CC Sv rapoarte

Transcriere

1 C U R T E A D E C O N T U R I A R O M Â N I E I CAMERA DE CONTURI SUCEAVA Strada Pentru Rareş fn bl. I5 Suceava Telefon: 0230/ ; Fax 0230/ Internet: ccsuceava@rcc.ro RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2014 la nivelul județului Suceava I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Camera de Conturi Suceava, structură teritorială a Curţii de Conturi a României, și-a desfășurat activitatea în anul 2015 potrivit competenţelor prevăzute de Constituţia României, Legea nr. 94/1992, republicată, normele și regulamentele Curții de Conturi a României, precum şi a Programului de activitate aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi nr. 172/ , exercitând funcţia de control, prin proceduri de audit public extern asupra modului de formare, administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale unităţilor administrativ - teritoriale, precum şi asupra modului de administrare a patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale, de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale. Obiectivul principal al acţiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi Suceava la nivelul unităţilor administraţiei publice locale, în baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege, a fost acela de a obţine asigurarea că situaţiile financiare sunt întocmite în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară aplicabil în România şi oferă o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiarea, cât şi furnizarea de informaţii reale şi independente cu privire la respectarea legalităţii, regularităţii şi utilizarea cu economicitate, eficienţă şi eficacitate a resurselor materiale şi financiare ale unităţilor administrativ teritoriale, pentru exerciţiul bugetar al anului Prezenul raport prezintă în sinteză constatările, concluziile şi recomandările consemnate în actele de constatare încheiate ca urmare a acţiunilor de audit/control desfăşurate de Camera de Conturi la ordonatorii de credite ai unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Suceava, precum şi la societăţile comerciale din subordinea acestora, fiind instrumentul prin care rezultatele acţiunilor de audit/control referitoare la finanţelor publice locale, devin accesibile părţilor interesate. 2. Domeniul supus auditării Prin acţiunile de audit/control desfăşurate, Camera de Conturi Suceava a urmărit, în principal, verificarea modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale bugetelor locale, precum şi modul de gestionare a patrimoniului public al unităţilor administrativ C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 1 din 31

2 teritoriale din judetul Suceava. Dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Suceava pe anul 2014 este reflectată în bugetul general centralizat rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului Suceava, ale bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale şi ale bugetelor împrumuturilor externe şi interne. Sinteza veniturilor şi cheltuielilor, elemente componente ale bugetului general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale ale judeţului Suceava pentru anul 2014, este prezentată în tabelul de mai jos tabelul nr. 1: Tabelul nr. 1 Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) mii lei Excedent / Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii Bugetele creditelor externe Bugetele creditelor interne Bugetele fondurilor externe nerambursabile*) Informaţiile prezentate mai sus evidenţiază amplitudinea volumului bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului Suceava, dar şi amploarea cheltuielilor efectuate din împrumuturi interne. Analizând evoluţia veniturilor şi cheltuielilor bugetului general centralizat al unităţilor administrativ teritoriale ale judeţului Suceava, se constată faptul că execuţia bugetului local pe anul 2014, s-a încheiat cu un deficit în sumă totală de mii lei, în timp ce în anii precedenţi s- au înregistrat excedente (anul mii lei, anul mii lei, anul mii lei), cu excepţia anului 2012, când s-a înregistrat tot deficit, cu o valoare netă de mii lei. În tabelul următor este prezentată execuţia veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2014, pe ansamblul județului Suceava şi pe structuri administrativ teritoriale tabelul nr. 2. Nr. crt. 1 Tabelul nr. 2 Bugete Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului Nr. bugete nr. Venituri (încasări) mii lei Cheltuieli (plăţi) mii lei Excedent/ Deficit mii lei Bugetul propriu al județului Bugetele municipiilor Bugetele orașelor Bugetele comunelor Din informațiile prezentate în tabelul nr. 2, rezultă că unitățile administrativ teritoriale ale județului Suceava (județ, municipii, orașe și comune) au încheiat execuția bugetară aferentă anului 2014, atât cu deficit, cât şi cu excedent. În structură, pe unități administrativ teritoriale, deficitul total existent la nivelul județului Suceava este localizat, în principal la bugetul propriu al județului unde s-a înregistrat un deficit de mii lei şi la nivelul bugetele comunelor cu un deficit de mii lei. C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 2 din 31

3 a. Veniturile bugetelor locale Execuţia veniturilor bugetelor locale în anul 2014 este prezentată în tabelul nr. 3. Tabelul nr. 3 Prevederi inițiale mii lei Prevederi definitive mii lei Încasări mii lei % încasări din prevederi inițiale % încasări din prevederi definitive 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri ,9 86,2 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit ,2 99,3 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată ,7 99,7 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice ,0 73,3 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări ,2 33,3 VENITURI - TOTAL ( ) ,1 83,2 Analizând datele sintetizate în Contul de execuţie a bugetului local Venituri pe categorii de venituri bugetare şi surse de finanţare, rezultă faptul că s-a realizat un grad mai mare de încasare faţă de prevederile bugetare definitive, la veniturile care au ca sursă de finanţare bugetul de stat (sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată 99,7%, cotele defalcate din impozit pe venit 99,3%). Pe total execuţie bugetară, raportul dintre veniturile încasate şi prevederile bugetare anuale definitive a fost de 83,2% ( mii lei / mii lei ), fiind influenţate negativ de un grad mai redus de încasare a veniturilor din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri (86,2%) şi a sumelor primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate (33,3%). Nerealizarea prevederilor bugetare definitive la venituri s-a datorat, în principal, neîncasării veniturilor proprii ponderea redusă a veniturilor proprii în total venituri încasate pune în evidenţă insuficienta preocupare a autorităţilor publice locale pentru stabilirea resurselor bugetare proprii şi pentru urmărirea încasării acestora pe parcursul execuţiei bugetare. Structura veniturilor încasate în anul 2014 pe categorii de venituri, este redată grafic în figura nr. 1. Fig. 1 Structura veniturilor încasate în anul 2013 pe categorii de venituri În structură, se constată că veniturile bugetare la care autorităţile publice locale au atribuţii şi competenţe în colectarea lor (venituri din impozite, taxe şi alte venituri) în sumă totală de mii lei, reprezentând 15,6% din veniturile bugetului general consolidat, au fost încasate în proporţie de 86,2% faţă de prevederile definitive. C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 3 din 31

4 Pe de altă parte, veniturile bugetului general constituite din viramente de la bugetul de stat şi alte bugete (cote şi sume defalcate, subvenţii primite), care însumează mii lei, reprezentând 78,2% din execuţia veniturilor, au fost realizate în proporţie de 93,7%. În privinţa sumelor primite de la UE şi alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări, acestea au fost de numai mii lei, respectiv 33,3% faţă de nivelul prevăzut în bugetul definitiv, ceea ce denotă un grad scăzut de absorbţiei al acestor finanţări. Datele din conturile de execuţie bugetară încheiate în anii anteriori, de către unităţile administrativ teritoriale ale judeţului Suceava, se prezintă astfel - tabelul nr. 4: Nr. crt. Tabelul nr. 4 - mii lei - Venituri Specificaţie Prevederi bugetare iniţiale mii lei Prevederi bugetare definitive mii lei % rd. 2/rd ,9 126,4 118,1 126,4 4 Încasări % rd. 4/rd. 1 89,5 110,3 100,7 105,1 6 % rd. 4/rd. 2 83,7 87,2 85,2 83,2 Comparativ cu anii precedenţi, se constată o evoluţie fluctuantă a fundamentării resurselor financiare ale bugetelor locale ale unităţilor administrativ teritoriale, a prevederilor bugetare iniţiale, pentru prevederile definitive înregistrându-se un trend ascendent. Astfel, prevederile bugetare definitive, la nivelul anului 2014 se situează la nivelul de mii lei, în creştere faţă de anii precedenţi ( mii lei în 2011, mii lei în 2012 şi mii lei în 2013). Referitor la realizarea veniturilor bugetare, se remarcă o evoluţie crescătoare în mărime absolută a veniturilor bugetare (încasări) până în anul 2012 (de la mii lei venituri încasate în anul 2011 la mii lei în anul 2012), în anul 2013 valoarea veniturilor realizate au înregistrat un regres, situându-se la nivelul de mii lei, ca ulterior, în anul 2014 să crească din nou, atingând valoarea de mii lei. Grafic, evoluţia veniturilor bugetare în perioada se prezintă astfel: Fig. 2 Evoluţia veniturilor bugetare în perioada C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 4 din 31

5 Cu toate că gradul de încasare a veniturilor bugetului local faţă de prevederile bugetare definitive a înregistrat în anul 2011 un nivel de 83,7%, se observă faptul că în anul 2014 gradul de încasare a veniturilor a înregistrat un regres faţă de anul 2012 şi De asemenea, se remarca faptul că atât în anul 2014, cât şi în anii anteriori, au existat diferenţe între veniturile planificate şi veniturile realizate, existând un grad relativ redus de realizare a veniturilor, cuprins între 83,2 % şi 87,2 % încasări faţă de prevederile bugetare definitive. b. Cheltuielile bugetelor locale Execuţia cheltuielilor bugetelor locale în anul 2014 este prezentată în tabelul nr. 5. Tabelul nr. 5 mii lei Prevederi inițiale mii lei Prevederi definitive mii lei Plăți efectuate mii lei % plăți din prevederi inițiale % plăți din prevederi definitive 1.Cheltuieli de personal ,4 99,7 2.Bunuri şi servicii ,4 88,4 3. Dobânzi ,3 95,8 4. Subvenţii ,8 89,9 5. Fonduri de rezervă Transferuri între unități ale administrației publice ,9 88,8 7. Alte transferuri ,6 76,1 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile ,4 40,1 9. Asistență socială ,0 95,8 10. Alte cheltuieli ,8 95,8 11.Cheltuieli de capital ,2 75,4 12. Operaţiuni financiare ,0 97,1 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent ,5 167,3 CHELTUIELI-TOTAL (1+ +13) ,9 80,1 Comparativ cu prevederile bugetare anuale definitive, gradul de execuţie a cheltuielilor bugetelor locale a fost de 80,1%, remarcându-se execuţia ridicată a cheltuielilor de personal de 99,7%, a operaţiunilor financiare de 97,1% şi a dobânzilor, cheltuielilor cu asistenţa socială şi alte transferuri de 95,8%. În structura plăţilor efectuate în anul 2014, cea mai mare pondere o deţin tot cheltuielile de personal de 38,6% ( mii lei/ mii lei), urmate de cheltuielile cu bunurile şi serviciile - 17,2% şi cele reprezentând cofinanţarea pentru proiectele cu finanţare din fondurile externe nerambursabile 11,3%. Cheltuielile de capital au avut o pondere redusă de numai 10,9%,fiind în sumă absolută de mii lei. Structura cheltuielilor bugetelor locale efectuate în anul 2014, pe titluri de cheltuieli, este prezentată în figura nr. 4. C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 5 din 31

6 Fig. nr. 3 Structura cheltuielilor bugetelor locale efectuate în anul 2014, pe titluri de cheltuieli Repartizarea cheltuielilor efectuate pe secţiunile contului de execuţie a bugetului local, indică un trend al orientării efectării cheltuielilor spre activitatea de funcţionare, conform datelor din execuţia cheltuielilor bugetului local pe anul 2014, prezentate în tabelul nr. 6. Tabelul nr. 6 mii lei Anul 2014 % plăţi Prevederi Prevederi Plăţi efectuate iniţiale definitive efectuate secţiune mii lei mii lei mii lei în total Secţiunea de funcţionare , ,6 Secţiunea de dezvoltare ,4 Total ,0 În anul 2014, din totalul plăţilor efectuate o pondere de 74,6% o deţin cheltuielile care asigură funcţionarea unităţilor administrativ teritoriale, în timp ce cheltuielile aferente secţiunii de dezvoltare reprezintă doar 25,4% din totalul execuţiei bugetare.. Grafic, evoluţia cheltuielilor bugetare în perioada se prezintă astfel: Fig. 4 - Evoluţia cheltuielilor bugetare în perioada C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 6 din 31

7 Se poate observa trendul ascendent al cheltuielilor unităţilor administrativ-teritoriale (plăţi efectuate) de la mil lei în anul 2011 la mil lei în 2014, cu excepţia anului 2013 când s-a înregistrat un regres faţă anul 2012 (respectiv mil lei). II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului În programul de activitate pe anul 2015 s-a prevăzut efectuarea unui număr de 58 de acţiuni, din care: 47 acţiuni de audit financiar, 10 acţiuni de audit de conformitate şi o acţiune de audit al performanţei. Camera de Conturi Suceava a efectuat în anul 2015, până la întocmirea prezentului raport, un număr de 55 de acţiuni: 47 acţiuni de audit financiar, 7 acţiuni de audit de conformitate şi o acţiune de audit al performanţei. Totodată, în anul 2015 au fost efectuate un număr de 16 acţiuni de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate la unităţile administrativ teritoriale din judeţul Suceava, şi cuprinse în programul de activitate şi un număr de 36 acţiuni de verificare a modului de aducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, efectuate în cadrul acţiunilor de audit/control programate. 1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control S-au întocmit un număr de 55 de rapoarte de control/audit, 47 procese verbale de constatare şi 84 note de constatare. Prezentarea sintetică a acţiunilor efectuate în anul 2015 de Camera de Conturi Suceava, la nivelul entităţilor administraţiei publice locale, precum şi modul de valorificare a actelor de control încheiate, este redată în tabelul următor - tabelul nr. 7: Tabelul nr. 7 - nr. - din care: Total Audit Audit de Audit al financiar conformitate performanței 1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului Certificate de conformitate Rapoarte de control/audit Procese verbale de constatare Note de constatare Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii Ca urmare a acţiunilor de control/audit efectuate au fost întocmite un număr de 186 acte de control/audit, după cum urmează: 47 rapoarte de audit financiar, 7 rapoarte de control, 1 raport de audit al performanţei, 47 procese verbale de constatare, 84 note de constatare. În conformitate cu prevederile Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, în urma valorificării rapoartelor de audit şi de control, care au anexate procese verbale de constatare, au fost emise 43 decizii, prin care au fost dispuse 702 măsuri, din care 631 în cadrul acţiunilor de audit financiar şi 71 în cadrul auditului de conformitate. În anul 2015, urmare a desfăşurării acţiunilor de audit financiar nu s-a acordat nici un certificat de conformitate, datorită faptului că situaţiile financiare auditate nu au fost elaborate şi prezentate în concordanţă cu legile şi reglementările în vigoare şi nu oferă o imagine reală şi fidelă sub toate aspectele semnificative. În cadrul misiunilor de audit financiar desfăşurate la ordonatorii principali de credite de la C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 7 din 31

8 unităţile administrativ teritoriale, s-au avut în vedere situaţiile financiare consolidate, respectiv atât cele întocmite pentru activitatea proprie, cât şi cele întocmite de ordonatorii terţiari de credite din subordinea ordonatorului principal, conform prevederilor pct. 260 din Regulamentele privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat de Plenul Curţii de Conturi prin Hotărârea nr. 155 din Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Pentru realizarea acţiunilor de audit financiar, control şi audit al performanţei efectuate în anul 2015 au fost supuse verificării un număr de 133 entități publice de interes local (inclusiv ordonatori terţiari de credite finanţaţi din bugetul local), respectiv 35,6% din totalul de 374 entități existente în aria de competență a Camerei de Conturi Suceava. Menţionăm faptul că la o entitate a administraţiei publice locale au fost programate şi s-au efectuat două acţiuni (audit financiar şi audit de conformitate), iar la două entităţi s-au efectuat câte trei acţiuni (audit financiar şi două acţiuni de audit de conformitate sau audit financiar, audit de conformitate şi audit de performanţă). Situaţia entităţilor administraţiei publice locale care au fost auditate/verificate în anul 2015 de către Camera de Conturi Suceava, pentru exerciţiul bugetar al anului 2014, din totalul celor existente este prezentată în tabelul următor tabelul nr. 8: Tabelul nr. 8 Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor Entități existente - nr. - Entităţi verificate - nr. - % ,4 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: ,1 - consilii județene ,0 - municipii ,0 - orașe ,4 - comune , ordonatori secundari de credite ordonatori terţiari de credite, din care: ,3 - verificați prin acțiune distinctă x 0 x - verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 83 x 2. Regii autonome de interes local Societăţi comerciale de interes local ,3 4.Alte entități TOTAL ,6 3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate Valoarea abaterilor constatate care au determinat venituri suplimentare şi/sau prejudicii se prezintă sintetic astfel tabelul nr. 8: Tabelul nr. 9 - mii lei - Estimări abateri constatate Accesorii Total estimări 1.Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar-contabile Total sume C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 8 din 31

9 Urmare a acţiunilor de control/audit desfăşurate, au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate, care au condus la atragerea de venituri suplimentare în sumă totală de mii lei, din care venituri suplimentare mii lei şi accesorii (majorări, dobânzi, etc.) mii lei. Abaterile de la legalitate şi regularitate care au condus la prejudicierea bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale au însumat mii lei, din care mii lei prejudicii şi mii lei foloase necuvenite. Rezultatele misiunilor de audit financiar şi al performanţei desfăşurate de Camera de Conturi Suceava în anul 2015 s-au concretizat şi în abateri de la legalitate şi regularitate cu impact asupra realităţii şi acurateţei situaţiilor financiare, precum şi asupra administrării şi gestionării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ - teritoriale, estimate la o valoare de mii lei. 4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Pe entităţile verificate, valoarea abaterilor constatate este prezentată în tabelul nr. 10: Tabelul nr mii lei - Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar contabile 1. UATJ Suceava Activitatea proprie Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Suceava Centrul Școlar pentru Educație Incluzivă Sf. Andrei Gura Humorului Direcția Județeană de Drumuri și Poduri Suceava Liceul Tehnologic Special Bivolărie Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Suceava Centrul Cultural Bucovina Muzeul Bucovinei Suceava UATM Suceava Activitatea proprie Colegiului Economic Dimitrie Cantemir Suceava Colegiul Tehnic Petru Mușat Suceava Şcoala Gimnazială Miron Costin Suceava Grădiniţa cu program prelungit nr. 1 Gulliver Suceava UATM Fălticeni Activitatea proprie Colegiul Național Nicu Gane Fălticeni Colegiul Tehnic Mihai Băcescu Fălticeni Școala Gimnazială Ion Irimescu Fălticeni Grădinița cu program prelungit Pinocchio Fălticeni Spitalul Municipal Fălticeni UATM Rădăuţi Activitatea proprie Colegiului Andronic Motrescu Rădăuți Colegiului Național Eudoxiu Hurmuzachi Rădăuți - Școala Gimnazială Regina Elisabeta Rădăuți C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 9 din 31

10 - Școala Gimnazială Gheorghe Popadiuc Rădăuți - Grădiniței cu Program Prelungit Micul Prinț Rădăuți - Direcției de Asistență Socială Rădăuți Spitalul municipal Sf. Doctori Cosma și Damian Rădăuţi UATO Cajvana Activitatea proprie Liceul Tehnologic Cajvana Grădiniţa cu Program Normal Cajvana UATO Gura Humorului Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Teodor Balan Gura Humorului Şcoala Gimnazială nr. 1 Gura Humorului Şcoala Gimnazială Petru Comărnescu Gura Humorului Colegiul Alexandru cel Bun Gura Humorului Grădiniţa cu Program Normal Lumea Copilăriei Gura Humorului Grădiniţa cu Program Prelungit Gura Humorului UATO Milişăuţi Activitatea proprie Școala Gimnazială Milişăuţi UATO Siret Activitatea proprie Spitalul de boli cronice Siret UATO Vicovu de Sus Activitatea proprie Liceului Tehnologic Ion Nistor Vicovu de Sus Şcoala Gimnazială nr. 1 Vicovu de Sus Şcoala Gimnazială nr. 2 Vicovu de Sus Şcoala Gimnazială nr. 3 Vicovu de Sus Şcoala Gimnazială Bivolărie Vicovu de Sus Unitatea de Asistenţă Medico-Socială Vicovu de Sus UATC Adâncata Activitatea proprie Școala Gimnazială Adâncata UATC Arbore Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Luca Arbure Arbore UATC Bilca Activitatea proprie Şcoala Gimnazială George Tofan Bilca UATC Bogdăneşti Activitatea proprie Școala Gimnazială nr. 1 Bogdănești UATC Brodina Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Brodina UATC Buneşti Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Artur Gorovei Buneşti C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 10 din 31

11 16. UATC Cacica Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Cacica UATC Capu Câmpului Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Ion Barbir Capu Câmpului UATC Ciocăneşti Activitatea proprie Școala Gimnazială Ciocănești UATC Cîrlibaba Activitatea proprie Școala Gimnazială Ștefan cel Mare Cîrlibaba UATC Dărmăneşti Activitatea proprie Școala Gimnazială Măriței UATC Drăgoieşti Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Drăgoiești UATC Fântâna Mare Activitatea proprie Școala Gimnazială Ion Muceleanu Fântâna Mare UATC Gălăneşti Activitatea proprie Școala Gimnazială Samson Bodnărescu Gălăneşti UATC Horodnic de Sus Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Iulian Vesper Horodnic de Sus UATC Izvoarele Sucevei Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Izvoarele Sucevei UATC Marginea Activitatea proprie Liceul Tehnologic 2Vasile Gherasim Marginea Școala Gimnazială nr. 2 Marginea Școala Gimnazială nr. 3 Marginea Grădinița cu Program Normal nr. 1 Marginea UATC Mălini Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Nicolae Labiş Mălini Unitatea de Asistenţă Medico - Socială Mălini UATC Mănăstirea Humorului Activitatea proprie Școala Gimnazială Mănăstirea Humorului UATC Moara Activitatea proprie Școala Gimnazială Moara Nica Moara UATC Moldova Suliţa Activitatea proprie Școala Gimnazială Moldova Sulița UATC Moldoviţa Activitatea proprie Liceul Tehnologic Vasile Cocea Moldoviţa UATC Muşeniţa C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 11 din 31

12 - Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Baineț Mușenița UATC Panaci Activitatea proprie Școala Gimnazială Panaci UATC Păltinoasa Activitatea proprie Școala Gimnazială Păltinoasa Școala Gimnazială Bogdan Vodă Capu Codrului UATC Pîrteştii de Jos Activitatea proprie Liceul Tehnologic Nicanor Moroșan Pîrteștii de Jos UATC Poiana Stampei Activitatea proprie Școala Gimnazială Poiana Stampei UATC Poieni Solca Activitatea proprie Școala Gimnazială Poieni Solca UATC Putna Activitatea proprie Școala Gimnazială Ștefan cel Mare Putna UATC Rîşca Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Rîșca UATC Satu Mare Activitatea proprie Școala Gimnazială Satu Mare UATC Siminicea Activitatea proprie Școala Gimnazială Siminicea UATC Slatina Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Herla Şcoala Gimnazială Găineşti UATC Stulpicani Activitatea proprie Școala Gimnazială Stulpicani UATC Suceviţa Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Dimitrie Vatamaniuc Sucevița UATC Şaru Dornei Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Neagra Șarului UATC Vama Activitatea proprie Școala Gimnazială Iorgu G. Toma Vama UATC Vatra Moldoviţei Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Vatra Moldoviței S.C. Apă Canal Ciprian Porumbescu SRL S.C. Servicii Comunale S.A. Rădăuţi S.C. Servicii Comunale S.A. Siret Total sume C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 12 din 31

13 III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale 3.1. Acţiuni de audit financiar asupra situaţiilor financiare consolidate Obiectivul general al auditului financiar, la entităţile administraţiei publice locale ale judeţului Suceava, l-a constituit obţinerea asigurării că: modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativteritoriale, precum și execuția bugetelor de venituri și cheltuieli de către entitatea verificată sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea verificată și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, situațiile financiare auditate sunt întocmite de către entitate în conformitate cu cadrul de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de entitatea respectivă. Principalele constatări consemnate în rapoartele de audit financiar se referă la: a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2014, precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat a.1. elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu S-au constatat abateri de la legalitate şi regularitate privind elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget propriu, la UATM Rădăuţi şi UATC Bogdăneşti, Brodina, Gălăneşti, Mănăstirea Humorului, Moldova Suliţa, Moara, Muşeniţa, Păltinoasa, Poieni Solca, Rîşca, Satu Mare, Slatina, respectiv: veniturile nu au fost fundamentate pe baza constatării, evaluării şi inventarierii materiei impozabile şi a bazei de impozitare, cheltuielile au fost subdimensionate, în cazul sumelor datorate conform sentinţelor judecătoreşti, fapt ce a condus la executarea silită a unor imobile proprietate a unităţilor administrativ teritoriale, au fost înscrise în bugetul de venituri şi cheltuieli, obiective de investiţii, a căror documentaţii tehnico-economice nu au fost aprobate de către consiliul local. a.2. legalitatea, necesitatea şi oportunitatea modificărilor aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor S-au constatat abateri privind aprobarea conturilor de execuţie bugetară, la UATM Rădăuţi, UATO Siret şi UATC Bogdăneşti, Capu Câmpului, Drăgoieşti, Horodnic de Sus, Izvoarele Sucevei, Mănăstirea Humorului, Muşeniţa, Păltinoasa, Poiana Stampei, şi anume: nu au fost supuse spre aprobare şi nu au fost aprobate de către deliberativul local, trimestrial, execuţia bugetelor întocmite pentru secţiunile de funcţionare şi de dezvoltare, cu scopul de a dimensiona cheltuielile în raport cu gradul de colectare a veniturilor, prin rectificare bugetară locală, astfel încât la sfârşitul anului să nu înregistreze plăţi restante. conturile anuale de execuţie a bugetului local pentru perioada nu au fost supuse spre aprobare şi nu au fost aprobate de către deliberativul local, contrar prevederilor legale. necuprinderea în bugetul consolidat, prin majorarea creditelor bugetare aprobate, a fondurilor băneşti acordate sub formă de donaţii şi sponsorizări. b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare Urmare acțiunilor de audit financiar efectuate la ordonatorii principali şi terţiari ai bugetului local au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate referitoare la organizarea şi conducerea contabilităţii, în valoare de mii lei, fapt ce a determinat ca situaţiile financiare să nu ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare, referitoare la activitatea desfăşurată. Cauzele care au avut ca efect denaturarea datelor și informaţiilor înscrise în situaţiile financiare întocmite de entităţile auditate au fost: insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiar contabile ale unităţilor administrativ teritoriale ale comunelor, în special, dar şi la unităţile administrativ teritoriale ale municipiilor, C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 13 din 31

14 necunoașterea prevederilor legale în domeniul financiar contabil sau interpretarea eronată a unor prevederi legislative, lipsa procedurile operaţionale de lucru formalizate în activitatea financiar-contabilă şi neorganizarea la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale a circuitului documentelor, care să asigure înregistrarea în contabilitate, pe bază de documente justificative, a tuturor operaţiunilor patrimoniale sau a modificărilor acestora, exercitarea formală a controlului financiar preventiv propriu asupra operaţiunilor economico-financiare, a condus la abateri financiar-contabile care au influenţat datele înscrise în situaţiile financiare, neorganizarea sau organizarea defectuoasă a controlului intern/managerial, inclusiv a auditului public intern. b.1. Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu legislaţia în vigoare Reflectarea în evidenţa contabilă a unor operaţiuni economico-financiare derulate la entităţile administraţiei publice locale s-a făcut fără a ţine cont de conţinutul economic al acestora şi fără respectarea principiilor şi regulilor permise de reglementările contabile aplicabile, după cum urmează: neorganizarea evidenței contabile privind activitatea de exploatare a agregatelor minerale (balast şi nisip) din balastiere şi determinarea costului de producţie unitar pentru agregatele minerale exploatate. Neîntocmirea Registrului evidenței zilnice a cantității de balast brut extras zilnic, pentru evidenţa cantităţilor de balast extrase în staţia de sortare, aspecte constatate la UATO Milişăuţi, UATC Izvoarele Sucevei şi Muşeniţa. nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare legale, în valoare de 11 mii lei la UATC Poieni Solca. b.2. înregistrarea veniturilor şi a cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare cheltuielile cu amortizarea aferentă activelor necorporale şi corporale din patrimoniul privat care se supun amortizării nu s-au calculat şi nu s-au înregistrat în evidenţa contabilă, în conturile corespunzătoare - 17 mii lei, la UATC Păltinoasa. b.3. organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnico-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public sau privat al UAT, în valoare de mii lei, la UATM Fălticeni şi Rădăuţi, UATO Gura Humorului, Milişăuţi, Siret şi Vicovu de Sus, UATC Buneşti, Fântâna Mare, Mănăstirea Humorului, Moldova Suliţa, Pîrteştii de Jos, Poiana Stampei, Poieni Solca, Stulpicani şi Şaru Dornei. înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al UAT, în valoare de mii lei, la UATJ Suceava, UATM Suceava şi Rădăuţi, UATO Gura Humorului, Milişăuţi şi Siret, UATC Adîncata, Arbore, Bilca, Buneşti, Cacica, Dărmăneşti, Drăgoieşti, Marginea, Mălini, Mănăstirea Humorului, Moldoviţa, Muşeniţa, Păltinoasa, Pîrteştii de Jos, Poieni Solca, Satu Mare, Stulpicani, Şaru Dornei, Vama şi Vatra Moldoviţei. nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele inventarierii şi reevaluării elementelor patrimoniale, în valoare de 477 mii lei, la UATO Vicovu de Sus, UATC Bogdăneşti şi Pîrteştii de Jos. neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor operaţiuni de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale, cu o valoare estimată de mii lei, constatate la UATM Suceava, Fălticeni şi Rădăuţi, UATO Cajvana, Milişăuţi şi Siret, UATC Arbore, Bogdăneşti, Brodina, Buneşti, Cacica, Cîrlibab, Dărmăneşti, Fântâna Mare, Gălăneşti, Horodnic de Sus, Marginea, Mălini, Moldova Suliţa, Moldoviţa, Muşeniţa, Panaci, Pîrteştii de Jos, Poiana Stampei, Poieni Solca, Slatina, Stulpicani, Suceviţa, Şaru Dornei şi Vatra Moldoviţei. înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative, corect întocmite, în mod cronologic şi sistematic, în conturile sintetice şi analitice, estimate la o valoare de mii lei, la UATM Suceava şi Fălticeni, UATO Gura Humorului, Milişăuţi şi Vicovu de Sus, UATC Arbore, Bogdăneşti, Ciocăneşti, Cîrlibaba, Fântâna Mare, Izvoarele Sucevei, Marginea, Mălini, Mănăstirea Humorului, Moldoviţa, Muşeniţa, Păltinoasa, Pîrteştii de Jos, Poieni Solca, Putna, Satu Mare, Siminicea, Slatina, Stulpicani, Suceviţa şi Vama. neevidenţierea în contul activelor fixe a obiectivelor de investiţii finalizate, recepţionate, date în folosinţă, cu o valoare estimată de mii lei, constatate la UATO Cajvana, Gura Humorului, Milişăuţi, Siret şi Vicovu de Sus, UATC Bilca, Bogdăneşti, Brodina, C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 14 din 31

15 Cacica, Cîrlibaba, Dărmăneşti, Gălăneşti, Izvoarele Sucevei, Moldova Suliţa, Moara, Panaci, Păltinoasa, Pîrteştii de Jos, Poiana Stampei, Rîşca, Stulpicani, Şaru Dornei, Suceviţa şi Vama. scăderea din evidenţa financiar-contabilă sintetică şi evidenţă fiscală a unor debite datorate de persoane fizice, fără respectarea prevederilor legale în valoare de 6 mii lei, la UATC Buneşti b.4. Neconcordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare s-au constatat neconcordanţe între datele prezentate în bilanţul contabil, contul de rezultat patrimonial, contul de execuţie şi balanţa de verificare, precum şi între evidenţa analitică şi evidenţa sintetică a creanţelor bugetare, în valoare de mii lei, la UATC Capu Câmpului, Fântâna Mare, Moldova Suliţa, Moara, Satu Mare, Slatina şi Stulpicani. b.5. Reflectarea reală şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile şi conturile anuale de execuţie bugetară raportarea eronată în contul de execuţie bugetară a cheltuielilor şi angajamentelor legale rămase neachitate în limita creditelor bugetare aprobate 206 mii lei, la UATC Adâncata, Mănăstirea Humorului, Moara, Muşeniţa, Panaci, Rîşca, Slatina şi Şaru Dornei. b.6. Încheierea exerciţiului bugetar neînchiderea conturilor contabile şi neîntocmirea situaţiilor financiare privind execuţia bugetară conform normelor metodologice emise de MFP, în valoare de mii lei, la UATM Rădăuţi, UATO Gura Humorului şi UATC Bilca, Brodina, Buneşti, Cacica, Ciocăneşti, Izvoarele Sucevei, Mălini, Moldova Suliţa, Muşeniţa, Poiana Stampei, Rîşca, Satu Mare. situaţiile financiare încheiate nu au fost publicate pe pagina de internet a instituţiile auditate, abatere constatată la UATC Fântâna Mare şi Pîrteştii de Jos. b.7. prezentarea la termen a situaţiilor financiare privind situaţia patrimoniului aflat în administrare şi privind execuţia bugetară; selectarea şi aplicarea politicilor contabile adecvate; neîntocmirea şi nedepunerea situaţiilor financiare obligatorii, de către Clubul Sportiv Orăşenesc Arinişul Gura Humorului, instituţie de drept public, aflată în subordinea Consiliului Local al UTAO Gura Humorului, în valoare de 476 mii lei. De asemenea, entitatea nu a avut întocmite şi aprobate bugete de venituri şi cheltuieli pentru finanţarea activităţii. c) Organizarea, implementarea şi menţinerea sistemelor de management şi control intern c.1. Controlul intern În urma evaluărilor efectuate de către Camera de Conturi Suceava, asupra modului de organizare şi funcţionare a sistemelor de control intern ale unităţilor administrativ - teritoriale ale administraţiei publice locale, s-a constatat faptul că la nivelul oraşelor, municipiilor şi judeţului, calificativul acordat sistemului de control intern a fost Bun, iar gradul de încredere în sistemul de control al entităţilor se situează la un nivel Mediu. La nivelul unităţilor administrativ teritoriale ale comunelor, în majoritatea cazurilor, calificativul acordat sistemului de control intern a fost Satisfăcător, iar gradul de încredere se situează la un nivel Mediu spre scăzut. Cu privire la organizarea şi funcţionarea sistemului de control intern, la nivelul unităţilor administrativ teritoriale locale, s-au evidenţiat o serie de deficienţe în organizarea şi exercitarea controlului intern, după cum urmează: deficienţe privind controlul managerial: deşi sunt dezvoltate sisteme de control managerial, la majoritatea unităţilor administrativ teritoriale, nu au fost elaborate proceduri pentru toate activităţile semnificative ale entităţilor; nu au fost actualizate şi revizuite procedurile operaţionale existente la nivelul entităţilor, ca urmare a schimbărilor intervenite în structura organizatorică a entităţilor, a modificărilor legislative (de exemplu: executarea silită a creanţelor bugetului local, insolvabilitate, lichidare, radiere etc.) în funcţie de evoluţia prevederilor legale; nu au fost stabiliţi indicatorii de performanţă pentru activităţile desfăşurate, nu au fost stabilite funcţiile sensibile şi nu s-a organizat un sistem de monitorizare pe verticală a modului de implementare a sistemelor de control managerial la entitățile aflate în subordine); nu s-a efectuat o evaluare și o monitorizare a riscurilor existente în cadrul entităților; Abaterile au fost constatate la UATM Suceava şi Fălticeni, UATC Mălini şi Fântâna Mare. C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 15 din 31

16 deficienţe privind organizarea şi exercitarea controlului financiar preventiv: nu au fost separate între salariaţi, atribuţiile privind iniţierea şi vizarea operaţiunilor economico-financiare, respectiv persoana cu atribuţii de exercitare a controlului financiar preventiv, iniţiază şi o parte din operaţiunile supuse vizei, deşi prevederile legale impun încredinţarea acestor operaţii unor persoane diferite; nu s-au prezentat documente de evaluare şi acordare de calificative pentru activitatea de control financiar preventiv propriu, întocmite de către conducătorul entităţii pe baza informaţiilor cuprinse în rapoartele de audit public intern. Abaterile au fost constatate la ordonatorii terţiari de credite din învăţământ, finanţaţi din bugetele UATM Suceava şi Fălticeni şi la UATC Brodina, Ciocăneşti şi Stulpicani, unde pentru viza de control financiar preventiv subliniem faptul că nu s-a reuşit separarea atribuţiilor privind întocmirea documentelor, aprobarea şi vizarea acestora, cu toate că salariaţii primesc indemnizaţie de conducere pentru funcţia de contabil şef, în condiţiile în care nu există organizate compartimente distincte cu respectarea prevederilor legale privind constituirea structurilor organizatorice. c.2. Auditul public intern În urma evaluărilor efectuate de către Camera de Conturi Suceava, asupra sistemului de audit intern ale unităţilor administrativ - teritoriale ale administraţiei publice locale, s-au constatat deficienţe în organizarea şi funcţionarea acestora, respectiv: neasigurarea cadrului operaţional şi normele proprii pentru organizarea activităţii de audit public intern, neauditarea categoriilor semnificative de operațiuni economice înregistrate de entitate în anul 2014, inclusiv activitatea ordonatorilor terțiari de credite și nici situaţiile financiare întocmite la finele anului 2014, cu privire la formarea şi utilizarea fondurilor publice, precum şi la administrarea patrimoniului public, neefectuarea misiunilor de audit asupra situațiilor financiare întocmite de ordonatorii principali de credite şi ordonatorii terțiari de credite finanţaţi din bugetele locale, pentru a evalua dacă sistemele de management financiar şi control sunt transparente şi sunt conforme cu normele de legalitate, regularitate, economicitate, eficienţă şi eficacitate, netransmiterea rapoartelor de audit public intern la Camera de Conturi Suceava, întocmirea rapoartelor de audit public intern, fără respectarea structurii prevăzute de normele UCAAPI. Din analiza rapoartelor de audit public intern rezultă faptul că acestea nu au fost întocmite, în marea majoritate a cazurilor, cu respectarea normelor UCAAPI, iar din informaţiile prezentate în acestea a rezultat funcţionarea nesatisfăcătoare a activităţii de audit public intern, ceea ce a determinat efectuarea misiunilor de audit financiar prin aplicarea procedurilor de fond şi nu pe bază de sisteme, prin efectuarea testelor de control. Abaterile au fost constatate la: UATO Vicovu de Sus şi UATC Brodina. d. Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora; Au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate privind stabilirea, înregistrarea şi încasarea veniturilor bugetului local, fiind estimate venituri suplimentare în sumă de mii lei şi abateri de la regularitate şi legalitate care au condus la prejudicierea bugetelor locale prin nerealizarea veniturilor, estimate la suma de 540 mii lei, respectiv creanţe neîncasate ca urmare a prescrierii acestora sau neaplicării măsurilor de executare silită, înainte de radierea de la Registrul Comerţului. Abaterile care au influenţat nerealizarea veniturilor au fost generate de următoarele cauze: activitatea de inspecţie fiscală nu a fost organizată potrivit prevederilor legale: nu s-a utilizat nici o procedură de control fiscal prevăzută de lege, respectiv control prin sondaj, control inopinat şi control încrucişat. nu s-au întocmit acte de control, care să ateste verificarea faptică şi documentară a bazelor de impunere, a legalităţii şi conformităţii declaraţiilor fiscale, a corectitudinii şi exactităţii îndeplinirii obligaţiilor de către contribuabili, a respectării prevederilor legislaţiei fiscale şi contabile, nu au fost stabilite diferenţe în cazul obligaţiilor de plata ale contribuabililor către bugetele locale, pentru creanţele bugetare neîncasate la termen la bugetele locale nu au fost C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 16 din 31

17 calculate accesoriilor aferente acestora. Abaterea a fost consemnată la UATO Milişăuţi şi UATC Buneşti, Fântâna Mare, Mănăstirea Humorului, Muşeniţa, Păltinoasa, Poiana Stampei şi Poieni Solca. impozite şi taxe pe proprietate în cazul impozitelor pentru terenuri, clădiri şi mijloace de transport deţinute de persoanele fizice şi juridice au fost estimate venituri suplimentare în sumă totală de de mii lei la UATM Suceava şi Rădăuţi, UATO Cajvana, Gura Humorului, Siret şi Vicovu de Jos şi UATC Bilca, Bogdăneşti, Brodina, Buneşti, Capu Câmpului, Ciocăneşti, Dărmăneşti, Horodnic de Sus, Izvoarele Sucevei, Marginea, Mălini, Mănăstirea Humorului, Moara, Muşeniţa, Panaci, Păltinoasa, Poiana Stampei, Poieni Solca, Putna, Rîşca, Slatina, Suceviţa, Şaru Dornei şi Vatra Dornei. De asemenea, au fost identificate cazuri de calcul eronat al impozitului pe clădiri, datorat de persoanele fizice care au în proprietate două sau mai multe clădiri, şi de persoanele juridice care au sediul de firmă declarat în locuinţele proprietate personală sau care nu au efectuat reevaluarea activelor în ultimii 3 sau 5 ani. nu a fost calculată, înregistrată şi încasată taxa pe terenurile şi clădirile aparţinând domeniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale, concesionate/ închiriate/arendate persoanelor fizice şi juridice, în valoare de 64 mii lei la UATM Suceava şi UATC Bogdăneşti, Brodina, Mănăstirea Humorului, Muşeniţa, Slatina şi Stulpicani. taxe pe utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfăşurarea de desfăşurarea de activităţi taxa pentru autorizaţii de construire nu a fost stabilită conform prevederilor Codului fiscal, referitor la valoarea construcţiei, iar pentru construcţiile terminate şi recepţionate nu a fost regularizată, pe baza valorii reale a lucrărilor de construcţii. S-au estimat venituri suplimentare în valoare de 185 mii lei la UATM Rădăuţi, UATO Cajvana, Gura Humorului, Vicovu de Sus, UATC Adâncata, Bilca, Brodina, Buneşti, Ciocăneşti, Cîrlibaba, Izvoarele Sucevei, Fântâna Mare, Mănăstirea Humorului, Moldova Suliţa, Muşeniţa, Pîrteştii de Jos, Putna, Rîşca, Stulpicani, Suceviţa, Şaru Dornei şi Vama. nu s-a stabilit, înregistrat şi încasat la bugetul local taxa pentru pentru eliberarea autorizaţiei de foraje sau excavări, în valoare de mii lei la UATO Gura Humorului, UATC Dărmăneşti, Poiana Stampei, Satu Mare şi Siminicea. nu s-a stabilit, înregistrat şi încasat la bugetul local, taxa pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizaţiei privind desfăşurarea de activităţi de alimentaţie publică şi activităţi economice, în valoare totală de 96 mii lei: UATC Arbore, Bogdăneşti, Drăgoieşti, Gălăneşti, Moldoviţa, Moara, Muşeniţa şi Păltinoasa. venituri din proprietate nu au fost calculate, înregistrate, urmărite şi încasate veniturile din concesionarea/ închirierea/arendarea bunurilor proprietate a unităţilor administrativ teritoriale şi a serviciilor publice, estimate la valoare totală de mii lei: la UATM Rădăuţi, UATC Ciocăneşti, Cîrlibaba, Mănăstirea Humorului, Moldova Suliţa, Moldoviţa, Poieni Solca, Satu Mare, Slatina şi Stulpicani. neîncasarea cotei părţi din tarifele de gestionare a faunei de interes cinegetic, conform procentelor stabilite prin contractele încheiate şi a reglementărilor legale în vigoare, pentru fondurile cinegetice organizate pe raza unităţilor administrativ teritoriale din judeţul Suceava, în valoare de 66 mii lei: UATC Fântâna Mare, Mănăstirea Humorului, Pîrteştii de Jos, Putna şi Vama. neînregistrarea în evidenţa contabilă a sumelor reprezentând venituri din vânzarea masei lemnoase obţinută din administrarea fondului forestier, în valoare de 144 mii lei: UATC Horodnic de Sus, Mălini şi Vatra Moldoviţei. amenzi şi penalităţi la toate unităţile administrativ teritoriale în cazul amenzilor contravenţionale aplicate persoanelor fizice şi juridice de către alte entităţi, există situaţii de neluare a măsurilor legale de executare silită în cadrul termenului de prescripție, în vederea încasării acestor debite, astfel încât dreptul la acțiune s-a prescris. nu au fost calculate, înregistrate în evidenţa contabilă sintetică şi analitică, urmărite şi încasate penalităţile de întârziere pentru nerespectarea prevederilor contractuale privind execuţia obiectivulelor de investiţii, în valoare de 306 mii lei: UATJ Suceava şi UATO Gura Humorului. C.C. Suceava Raport finanţe publice locale anul 2014 judeţul Suceava Pagină 17 din 31