, UATO Tismana, Direcţia Publică de Venituri Târgu-Jiu; - Nestabilirea corectă a impozitului pe clădiri şi terenuri ca urmare a încadrării eronate a zonelor fiscale de impunere la nivelul unor comune, prin interpretarea eronată a prevederilor Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal şi ale Normelor metodologice de aplicare a acesteia, aprobate prin H.G. nr.44/2004. Abaterea s-a constatat la un număr de 4 entităţi: UATC Dăneşti, UATC Glogova, UATC Licurici, UATC Schela; - Nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea taxelor pentru clădirile închiriate unor persoane juridice de către UATC Logreşti; - Neurmărirea spre încasare la termenele legale a creanţelor bugetare şi neaplicarea procedurilor de executare silită de către un număr de 12 ordonatori principali de credite: UATC Arcani, UATC Cătunele, UATC Ciuperceni, UATC Glogova, UATC Ioneşti, UATC Logreşti, UATC Samarineşti, UATC Săuleşti, UATC Schela, UATC Stăneşti, UATC Teleşti, UATC Turburea; - Nedeclararea şi neimpunerea unor construcţii şi terenuri aparţinând unor persoane fizice şi juridice care desfăşoară activităţi pe raza unităţii administrativ teritoriale, ce a condus la nerealizarea unor venituri reprezentând impozit pe clădiri şi pe terenuri la UATC Urdari; - Necalcularea, neevidenţierea şi neurmărirea spre încasare a majorărilor de întârziere pentru creanţe neîncasate la termen la UATC Samarineşti şi UATC Glogova; - Neevidenţierea şi neurmărirea spre încasare a amenzilor aplicate de organele competente pentru diverse abateri de la normele legale şi care se fac venituri la bugetul locale ale unităţii administrativ-teritoriale pe raza căreia îşi are domiciliul contravenientul. Abaterea s-a constatat la UATC Godineşti care în perioada nu a înregistrat în evidenţa contabilă şi fiscală şi ca urmare nu au fost urmărite în vederea încasării la bugetul local un număr de 890 de Procese-verbale de constatare şi sancţionare a contravenţiilor aplicate de organele competente, prin care au fost stabilite amenzi în valoare de 205,0 mii lei. Întrucât potrivit art. 43 din Legea nr.82/1991 a contabilităţii efectuarea cu ştiinţă de înregistrări inexacte, precum şi omisiunea cu ştiinţă a înregistrărilor în contabilitate, având drept consecinţă denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare, precum şi a elementelor de activ şi de pasiv ce se reflectă în bilanţ, constituie infracţiunea de fals intelectual şi se pedepseşte conform legii, în acest caz au fost sesizate potrivit legii organele de cercetare penală. - Neîncasarea penalităţilor stabilite prin contractele de achiziţie publică pentru nerespectarea unor clauze contractuale cu consecinţe grave asupra realizării unor obiective de investiţii la UATC Ciuperceni 194,4 mii lei - Neîncasarea taxelor din eliberarea autorizaţiilor de foraje sau excavări, potrivit art.267, alin.(4) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, de către: UATC Cătunele, UATC Licurici şi UATC Urdari; 9

10 - Neîncasarea taxelor speciale pentru serviciile de salubrizare la UATC Brăneşti şi UATC Ioneşti; - Neîncasarea taxelor reglementate de art.268, alin.(1) şi (5) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal referitoare la eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea unei activităţi economice şi respectiv activităţi de alimentaţie publică la UATC Cătunele şi UATO Novaci; - Scăderea eronată din evidenţa contabilă a unor debite în sumă de 57,6 mii lei la Direcţia Publică de Patrimoniu Târgu-Jiu; d). Abateri care au influenţat asupra calităţii gestiunii economicofinanciare: Neefectuarea sau efectuarea parţială a inventarierii şi reevaluării elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege sau neînregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor acestora, astfel: - Neinventarierea anuală a patrimoniului s-a constatat la: UATC Băleşti, UATC Schela şi la Direcţia Publică de Patrimoniu Târgu-Jiu; - Nerespectarea în totalitate a prevederilor legale referitoare la inventarierea anuală a patrimoniului la un număr de 21 entităţi, în sensul că nu s-a emis o procedura proprie privind inventarierea aprobata de conducatorul entitatii potrivit prevederilor art.1, alin. 1 din Ordinul 2861/2009, în deciziile de inventariere nu au fost cuprinse toate elementele patrimoniale, nu s-au luat declaraţii gestionarilor la începutul şi sfârşitul inventarierii, inventarele nu au fost valorificate corespunzător, ş.a.; - Neefectuarea reevaluării patrimoniului dispus prin acte normative la l un număr de 15 entităţi; - Neînregistrarea în evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii şi reevaluării patrimoniului la: UATC Schela, UATC Bărbăteşti şi UATO Novaci. Nerespectarea prevederilor legii privind evidenţierea şi inventarierea bunurilor din domeniul public: - Neîntocmirea documentaţiei necesare înscrierii în inventarul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al comunei Săuleşti, a unui teren achiziţionat în anul 2007, fără a fi înregistrat în evidenţa contabilă şi care a fost dat în folosinţă publică; - Menţinerea nejustificată în evidenţa contabilă proprie a UATJ Gorj a bunurilor din domeniul public al judeţului în valoare de ,9 mii lei date în administrarea unor instituţii din subordine şi care sunt înregistrate în evidenţa acestora, denaturându-se în acest fel situaţiile financiare. - Neînregistrarea in evidenta contabila a unor bunuri, dobândite de UATC Ciuperceni in baza unor hotărâri ale consiliului local (clădire scoli, împrejmuire etc), prin care li s-a stabilit destinatia - ca fiind de interes public si care au fost înscrise in inventarul bunurilor din domeniul public, publicat in Anexa nr.8 la HG 534/2009. Abaterea a fost remediata in timpul misiunii de audit. - Nu exista concordanta intre bunurile din domeniul public evidenţiate de UATC Licurici in balanţa sintetica încheiata la finele anului 2010 si datele raportate in situaţiile financiare anuale, respectiv anexa 35b la bilanţ,,situaţia activelor fixe neamortizabile. DE asemenea nu au fost înregistrate in contul 103 Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ-teritoriale si nu au fost raportate in anexa 35b la bilanţ,,situaţia activelor fixe neamortizabile bunuri din domeniul public 10

11 reprezentând lucrări privind extinderi si modernizări efectuate la şcolile in valoare de 152,7 mii lei deşi acestea au fost evidenţiate in contul 212 Construcţii. Nerespectarea prevederilor legale privind angajarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare: - Angajarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli pentru care nu au fost prevăzute alocări de fonduri, ca de exemplu: UATC Slivileşti a efectuat plăţi nelegale în sumă de 47,9 mii lei pentru lucrări de arhivare electronica a documentelor pentru care nu au fost prevăzute alocări de fonduri; UATC Glogova, atât în anul 2010 cât şi în perioadele anterioare, a angajat lucrări la unele obiective de investiţii cu mult peste valoarea creditelor aprobate, fapt ce a condus la situaţia de a nu putea achita contravaloarea unor lucrări contractate şi executate în valoare de 838,1 mii lei, motiv pentru care, în urma acţionării în instanţă de către executant, prin sentinţa nr. 889/2010 a Tribunalului Gorj, unitatea a fost obligată la plata penalităţilor prevăzute în contract în sumă de mii lei. Executarea silită a fost suspendată întrucât s-a solicitat acordarea unui termen de graţie şi eşalonarea plăţii. Prin sentinţa nr.2291/ dată de Tribunalul Gorj s-a acordat un termen de gratie pentru plata debitului pana la , împotriva căreia UATC Glogova a introdus cererea de recurs la Curtea de Apel Craiova cu adresa nr.4728 din Situaţii similare de angajare de cheltuieli fără să fie asigurate fondurile necesare s-au constatat şi la UATC Logreşti, fapt ce a atras plata unor penalităţi în sumă de 180,0 mii lei pentru neachitarea în termen a facturilor privind contravaloarea lucrărilor executate, precum şi la UATC Urdari care a angajat lucrări de investiţii în valoare de 673,0 mii lei, fara sa fi avut credite bugetare aprobate şi fără să existe documentaţii tehnico-economice aprobate; - Efectuarea unor cheltuieli cu aprobarea ordonatorului de credite, de regulă cu avizul compartimentelor de specialitate şi viza pentru controlul financiar preventiv propriu, însă fără ca acestea să aibă temei legal sau să fie în conformitate cu legislaţia care le reglementează, astfel: Cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare efectuate de 22 entităţi, în suma totală de 3.730,3 mii lei respectiv, acordarea unor indemnizaţii, ajutoare, prime şi sporuri necuvenite, precum şi sume pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii muncii, pentru hrană, pentru ţinută, etc. personalului din cadrul unităţilor administrativ-teritoriale, prin interpretarea eronată a prevederilor legale care reglementează sistemul de salarizare pentru personalul bugetar, pe categorii de personal, respectiv funcţionari publici, personal contractual şi funcţii de demnitate publică. Cele mai mari asemenea cheltuieli au fost efectuate la: UATO Tismana 793,5 mii lei, UATC Godineşti 454,2 mii lei, UATJ Gorj 411,2 mii lei, UATO Novaci 316,2 mii lei, UATO Dăneşti 282,7 mii lei, UATO Ciuperceni 199,5 mii lei, etc. Plăţi peste normele, cotele sau baremurile legal aprobate în sumă totală de 574,5 mii lei, care s-au constatat la un număr de 9 entităţi, plăţile mai mari înregistrându-se la UATM Târgu-Jiu 179,2 mii lei, UATC Slivileşti 291,5 mii lei, UATC Turcineşti 61,4 mii lei. UATM Târgu-Jiu a acceptat la plată şi a decontat lucrări de reparaţii la străzi în valoare de 128,6 mii lei pentru care nu au fost întocmite caiete de sarcini, respectiv antemăsurători prin care sa fie stabilite cantităţile ce trebuie executate, având drept consecinţă includerea în situaţiile de lucrări întocmite a unor consumuri mai mari la îmbrăcăminte asfaltică decât cele prevăzute in normele de consum. La obiectivele de investiţii Construire punte peste pârâul Şuşiţa cartier Ursaţi, municipiul Târgu Jiu, Extindere şi modernizare alimentare cu apă municipiul Tg-Jiu, Modernizare drum ocolitor Târg Litovoi, Municipiul Tg-Jiu, Reabilitare canalizare menajera cartier Plopilor municipiul Târgu Jiu şi Reabilitare canalizare menajera cartier Plopilor municipiul Târgu Jiu, au fost decontate lucrări în valoare totală de 50,6 mii lei ca urmare a înscrierii în situaţiile de plată a 11

12 unor preturi mai mari fata de oferta, cote cu contribuţiile sociale peste cele legale, precum si consumuri de resurse materiale peste cele prevăzute in indicator. UATC Slivileşti a efectuat plăţi nelegale în valoare de 291,5 mii lei la obiectivul de investiţii Modernizare drumuri comuna Slivileşti, judeţul Gorj, rezultate din erori de calcul care majorează sumele de plată, nerespectarea preţurilor unitare din ofertă, repetarea în situaţiile de plată a unor articole de deviz. Plăţi efectuate cu schimbarea destinaţiei legale la UATC Brăneşti 47,6 mii lei, UATC Băleşti 16,1 mii lei şi UATM Târgu-Jiu 2,6 mii lei. UATC Brăneşti a achitat contravaloarea serviciilor de salubrizare de la alte capitole ale clasificaţiei bugetare si nu de la protecţia mediului, cum era corect, datorita lipsei prevederilor bugetare pentru cheltuieli de aceasta natura. UATC Băleşti a efectuat plăţi pentru achiziţionarea unor materiale pentru obiectivul de investiţii,,alimentare cu apă satele Corneşti, Găvăneşti, Stolojani, Tălpăşeşti şi Rasova care nu au mai fost utilizate la realizarea acestui obiectiv, urmare modificării soluţiilor tehnice pe parcursul execuției lucrărilor. - Efectuarea unor plăţi fără documente justificative sau pe baza unor documente justificative care nu atestă exactitatea şi realitatea obligaţiilor de plată, abatere constatată la majoritatea unităţilor verificate, din care se exemplifică cele mai semnificative: UATC Băleşti a plătit utilaje, echipamente si materiale pentru obiectivul,,alimentare cu apă satele Corneşti, Găvăneşti, Stolojani, Tălpăşeşti şi Rasova fără documente justificative din care să rezulte realitatea achiziției (procese-verbale de recepţie, facturi),constatându-se că la data efectuării decontării, acestea nu erau livrate efectiv; UATC Ciuperceni a decontat pe baza unor situaţii de plată care nu prezentau date reale, lucrări neexecutate în valoare totală de 359 mii lei la obiectivul de investiţii Modernizare drumuri comuna Ciuperceni, Jud. Gorj-asfaltare drum comunal DC 105, L=3,3 km, sat Peşteana-Vulcan, respectiv ziduri de sprijin, acostamente, şanţuri, drumuri laterale şi podeţe. Mai mult, pentru aceste lucrări neexecutate au fost calculate şi decontate şi diferenţe de preţ prin actualizarea situaţiilor de plată cu indicele de inflaţie; UATC Slivileşti a plătit nelegal suma totală de 318,6 mii lei pe baza unor situaţii de plată în care au fost înscrise erori de calcul, preţuri unitare mai mari decât cele din oferte şi cantităţi de lucrări neexecutate la obiectivele de investiţii,,extindere si modernizare grup social, centrala termica, împrejmuire si alei la Şcoala Generala Slivileşti, judeţul Gorj, Modernizare drumuri comuna Slivileşti, judeţul Gorj,,,Construire monument, comuna Slivileşti, judeţul Gorj şi la lucrările de reparaţii curente la Biserica Şiacu; UATC Turcineşti a efectuat plăţi în valoare de 207,7 mii lei pentru lucrări neexecutate la obiectivul de investiţii Sistem public centralizat de alimentare cu apa a comunei Turcineşti, jud. Gorj, astfel: puţul de alimentare cu apă a fost forat la adâncimea de 185 de m în loc de 300 de m prevăzută în oferta financiară şi în proiectul de execuţie; nu au fost montate un număr de 213 borne din beton pentru urmărirea traseului cablurilor automatizare pentru înmagazinare şi pentru staţia de pompare-clorinare; împrejmuirile la rezervoare, staţie pompe şi puţul forat au fost executate din stâlpi din ţevi în loc de stâlpi din beton precomprimat cum era prevăzut în proiect şi ofertă; platformele din beton la un număr de 45 fântâni publice au fost executate la dimensiuni mai i mici decât cele prevăzute in proiect, iar în unele cazuri au fost montate fără platformă; cantitatea de săpătură decontată pentru şanţurile unde s-au introdus conductele de aducţiune şi de distribuţie a apei a fost mai mare decât cea real executată, urmare execuţiei şanţurilor pentru montarea conductelor la dimensiuni mai mici decât cele din proiectul de execuţie, conform proceselor verbale de lucrări ascunse. ; 12

13 UATO Tismana a acceptat nelegal la plată suma de 139,6 mii lei pe baza unor situaţii întocmite pentru execuţia obiectivului de investiţii,,asfaltare drum comunal Gornovita, în care executantul a înscris un preţ unitar mai mare decât cel din oferta financiară. La UATC Fărcăşeşti au fost ridicate din casierie sub formă de avansuri spre decontare suma de 4,5 mii lei de către contabilul unităţii şi suma de 4,9 mii lei de către o persoană ale cărei date de identificare nu au fost înscrise în documentul de plată. Justificarea acestor sume ridicate în numerar s-a făcut pe baza a două facturi procurate clandestin de la persoane necunoscute, facturi întocmite şi ştampilate pe numele unei firme care era lichidată încă din anul 2008, în care erau menţionate unele bunuri de tehnică de calcul. - Efectuarea unor plăţi fără a respecta structura prevăzută de clasificaţia bugetară: UATC Fărcăşeşti a efectuat lucrări de investiţii în valoare totală de 634 mii lei, dar au fost plătite de la titlul II Bunuri şi servicii. Abateri de la normele legale privind acordarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii Neîntocmirea Programului anual de achiziţii publice sau înscrierea obiectivelor de investiţii în program şi alocarea în buget a fondurilor necesare, fără să existe documentaţii tehnico-economice aprobate pentru obiectivele respective: UATC Fărcăşeşti a realizat In anul 2010 lucrările de investiţii în valoare de 538 mii lei, respectiv: Acoperire cu beton uliţa Trestianu, Reabilitare uliţa Stoian, Captare izvor Stoian, Betonare uliţa la Purcărin, Betonare şi amenajare uliţă la Tudorescu, Lucrări de îmbrăcare drum uliţă Sultănoiu, Amenajare drum acces stadion, Reabilitare bază sportivă, respectiv Lucrări de îmbrăcare drum uliţa la Sultănoiu, fara documentaţii tehnico-economice şi fără a fi cuprinse in lista de investiţii aprobata de consiliul local. UATC Brăneşti nu a întocmit un plan de achiziţii pentru anul 2010 si nu a elaborat proceduri privind achiziţiile publice efectuate la nivelul unităţii, cu toate ca valoarea angajamentelor legale, finanţate din bugetul local, a fost de 2.719,7 mii lei. UATC Bumbeşti Piţic a angajat cheltuieli în valoare de 90 mii lei pentru obiectivul de investiţii,,reparaţii capitale la DC 19 A inclus in lista de investiţi anuala fără documentaţia tehnico-economica elaborata si aprobata potrivit prevederilor art. 45 (1) din Legea nr. 273/2006 privind finanţele publice locale potrivit cărora obiectivele de investiţii si celelalte cheltuieli asimilate investiţiilor se cuprind in programele de investiţii anuale, anexe la buget, numai daca, in prealabil, documentaţiile tehnico-economice, respectiv notele de fundamentare privind necesitatea si oportunitatea efectuării cheltuielilor asimilate investiţiilor, au fost elaborate si aprobate potrivit dispoziţiilor legale. UATC Turcineşti a efectuat plăţi în valoare de 40,9 mii lei la obiectivul de investiţii Sistem public centralizat de alimentare cu apa a comunei Turcineşti, jud. Gorj pentru lucrări de extindere reţea de distribuţie in lungime de m, executate fără întocmirea proiectului tehnic şi fără autorizaţie de construire. Neîntocmirea notelor privind determinarea valorii estimate a bunurilor, lucrărilor şi serviciilor ce urmează a fi achiziţionate UATC Jupâneşti a întocmit programului anual al achiziţiilor publice fără respectarea structurii legal aprobate, nefiind specificate contractele de achiziţie publica, pe care unitatea intenţiona sa le achiziţioneze/atribuie în anul respectiv, ci numai categoria de produse şi fără înscrierea valorii estimate pe fiecare contract de achiziţie publica, valoarea angajamentelor legale, finanţate din bugetul local, in anul 2010, fiind de 2.463,5 mii lei. Alegerea unei proceduri incorecte de atribuire a contractului de achiziţie publică 13

14 UATJ Gorj a atribuit prin încredinţare directă către SC IDP SA Târgu-Jiu contractele de lucrări în valoare totală de ,9 mii lei privind întreţinere, reparaţii drumuri publice de interes judeţean, reparaţii de natura asfaltărilor la căi de acces, lucrările de aprovizionare materiale antiderapante si deszăpezirea drumurilor judeţene in perioada de iarna,precum si lucrări de siguranţa a circulaţiei contrar prevederilor OUG nr. 34/2006. Lucrările de întreţinere si reparaţii drumuri publice judeţene, nu au fost incluse nici în Programul anual al achiziţiilor publice pe anul 2010, potrivit reglementarilor prevăzute de legislaţia în materia achiziţiilor publice. d) Abateri privind constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă - Neinstituirea de către consiliul local al comunei Ioneşti a taxelor speciale pentru realizarea veniturilor necesare acoperirii cheltuielilor efectuate din bugetul local cu operatorul serviciilor de salubrizare la data încheierii contractului cu acesta. IV. Concluzii și recomandări Ca o remarcă generală se poate concluziona că obiectivele principale ale acţiunilor de audit/control desfăşurate la entităţile prevăzute în programul de activitate pe anul 2011, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi nr.151/15 decembrie 2010, au vizat verificarea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-contabile, eliminarea erorilor şi neregularităţilor în scopul îmbunătăţirii activităţii entităţilor verificate, organizarea şi dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern eficiente, care să sigure o gestionare corectă şi performantă a fondurilor publice. Principala concluzie desprinsă în urma misiunilor de audit şi a acţiunilor de control desfăşurate este aceea că există încă, numeroase abateri de la legalitate şi regularitate în execuţia bugetară şi în administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale, într-o pondere mai mare sau mai mică, la toate entităţile verificate, care au avut ca efect: - nevirarea la buget, în totalitate şi la termenele legale a obligaţiilor fiscale; - producerea de prejudicii ca urmare a gestionării defectuoase a resurselor publice şi a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale; - reflectarea nereală a patrimoniului statului şi al unităţilor administrativ-teritoriale în situaţiile financiare anuale. Astfel, datele prezentate în Raport scot în evidenţă existenţa unor abateri de la reglementările legale, care au avut ca efect producerea de prejudicii în sumă totală de 7.129,3 mii lei, neconstatarea, neevidenţierea şi neurmărirea în vederea încasării la buget în totalitate şi la termenele legale a unor obligaţii fiscale în sumă totală de mii lei, precum şi reflectarea nereală a patrimoniului public în situaţiile financiare anuale ca urmare a unor abateri cuantificate la o valoare totală de ,4 mii lei. Pentru unele fapte de cheltuire nelegală a fondurilor sau pentru neurmărirea încasării veniturilor, care constituie contravenţii, potrivit legii, s-au aplicat un număr de 6 amenzi contravenţionale în valoare totală de 9,0 mii lei iar într-un caz în care au existat indicii că fapta a fost săvârşită cu încălcarea legii penale, au fost sesizate organele de cercetare penală. Neregulile şi abaterile constatate s-au produs ca urmare a unei insuficiente preocupări din partea entităţilor pentru asigurarea acurateţei datelor din situaţiile financiare şi pentru un management financiar guvernat de buna gestiune economico-financiară, majoritatea acestora datorându-se interpretării eronate a unor acte normative şi disfuncţionalităţilor majore în organizarea şi exercitarea controlului şi auditului intern. 14

15 Ca argument în susţinerea acestor concluzii este şi faptul că dintr-un număr de 29 conturi de execuţie supuse auditului financiar, nici unul nu a îndeplinit condiţiile legale pentru a i se acorda certificatul de conformitate prevăzut de lege. Pentru îmbunătăţirea execuţiei bugetare şi creşterea calităţii administrării patrimoniului la entităţile verificate, până la data întocmirii Raportului, s-au dispus un număr de 231 măsuri prin 27 decizii transmise entităţilor verificate şi s-au făcut, după caz, recomandări în sensul: - îmbunătăţirii activităţii de programare bugetară, atât a veniturilor, cât şi a cheltuielilor publice, printr-o evaluare şi fundamentare corectă a acestora; - urmăririi încasării veniturilor şi efectuării cheltuielilor în condiţii de legalitate, regularitate şi eficienţă, pe întreg parcursul execuţiei bugetare; - îmbunătăţirii sistemelor de supraveghere şi control şi întăririi responsabilităţilor managementului financiar-contabil; - instituirii, cu respectarea prevederilor legale, de proceduri proprii privind iniţierea, derularea şi monitorizarea atentă a proceselor de achiziţii publice, care să conţină atribuţii şi responsabilităţi concrete pentru personalul implicat în aceste activităţi, cu accent pe respectarea legalităţii şi principiilor de transparenţă, liberă concurenţă, tratament egal şi eficienţă a fondurilor publice; - preocupării continue pentru perfecţionarea pregătirii profesionale a personalului angajat, precum şi implementării unor sisteme eficiente de monitorizare şi evaluare a funcţionării aparatului administrativ. Urmare verificării modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii al căror termen a expirat, A rezultat că, în general, managementul entităţilor verificate a înţeles necesitatea implementării măsurilor şi recomandărilor transmise în vederea remedierii abaterilor de la legalitate şi regularitate care au determinat sau nu producerea de prejudicii. Totodată, au fost întreprinse măsurile corespunzătoare pentru identificarea şi înregistrarea veniturilor suplimentare din taxe şi impozite locale şi au fost aplicate formele de executare silita pentru urmărirea şi încasarea creanţelor datorate bugetelor locale, inclusiv majorările de întârziere calculate urmare ducerii la îndeplinire a măsurilor transmise prin decizii. De asemenea, conducerile entităţilor verificate, având în vedere neregulile constatate de camera de conturi, au luat măsuri de analizare a activităţii financiar-contabile şi au dispus prin acte administrative interne măsuri ce impun respectarea principiilor de economicitate, eficienţă şi eficacitate în utilizarea fondurilor publice şi în administrarea patrimoniului. Se recomandă ordonatorilor principali de credite şi consiliilor locale să analizeze cauzele care au condus la săvârşirea neregulilor constatate de camera de conturi cu ocazia misiunilor de control/audit şi să adopte în continuare, hotărâri care să conducă la evitarea acestora şi la creşterea calităţii situaţiilor financiare astfel încât acestea să ofere asigurarea rezonabilă că sunt complete, reale şi conforme cu reglementările legale în vigoare, precum şi la asigurarea utilizării resurselor locale în condiţii de maximă economicitate, eficienţă şi eficacitate. Înainte de a angaja şi a utiliza creditele bugetare, respectiv înainte de a lua orice măsură care ar produce o cheltuială, ordonatorii de credite trebuie să se asigure că măsura luată respectă principiile unei bune gestiuni financiare. În acest scop, utilizarea creditelor bugetare trebuie să fie precedată de o evaluare care să asigure faptul că rezultatele obţinute sunt corespunzătoare resurselor utilizate. Notă: Raportul este însoţit de fişele sintetice prezentând rezultatele acţiunilor de audit/control desfăşurate la fiecare entitate verificată. 15