CAMERA DE CONTURI BACĂU RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012 la nivelul judeţului BACĂU CAPITOLUL I Prezentare Generală 1. Sfera şi co

Transcriere

1 CAMERA DE CONTURI BACĂU RAPORT PRIVIND FINANŢELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2012 la nivelul judeţului BACĂU CAPITOLUL I Prezentare Generală 1. Sfera şi competenţele de activitate Curtea de Conturi exercită controlul asupra modului de formare, de administrare şi de întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, îşi desfăşoară activitatea în mod autonom în conformitate cu dispoziţiile prevăzute în Constituţie şi în legea sa de organizare şi funcţionare şi prezintă anual Parlamentului şi autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale rapoarte asupra conturilor de gestiune ale bugetelor componente ale bugetului general consolidat din exerciţiul bugetar expirat, cuprinzând şi neregulile constatate. Curtea de Conturi, ca autoritate independentă în exercitarea controlului economico financiar, furnizează Parlamentului şi autorităţilor publice deliberative ale unităţilor administrativ teritoriale rapoarte privind utilizarea şi administrarea resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. În cadrul competenţei conferite de lege Curtea de Conturi îşi desfăşoară: 1. atribuţiile specifice asupra următoarelor domenii: a) formarea şi utilizarea resurselor bugetului de stat, ale bugetului asigurărilor sociale de stat şi ale bugetelor unităţilor administrativ teritoriale, precum şi mişcarea fondurilor între aceste bugete; b) constituirea şi utilizarea celorlalte fonduri publice componente ale bugetului general consolidat; c) formarea şi gestionarea datoriei publice şi situaţia garanţiilor guvernamentale pentru credite interne şi externe; d) utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor şi transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităţilor administrativ teritoriale; e) constituirea, administrarea şi utilizarea fondurilor publice de către autorităţile administrative autonome şi de către instituţiile publice înfiinţate prin lege, precum şi de organismele autonome de asigurări sociale ale statului; f) situaţia, evoluţia şi modul de administrare a patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale de către instituţiile publice, regiile autonome, companiile şi societăţile naţionale, precum şi concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; g) constituirea, utilizarea şi gestionarea resurselor financiare privind protecţia mediului, îmbunătăţirea calităţii condiţiilor de viaţă şi de muncă; h) alte domenii în care, prin lege, s a stabilit competenţa Curţii. 1

2 2. activităţile specifice asupra următoarelor categorii de entităţi publice: 3. activităţile stabilite de lege şi la alte persoane care: a) statul şi unităţile administrativ teritoriale, în calitate de persoane juridice de drept public, cu serviciile şi instituţiile lor publice, autonome sau neautonome; b) Banca Naţională a României; c) regiile autonome; d) societăţile comerciale la care statul, unităţile administrativ teritoriale, instituţiile publice sau regiile autonome deţin, singure sau împreună, integral sau mai mult de jumătate din capitalul social; e) organismele autonome de asigurări sociale sau de altă natură, care gestionează bunuri, valori sau fonduri, într un regim legal obligatoriu, în condiţiile în care prin lege sau prin statutele lor se prevede acest lucru. a) beneficiază de garanţii guvernamentale pentru credite, de subvenţii sau alte forme de sprijin financiar din partea statului, a unităţilor administrativ teritoriale, a altor instituţii publice; b) administrează, în temeiul unui contract de concesiune sau de închiriere, bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului ori al unităţilor administrativ teritoriale; c) administrează şi/sau utilizează fonduri publice, în sensul prezentei legi, verificările urmând a se efectua numai în legătură cu legalitatea administrării şi/sau utilizării acestor fonduri. 2. Domeniul supus auditării Obiectivele principale ale acţiunilor de control/audit desfăşurate de camera de conturi în baza competenţelor şi atribuţiilor stabilite de lege s-au concretizat la nivel local în verificarea formării, administrării şi întrebuinţării resurselor financiare ale unităţilor administrativ-teritoriale, precum şi administrării patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ-teritoriale, cu respectarea principiilor legalităţii, regularităţii, economicităţii, eficienţei şi eficacităţii. Misiunile de audit/control efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale au avut ca obiectiv auditarea conturilor de execuţie a bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, precum şi celelalte venituri şi cheltuieli evidenţiate în afara bugetului local, cât şi controlul modului de gestionare a patrimoniului administrat de regiile autonome şi societăţile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităţilor administrativ - teritoriale, inclusiv analiza şi performanţa gestionării banului public, evaluarea existenţei şi bunei funcţionări a sistemelor de control şi audit intern. 3. Conţinutul şi structura bugetelor unităţilor administrativ-teritoriale Pentru exerciţiul bugetar al anului 2012, bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) este rezultat din cumularea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului, bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetului împrumuturilor externe şi interne şi a bugetului fondurilor externe nerambursabile, reflectând dimensiunea efortului financiar public al unităţilor administrativ-teritoriale pe anul

3 Bugetul instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii Bugete locale Bugetul general centralizat al unităţilor administrativ-teritoriale (BGCUAT) Bugetul instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale Bugetul fondurilor externe nerambursabile Bugetul împrumuturilor externe şi interne În conformitate cu prevederile Legii nr.273/2006 privind finanţele publice locale, cu modificările şi completările ulterioare, execuţia bugetară la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale are la bază o serie de principii şi reguli care guvernează activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget. Din această perspectivă, activitatea camerei de conturi la nivelul unităţilor administrativteritoriale a vizat în principal urmărirea modului de realizare a veniturilor, angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi efectuarea de plăţi din bugete, organizarea şi ţinerea la zi a contabilităţii şi a evidenţei patrimoniului, sistemele de derulare a programelor de achiziţii publice şi a programelor de investiţii publice. 4. Execuţia sintetică a veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale Informaţiile prezentate sub sintagma bugete locale fac referire la bugetul local pe ansamblul judeţului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului, aşa cum sunt definite de Legea nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare. În urma centralizării celor 94 de unităţi administrativ-teritoriale din judeţul Bacău s-a obţinut la 31 decembrie 2012 un rezultat patrimonial al exerciţiului bugetelor locale reprezentând deficit în suma de mii lei. În ce priveşte rezultatul patrimonial al exerciţiului bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale a rezultat un deficit in sumă de mii lei. Din împrumuturi interne s-au efectuat plăţi in suma de mii lei iar la fonduri externe nerambursabile s-a încasat suma de mii lei şi s-au efectuat plăţi in suma de mii lei: INDICATORI Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) - mii lei - Excedent/ Deficit Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului Bacău Bugetele instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale Bugetele instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii Bugetele împrumuturilor externe şi interne Bugetele fondurilor externe nerambursabile În contul de rezultat patrimonial veniturile operaţionale au scăzut faţă de anul precedent şi, în condiţiile în care cheltuielile operaţionale au scăzut şi acestea, a rezultat un deficit în sumă de mii lei faţă de anul precedent când s-a înregistrat un excedent de mii lei. Din analiza Contului de execuţie al bugetului local - venituri reiese ca din drepturile totale constatate in suma de mii lei (din care mii lei din anii precedenţi la bugetul local si mii lei din taxe speciale) s-a încasat până la 31 decembrie 2012 suma de mii lei respectiv 73 % din total, 196 mii lei s-au stins pe alte căi decât încasări, rămânând la finele perioadei 3

4 drepturi constatate de încasat in suma de mii lei, din care mii lei la taxe speciale si 19 mii lei la venituri din vânzarea locuinţelor din fondurile statului. Din Contul de execuţie al bugetului local cheltuieli plăţile efectuate au fost de mii lei rezultând o execuţie de 74 % faţă de prevederile anuale definitive în sumă de mii lei. Nu s-au înregistrat plăţi efectuate peste nivelul creditelor bugetare anuale aprobate la bugetul local pe capitole, subcapitole, articole, alineate. Instituţiile finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetul local au realizat venituri proprii în sumă de mii lei, s-au primit subvenţii de la alte administraţii in suma de mii lei, iar în urma plaţilor efectuate in suma de mii lei, deficitul este de mii lei. 4.1 Execuţia veniturilor bugetelor locale Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Bacău consolidarea veniturilor la nivelul judeţului Bacău se prezintă astfel: prevederile bugetare anuale iniţiale mii lei, prevederile bugetare anuale definitive mii lei iar încasările realizate au însumat mii lei reprezentând 81 % faţă de prevederi iniţiale şi 73 % din prevederile definitive. Sinteza principalelor categorii de venituri, prevederile bugetare definitive, drepturile constatate şi încasările realizate ale unităţilor administrativ-teritoriale din judeţul Bacău pentru anul 2012 este prezentată în tabelul de mai jos: - mii lei - Categorii Prevederi iniţiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi iniţiale % încasări din prevederi definitive Venituri din impozite, taxe, contribuţii, % 84% alte vărsăminte, alte venituri 2. Cote defalcate din impozitul pe venit % 99% 3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată % 98% 4. Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte bugete % 40% 5. Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate % 34% VENITURI - TOTAL ( ) % 73% În structura veniturilor încasate în anul 2012 ponderea dominantă o reprezintă următoarele categorii de venituri: - Venituri proprii - 36 %, - Sume defalcate din TVA - 43 %, - Subvenţii - 11 %. Analizând dinamica creşterilor/scăderilor veniturilor încasate la nivelul judeţului Bacău în anul 2012 se constată o scădere a veniturilor cu 0,64 % faţă de anul 2011, respectiv o creştere 2,10 % fata de 2010 si cu 8,53 % faţă de anul

5 Ponderea veniturilor proprii ale bugetelor locale pe ansamblul judeţului şi pe categorii de bugete în anul 2012 comparativ cu anii se prezintă potrivit datelor de execuţie bugetară astfel: - mii lei - Indicator VENITURI TOTALE Cod Pondere venituri proprii din Total Venituri TOTAL Impozite si taxe locale Venituri proprii din care: Cote defalcate din impozitul pe venit cod Sume alocate de consiliul judeţean pentru echilibrarea bugetelor locale cod % Cod ,63% ,26% ,34% ,97% ,14% În structura veniturilor proprii încasate în anul 2012 ponderea dominantă o reprezintă următoarele categorii de venituri: - Cote defalcate din impozitul pe venit - 46 %, - Impozite şi taxe locale - 39 %, - Sume alocate de consiliul judeţean pentru echilibrarea bugetelor locale - 16 %. 5

6 S-a reţinut trendul pozitiv al ponderii veniturilor din impozite şi taxe locale în total venituri de la 11,62 % în anul 2010, la 14,71 % în anul 2011, dar în regres în anul 2012 respectiv 13,80 % 6

7 4.2 Execuţia cheltuielilor bugetelor locale Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Bacău prevederile bugetare anuale iniţiale au fost mii lei, prevederile bugetare anuale definitive pe ansamblul bugetelor locale din cadrul judeţului Bacău sunt de mii lei iar plăţile efectuate de mii lei. INDICATORI Prevederi iniţiale Prevederi definitive Plăţi efectuate % plăţi din prevederi iniţiale - mii lei - % plăţi din prevederi definitive Cheltuieli de personal % 99% 2. Bunuri şi servicii % 93% 3. Subvenţii % 99% 4. Transferuri între unităţi ale % 94% administraţiei publice 5. Alte transferuri % 91% 6. Proiecte cu finanţare din fonduri % 35% externe nerambursabile 7. Asistenţă socială % 95% 8. Alte cheltuieli % 97% 9. Cheltuieli de capital % 82% 10. Dobânzi % 88% 11. Operaţiuni financiare % 83% 12. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL ( ) % 74% 7

8 Din analiza cauzelor care au influenţat nerealizările la cheltuielile bugetare faţă de cele previzionate a rezultat că aceasta s-a datorat în principal nerealizării integrale a veniturilor prognozate, insuficienţei fundamentări a necesarului de fonduri la unele capitole bugetare, existenţei unor deficienţe în managementul administrării resurselor financiare locale, etc. În analiza evoluţiei cheltuielilor totale la nivelul judeţului Bacău pentru perioada se constată o creştere a acestora în anul 2012 faţă de anul 2011 cu 7,70 %, respectiv cu 21,88 % fată de anul mii lei - INDICATORI CHELTUIELI pe titluri de cheltuieli Cheltuieli de personal Bunuri si servicii Dobânzi Subvenţii Transferuri intre unităţi ale administraţiei publice Alte transferuri Proiecte cu finanţare din fonduri externe nerambursabile Asistenta sociala Alte cheltuieli Cheltuieli de capital Operaţiuni financiare Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent

9 astfel: Pe capitole de cheltuieli bugetare evoluţia acestora în perioada se prezintă - mii lei - INDICATORI CHELTUIELI TOTALE pe capitole de cheltuieli Servicii publice generale Apărare ordine publica şi siguranţă naţionala Învăţământ Sănătate Cultura, recreere si religie Asigurări si asistenta sociala Servicii si dezvoltare publica, locuinţe, mediu si ape Combustibil si energie Transporturi Alte cheltuieli

10 CAPITOLUL II Prezentarea rezultatelor activităţilor specifice Camerei de Conturi Bacău desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ teritoriale 1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele activităţii Camerei de Conturi Bacău La data de Camera de Conturi Bacău a avut în aria de competenţă un număr de 428 entităţi, din care: 389 ordonatori de credite (94 ordonatori principali, 5 ordonatori secundari, 290 ordonatori terţiari), 21 agenţi economici de interes local (2 regii autonome si 19 societăţi comerciale), 11 agenţi economici de interes naţional (5 companii şi societăţi naţionale, 2 regii autonome, 1 societăţi comerciale şi 3 societăţi bancare), respectiv 7 alte instituţii publice). În baza Programului de control/audit pe anul 2013 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr.252/2012, în concordanţă cu efectivul în activitate de 18 auditori publici externi şi cu cerinţele abordării cu prioritate a unor domenii şi obiective de însemnătate majoră, Camera de Conturi Judeţul Bacău a cuprins în program un număr de 57 entităţi din care 43 entităţi de subordonare locală reprezentând 13,32 % din total entităţi aflate în competenţă, respectiv 12,04 % din total entităţi de subordonare locală. Categorii de entităţi în aria de competenţă a camerei de conturi Entităţi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care: Număr entităţi în competenţă Entităţi cuprinse în program în anul 2013 % Entităţi verificate , ,26 1. Ordonatori de credite ai bugetelor locale , , Ordonatori principali de credite , , Ordonatori secundari de credite x x x x x 1.3. Ordonatori terţiari de credite 242 x 0 53 x 2. Regii autonome de interes local x 3. Societăţi comerciale de interes local , ,00 * Un număr de 53 ordonatori terţiari de credite ai bugetelor unităţilor administrativ teritoriale au fost verificaţi în temeiul pct. 260 din Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi. Referitor la procentul din volumul creditelor bugetare utilizate pe ansamblul judeţului Bacău cuprins în verificare în anul 2013 la nivelul unităţilor administrativ teritoriale, menţionăm următoarele: - total credite utilizate în anul mii lei; - total credite cuprinse în verificare mii lei; - % cuprins în verificare... 65,31 - mii lei - I. Entităţi la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale, din care: ,31 % 1. la nivelul judeţului % 2. la nivelul municipiilor ,71 % 3. la nivelul oraşelor ,29 % 4. la nivelul comunelor ,00 % % Urmare celor 37 acţiuni de control/audit desfăşurate de Camera de Conturi Judeţul Bacău până la data de la un număr de 37 unităţi administrativ teritoriale şi alte entităţi de subordonare locală, 34 acţiuni au vizat auditul financiar al contului anual de execuţie pe anul 2012 la 34 ordonatori principali de credite, o acţiune a vizat o temă de audit al performanţei la UAT Comuna Nicolaie Bălcescu iar 2 acţiuni au vizat acţiuni de control, respectiv UATC Sănduleni şi SC Eco Valea 10

11 Muntelui Comăneşti (societate comercială de subordonare locală). Urmare celor 34 acţiuni de audit financiar s-au formulat, potrivit Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, un număr de 34 opinii adverse fapt care a determinat neemiterea certificatelor de conformitate. din care: Explicaţii Total Audit financiar Acţiuni de control Audit al performanţei Acţiuni desfăşurate la nivelul judeţului Certificate de conformitate Rapoarte de control/audit Procese verbale de constatare Note de constatare Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii Cu privire la valorificarea constatărilor înscrise în actele de control/audit încheiate la unităţi administrativ teritoriale şi entităţi de subordonare locală menţionăm faptul că au fost emise până la data redactării prezentului raport ( ) un număr de 28 decizii, cuprinzând 661 măsuri. Faţă de măsurile dispuse prin decizii au fost formulate un număr de 9 contestaţii formulate împotriva unui număr de 35 măsuri reprezentând 5,30 % din total măsuri dispuse prin decizii. Comisia de soluţionare a contestaţiilor constituită conform punctului 213 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi a respins 8 contestaţii iar o contestaţie (UATM Bacău) se află în curs de soluţionare. Urmare acţiunilor de control/audit desfăşurate în anul 2013 auditorii publici externi ai Camerei de Conturi Judeţul Bacău au aplicat un număr de 13 sancţiuni contravenţionale care au însumat lei pentru fapte sancţionate în majoritate potrivit art.78(3) din Legea privind finanţele publice locale nr.273/2006, respectiv 3 sancţiuni contravenţionale prevăzute la art.63 din Legea nr.94/1992, republicată. În temeiul prevederilor pct. 242 din Regulamentul privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi, aprobat prin Hotărârea plenului Curţii de Conturi nr. 130/2010 Camera de Conturi Judeţul Bacău a înaintat Departamentului VI un număr de 2 adrese prin care s-a solicitat sesizarea organelor de cercetare penală faţă de care, până la data prezentului raport, Plenul Curţii de Conturi a aprobat sesizarea urmare auditării conturilor de execuţie pe anul 2012 la UATC Corbasca urmând sa se pronunţe şi asupra sesizării privind UATC Prăjeşti. La cele de mai sus adăugăm faptul ca urmare acţiunilor de control derulate de Camera de Conturi Bacău se afla pe rolul instanţelor de contencios administrativ un număr de 42 dosare al căror obiect îl constituie în cea mai mare parte litigii privind sporuri salariale şi alte drepturi acordate de primării în baza contractelor colective de muncă. 2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului Bacău în anul 2013 În anul 2013 Camera de Conturi Bacău a avut în aria de competenţă un număr de 357 entităţi de interes local din care: 336 ordonatori de credite (94 ordonatori principali şi 242 ordonatori terţiari), 21 agenţi economici de interes local (2 regii autonome si 19 societăţi comerciale). În baza Programului de control/audit pe anul 2013 aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr.252/2012, în concordanţă cu efectivul în activitate de 18 auditori publici externi şi cu cerinţele abordării cu prioritate a unor domenii şi obiective de însemnătate majoră, Camera de Conturi Judeţul Bacău a cuprins în program un număr de 43 entităţi de subordonare locală, faţă de care au fost verificate 96 entităţi respectiv mai mult cu 53 entităţi reprezentând ordonatori terţiari de credite ai bugetelor unităţilor administrativ teritoriale care au fost verificaţi în temeiul pct. 260 din Regulamentului privind organizarea şi desfăşurarea activităţilor specifice Curţii de Conturi, precum şi valorificarea actelor rezultate din aceste activităţi. 11

12 Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale Entităţi existente Entităţi verificate % 1. Ordonatori de credite la nivelul unităţilor ,68 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: ,55 - consilii judeţene ,00 - municipii ,67 - oraşe ,00 - comune , ordonatori secundari de credite x x x 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: ,90 - verificaţi prin acţiune distinctă x - x - verificaţi odată cu ordonatorul principal de credite x 53 x 2. Regii autonome de interes local Societăţi comerciale de interes local ,53 4. Alte entităţi TOTAL ,61 Potrivit Programului de control/audit pe anul 2013 Camera de Conturi Judeţul Bacău a efectuat acţiunea de control coordonată de Departamentul II al Curţii de Conturi a României: controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul UAT-urilor constatate la data de provenind din sume angajate fără prevederi bugetare, cod 8002 la un număr de 48 unităţi administrativ teritoriale. Urmare verificărilor efectuate de Camera de Conturi Judeţul Bacău s-au constatat arierate angajate fără prevederi bugetare în sumă de mii lei. 3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate Până la data de au fost desfăşurate un număr de 37 acţiuni de control şi audit, după cum urmează: 34 acţiuni de audit financiar asupra situaţiilor financiare întocmite la data de 31 decembrie 2012 de către Unitatea Administrativ Teritorială Judeţul Bacău, Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Bacău, unităţile administrativ teritoriale ale oraşelor Comăneşti, Slănic Moldova şi comunelor Agăş, Balcani, Brusturoasa, Buhoci, Buciumi, Corbasca, Coţofăneşti, Faraoani, Filipeni, Gura Văii, Izvoru Berheciului, Livezi, Motoşeni, Negri, Motoşeni, Orbeni, Palanca, Parincea, Pînceşti, Plopana, Podu Turcului, Poduri, Prăjeşti, Racova, Răchitoasa, Roşiori, Stănişeşti, Strugari, Urecheşti şi Valea Seacă ; o acţiune de audit al performanţei Auditul performanţei modului de previzionare si realizare de către UAT a veniturilor bugetare si de planificare a cheltuielilor in raport cu veniturile estimate la nivelul UAT-urilor efectuat la Unitatea Administrativ Teritorială Comuna Nicolae Bălcescu; 2 acţiuni de control, din care: o acţiune Controlul situaţiei, evoluţiei şi modului de administrare a patrimoniului public şi privat al UAT efectuată la SC "Eco Valea Muntelui" Comăneşti; o acţiune Verificări ca urmarea unor informaţii apărute în mass media, a unor sesizări primite sau din alte surse efectuată la UAT comuna Sănduleni; În completarea programului de audit/control pe anul 2013 Camera de Conturi Bacău a efectuat şi un număr de 30 acţiuni care au vizat verificarea modului de aducere la îndeplinire de către ordonatorii de credite ai unităţilor administrativ teritoriale a măsurilor dispuse prin decizii emise în anii 2012 şi Acţiunile de control/audit desfăşurate până la data de s-au concretizat într-un număr de 171 acte de control, din care: 34 rapoarte de audit financiar; 2 rapoarte de control; 1 raport de audit al performantei; 35 procese verbal de constatare; 13 procese verbale de constatare a contravenţiilor; 3 procese verbale de constatare a încălcării art. 5 din Lg.94/1992, rep.; 53 note de constatare; 30 procese verbale de constatare (verificare masuri dispuse prin decizii); 12

13 Urmare acestor acţiuni de control/audit auditorii publici externi au estimat venituri necalculate, neevidenţiate şi nevirate în sumă de mii lei, din care mii lei accesorii, plăţi nelegale care au afectat execuţia bugetară pe anul 2012 cu suma de mii lei, din care 355 mii lei accesorii, respectiv abateri şi alte nereguli financiar contabile estimate la suma de mii lei. - mii lei - Nr. Crt. INDICATORI Estimări abateri constatate Accesorii Total estimări Venituri Prejudicii Abateri financiar-contabile Total sume Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate Pe entităţi verificate urmare acţiunilor de audit financiar, audit al performanţei şi acţiuni de control situaţia veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin rapoartele de audit/control încheiate la se prezintă astfel: Venituri suplimentare Prejudicii - mii lei - Abateri financiar contabile 1. UAT Judeţul Bacău Total, din care: UATJ Bacău - activitatea proprie Ordonatorii terţiari din subordine, din care: Centrul Şcolar de Educaţie Incluzivă nr.1 Bacău Şcoala specială Maria Montessori Bacău Serviciul Judeţean de Drumuri Bacău Direcţia Generala de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Bacău UAT Mun. Bacău Total, din care: UATM Bacău - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Spitalul de Pneumoftiziologie Bacău Şcoala cu clasele I VIII Nicu Enea Bacău Colegiul Naţional Vasile Alecsandri Bacău Colegiul Naţional Catolic Sfântul Iosif Bacău Colegiul Tehnic de Comunicaţii N.V.Karpen Bacău Şcoala cu clasele I VIII Mihai Drăgan Bacău Şcoala gimnazială Alexandru cel Bun Bacău Şcoala cu clasele I VIII Constantin Platon Bacău Liceul cu program sportiv Bacău Şcoala Alexandru I.Cuza Bacau Colegiul Naţional Ferdinand I - Bacău Grădiniţa cu program prelungit Lizuca Bacău Colegiul Naţional Pedagogic Ştefan cel Mare Bacău Colegiul Naţional de Artă George Apostu Bacău Grădiniţa cu program prelungit nr.18 Bacău Grădiniţa cu program prelungit Crai Nou Bacău Şcoala gimnazială Mihail Sadoveanu Bacău UAT Mun. Oneşti *) 13

14 3.1 UATM Oneşti activitate proprie *) 4. UAT Oraşul Comăneşti Total, din care: UATO Comăneşti - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Colegiul National D. Ghika Şcoala Gimnaziala C. Porumbescu UAT Oraşul Slănic Moldova Total, din care: UATO Slănic Moldova - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala cu clasele I - VIII Slănic Moldova UAT Oraşul Buhuşi *) 6.1 UATO Buhuşi activitate proprie *) 7. UAT Oraşul Târgu - Ocna *) 7.1 UATO Târgu Ocna activitate proprie *) 8. UAT Comuna Agăş Total, din care: UATC Agăş - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala Gimnaziala Agăş UAT Comuna Balcani Total, din care: UATC Balcani - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala gimnaziala nr.1 Balcani Şcoala gimnaziala Frumoasa UAT Comuna Brusturoasa Total, din care: UATC Brusturoasa - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala Gimnaziala I. R. Rosetti Brusturoasa UAT Comuna Buciumi Total, din care: UATC Buciumi - activitatea proprie UAT Comuna Buhoci Total, din care: UATC Buhoci - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala gimnaziala Buhoci UAT Comuna Corbasca Total, din care: UATC Corbasca - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala gimnaziala Corbasca Şcoala gimnaziala Băcioi UAT Comuna Coţofăneşti Total, din care: UATC Coţofăneşti - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala gimnaziala Coţofăneşti UAT Comuna Faraoani Total, din care: UATC Faraoani - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala Gimnaziala Faraoani UAT Comuna Filipeni Total, din care:

15 16.1 UATC Filipeni - activitatea proprie UAT Comuna Gura Văii Total, din care: UATC Gura Văii - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala gimnazială Gura Văii UAT Comuna Izvorul Berheciului Total, din care: UATC Izvorul Berheciului - activitatea proprie Ordonatorul terţiar din subordine - total, din care Şcoala gimnazială C. Moscu Izvorul Berheciului UAT Comuna Livezi Total, din care: UATC Livezi - activitatea proprie UAT Comuna Motoşeni Total, din care: UATC Motoşeni - activitate proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala cu Clasele I VIII Gheorghe Nechita Motoșeni UAT Comuna Negri Total, din care: UATC Negri - activitatea proprie UAT Comuna Nicolae Bălcescu Total, din care: UATC N. Bălcescu - activitatea proprie UAT Comuna Odobeşti Total, din care: UATC Odobeşti - activitate proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala gimnaziala Tisa Silvestri UAT Comuna Orbeni Total, din care: UATC Orbeni - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala cu cls I-VIII Orbeni UAT Comuna Palanca Total, din care: UATC Palanca - activitatea proprie , Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala cu cls I-VIII Palanca UAT Comuna Parincea Total, din care: UATC Parincea - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Liceul Georgeta Mircea Cancicov UAT Comuna Pînceşti Total, din care: UATC Pînceşti - activitatea proprie Ordonator terţiar din subordine - total, din care: Şcoala cu cls. I-VIII Pînceşti UAT Comuna Plopana Total, din care: UATC Plopana - activitatea proprie Ordonatorul terţiar din subordine - total, din care: Şcoala Gimnaziala Plopana UAT Comuna Podu Turcului Total, din care: UAT Comuna Podu Turcului - activitatea proprie Ordonator terţiar din subordine - total, din care:

16 - Liceul Tehnologic Alexandru Vlahuţă Podu Turcului UAT Comuna Poduri Total, din care: UATC Poduri - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala cu cls.i-viii Bucşeşti Şcoala cu cls.i-viii Poduri UAT Comuna Prăjeşti Total, din care: UATC Prăjeşti - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala Gimnazială Gheorghe Avrămescu Prăjeşti UAT Comuna Răchitoasa Total, din care: UATC Răchitoasa - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Liceul Tehnologic Răchitoasa UAT Comuna Răcăciuni *) 33.1 UATC Răcăciuni *) 34. UAT Comuna Racova Total, din care: UATC Racova - activitatea proprie UAT Comuna Roşiori Total, din care: UATC Roşiori - activitatea proprie Ordonatori terţiari din subordine - total, din care: Şcoala Gimnazială nr. 1 Roşiori UAT Comuna Stănişeşti Total, din care: UATC Stănişeşti - activitatea proprie Ordonatori terţiar din subordine - total, din care: Şcoala G. Apostu Stănişeşti Şcoala gimnaziala Slobozia UAT Comuna Sănduleni Total, din care: UATC Sănduleni - activitatea proprie UAT Comuna Strugari Total, din care: UATC Strugari - activitatea proprie Ordonatori terţiar din subordine - total, din care: Şcoala generală cl. I VIII Strugari 39. UAT Comuna Urecheşti Total, din care: UATC Urecheşti - activitatea proprie UAT Comuna Valea Seacă Total, din care: UATC Valea Seacă - activitatea proprie Ordonatorii terţiar din subordine - total, din care: Şcoala nr.1 Valea Seacă SC Eco Valea Muntelui SRL Comăneşti SC Compania Regională de Apă SA Bacău *) Total sume *) acţiunea se află în procedura de valorificare Pe naturi de abateri situaţia veniturilor bugetare, respectiv a prejudiciilor estimate prin rapoartele de audit/control încheiate la se prezintă astfel: 16

17 Cod abateri Explicaţii Nr. cazuri Venituri suplimentare Prejudicii - mii lei - Abateri cu caracter financiar contabil A1 Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget B1 Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale B2 Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare B3 Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale B4 Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiarcontabila şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare B5 Reflectarea reala şi exactă a operaţiunilor financiar-contabile în bilanţurile contabile si conturile anuale de execuţie bugetară B7 Încheierea exerciţiului bugetar C1 C2 C3 D2 D3 E1 E2 E4 E5 Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii (CN, SN, SC cu capital integral sau majoritar de stat sau al UAT) Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliara Modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordantă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită Alocarea şi utilizarea alocaţiilor bugetare pentru investiţii, a subvenţiilor, a transferurilor şi a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a UAT E7 Obligaţiile şi creanţele statului şi ale UAT

18 E8 E9 Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publica si privata a statului si a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public si asocierile în participaţiune Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al UAT F1 Planificarea achiziţiilor publice F2 Iniţierea şi lansarea procedurii de achiziţie publică F4 Finalizarea procedurii de achiziţie publică F5 Administrarea contractului de achiziţie publică J1 Abateri şi sancţiuni prevăzute de Legea nr.94/ Total sume La rezultatele mai sus prezentate trebuiesc adăugate şi cele aferente acţiunii de control coordonate de Departamentul II din cadrul Curţii de Conturi a României: controlul arieratelor şi plăţilor restante la nivelul UAT-urilor constatate la data de provenind din sume angajate fără prevederi bugetare. Astfel, în aplicarea OMFP nr.241/ modificat şi completat prin OMFP nr.277/ privind împuternicirea personalului DGFP judeţene să efectueze verificări cu privire la arieratele şi plăţile restante înregistrate de unităţile administrative - teritoriale, DGFP Bacău a raportat către MFP că pentru un număr de 46 UAT-uri s-au identificat arierate în sumă de mii lei, din care mii lei reprezintă sume angajate fără prevederi bugetare contrar prevederilor art.14 din Legea nr.273/2006 privind finanţele publice locale. Urmare verificărilor efectuate de Camera de Conturi Judeţul Bacău la un număr de 48 UAT-uri, s-au constatat arierate angajate fără prevederi bugetare în sumă de mii lei, respectiv cu mii lei mai puţin decât cele raportate de DGFP Bacău. 18

19 CAPITOLUL III Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ teritoriale A. Prezentarea sintetică a celor mai semnificative aspecte legate de acţiunile de audit financiar efectuate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale: 1. Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2012 precum şi autorizarea, legalitatea şi necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat A1 Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului anual de buget (11 cazuri 570 mii lei): Nu sunt prevăzute distinct creditele bugetare destinate stingerii platilor restante la finele anului anterior celui pentru care se întocmeşte bugetul: - s-a constat faptul că la data de arieratele neachitate şi raportate de către entitatea verificată însumează ,67 lei ceea ce a determinat o depăşire a limitei de 15% din bugetul UAT pe o perioada de 90 de zile consecutive. Faţă de nivelul bugetului de venituri şi cheltuieli aprobat pe anul 2013 în sumă de lei, rezultă că arieratele au o pondere de 34,79%, procent care indică că entitatea auditată se confruntă cu starea de criză financiară (UATC Prăjeşti); Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (inventarierea materiei impozabile, inclusiv a soldurilor din lista de rămăşiţe): - nu s-a fundamentat în mod corespunzător proiectul de buget propriu pe anii 2011 şi 2012 datorită faptului că veniturile proprii nu au fost estimate la nivelul lor real, neefectuându-se inventarierea materiei impozabile, inclusiv a soldurilor din lista de rămăşite atât la finele anului 2011 cât şi 2012 (UATC Faraoani 468 mii lei, UATC Izvorul Berheciului 102 mii lei, UATC Brusturoasa, UATC Gura Văii, UATC Podu Turcului); Fundamentarea şi aprobarea cheltuielilor bugetare necorelate cu posibilităţile reale de încasare a veniturilor estimate a se realiza: - ca urmare a necorelării cheltuielilor la nivelul veniturilor estimate a se încasa în anul 2012 s-a ajuns la situaţia înregistrării la data de de plăţi restante şi arierate (UATC Izvorul Berheciului, UATC Plopana, ). 2. Exactitatea şi realitatea datelor reflectate in situaţiile financiare B1 Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale (17 cazuri mii lei): Evidenţa contabilă nu s-a condus şi organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi şi instrucţiunilor de aplicare a acestuia: - s-au identificat active fixe recepţionate de către entitate care nu au fost înregistrate în soldul contului 212 Active fixe corporale fiind menţinute în mod eronat în soldul contului 231 Imobilizări corporale în curs de execuţie, bunuri de natura materialelor consumabile care nu au fost trecute pe cheltuiala treptat pe măsura consumului acestora, valoarea soldului contului analitic 2131 Echipamente tehnologice nu a fost identificat de entitate prin inventariere faptică, necunoscându-se componenta acestui sold (UATC Stănişeşti mii lei, UATC Corbasca mii lei, UATC Orbeni 63 mii lei, UATC Parincea 64 mii lei ); Nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare si legale - potrivit bilanţului încheiat la data de s-au evidenţiat datorii comerciale către terţi iar prin anexa nr.30b la situaţiile financiare nu s-au raportat arierate şi plăţi restante (UATC Orbeni 748 mii lei); - neînregistrarea în contabilitate a valorii de lei reprezentând lucrări de Balastare şi reprofilare drumuri sat Borşani, comuna Coţofăneşti recepţionate şi puse în funcţiune în anul 2012 care nu au fost facturate, nici evidenţiate în debitul contului 682 Cheltuieli cu activele fixe neamortizabile şi creditul contului 404 Furnizori de imobilizări. Lucrarea de reparaţii Balastare şi 19

20 reprofilare drumuri sat Borşani nu a fost cuprinsă în bugetul de venituri şi cheltuieli pe anul 2012 la capitolul Transporturi, Titlul II Bunuri şi servicii (UATC Coţofăneşti); Evidenţa sintetică şi analitică a patrimoniului entităţii nu este condusă în conformitate cu Normele metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice: - înregistrările în contabilitate nu s-au efectuat cronologic, prin respectarea succesiunii documentelor după data de întocmire sau de intrare a acestora în unitate şi sistematic, în conturi sintetice şi analitice, în conformitate cu regulile stabilite prin forma de înregistrare în contabilitate "maestru-şah, nu s-au întocmit principalele registre şi formulare: Registrul-jurnal, Registrul-inventar, Cartea-mare, balanţele de verificare s-au întocmit la semestru şi la sfârşitul anului şi nu lunar aşa cum precizează prevederile legale în vigoare, operaţiunile economico-financiare nu au fost înregistrate prin articole contabile, în mod cronologic, după data de întocmire sau de intrare a documentelor in unitate, Registrul-jurnal nu s-a editat lunar (UATC Corbasca 118 mii lei); - Diferenţe de impozite şi taxe locale neînregistrate în evidenţa contabilă la data de (UATC Livezi 100 mii lei, UATC Corbasca 33 mii lei). Neconducerea şi neorganizarea evidenţei contabile analitice şi evidenţei tehnicooperative: - pentru bunurile materiale achiziţionate, nu au fost întocmite, note de recepţie şi constatare diferenţe şi nu au fost întocmite bonuri de consum pentru materialele date în consum. Totodată, pentru materialele consumabile existente în stoc nu există fişe de magazie, iar evidenţa contabilă a acestora nu este condusă în mod analitic şi sintetic pe tipuri, grupe şi subgrupe de materiale, neputând fi identificate locurile în care au fost eliberate spre consum şi dacă utilizarea s-a realizat doar în legătură cu activitatea instituţiei (UATC Balcani lei, UATC Brusturoasa mii lei ); - evidenţa analitică a creditelor bugetare, plaţilor de casă şi a cheltuielilor efective nu s-a ţinut cu ajutorul "Fişei pentru operaţii bugetare" (UATC Corbasca mii lei). Alte abateri privind organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale: - nu s-a efectuat consolidarea conturilor anuale între ordonatorul principal şi cel secundar la data de , neevidenţiindu-se astfel operaţiile care se înregistrează reciproc şi în aceeaşi perioada de gestiune, atât în contabilitatea unităţii debitoare, cât şi a celei creditoare aparţinând aceluiaşi ordonator principal de credite, cu ajutorul conturilor 481,482 (U.A.T.C. Balcani lei); B2 Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare (4 cazuri 310 mii lei): Contabilitatea veniturilor bugetare nu se ţine pe feluri de venituri, dupa natura sau sursa lor şi pe subdiviziunile clasificaţiei bugetare (UATC Livezi - 12 mii lei); Neînregistrarea la finele perioadelor de raportare a accesoriilor aferente debitelor din impozite şi taxe locale neîncasate în termen: (UATC Livezi 164 mii lei, UATC Brusturoasa 134 mii lei); B3 Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale (42 cazuri lei): Neînregistrarea în evidenţa contabilă a unor bunuri care constituie domeniul public si privat al statului sau al UAT : - în conturile 103 "Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţilor administrativ-teritoriale", respectiv 211 Terenuri şi amenajări la terenuri şi 212 "Construcţii", nu sunt înregistrate toate bunurile care alcătuiesc domeniul public. Este cazul bunurilor (terenuri şi construcţii din domeniul public) aflate în administrarea unităţilor subordonate (ordonatori terţiari) înregistrate în contabilitatea acestora: Direcţia Generală de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului, Centrul Şcolar de Educaţie Incluzivă nr.1 Bacău, Şcoala M. Montessori, Complexul Muzeal de Ştiinţele Naturii Ion Borcea Bacău, Spitalul Judeţean de urgenţă Bacău, etc. (UATJ Bacău mii lei, UATC Odobeşti 457 mii lei, UATC Plopana 113 mii lei); Înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului sau al UAT (SC Eco Valea Muntelui mii lei,uatc Agăş mii lei, UATC Faraoani mii lei); 20

21 Neînregistrarea unor operaţiuni de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale (UATC Filipeni mii lei, UATC Sănduleni 840 mii lei); Nu au fost înregistrate în evidenta contabilă bunuri de natura investiţiilor finalizate si recepţionate : - din analiza soldului contului 231 active fixe corporale în curs de execuţie s-a constatat că Centrul de Recuperare şi Reabilitare Neuropsihiatrică Dărmăneşti(CRRN Dărmăneşti) unitate din subordinea Direcţiei Generale de Asistenţă Socială şi Protecţia Copilului Bacău, figurează la data de , cu o valoare de ,73 lei, reprezentând cheltuieli cu reparaţii capitale la cantină spălătorie efectuate din anul La data controlului s-a constatat că deşi lucrările au fost finalizate, clădirea fiind funcţională nu s-a procedat la înregistrarea cheltuielilor pe contul 212 Construcţii (UATJ Bacău 871 mii lei, UATC Slănic Moldova 98 mii lei); Nu a fost respectat conţinutul economic al tranzacţiei la efectuarea înregistrărilor contabile (UATC Motoşeni 116 mii lei, UATJ Bacău lei); Înregistrările în contabilitate nu au fost efectuate pe baza documentelor justificative corect întocmite, în mod cronologic şi sistematic, în conturile sintetice şi analitice (UATC Izvorul Berheciului mii lei, UATC Coţofăneşti mii lei, UATC Plopana 296 mii lei, UATC Pincesti mii lei); Deţinerea de bunuri de natura activelor şi datoriilor precum şi efectuarea de operaţiuni economico-financiare fără documente justificative (UATC Motoşeni mii lei); Nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării (UATC Odobeşti mii lei); B4 Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare (18 cazuri mii lei): Neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă, bilanţul contabil şi datele trezoreriei: - nu s-au înregistrat active fixe corporale la momentul transferului dreptului de proprietate pentru cele achiziţionate cu titlu oneros sau la data întocmirii documentelor pentru cele construite sau produse de instituţie, respectiv primite cu titlu gratuit, exemplificam in acest sens transmiterea, fără plată, de la o altă instituţie publică a unor autovehicule primite in anii pe bază de proces-verbal de predare-preluare, aprobat de ordonatorul principal de credite al instituţiei publice care a solicitat să îi fie transmis bunul respectiv, precum şi de ordonatorul de credite care îl are în administrare, constatându-se neînregistrarea acestora in evidenţa contabilă (UATC Corbasca mii lei) Neconcordanţe între datele din evidenţa analitică cu cele din evidenţa contabilă sintetică: - s-a constatat faptul că nu există o evidenţă clară a creanţelor înregistrate în contabilitate, neexistând concordanţă între suma înregistrată în contabilitate şi suma din evidenţa privind partida de venituri, sintetizate din registrul rol (UATC Poduri 418 mii lei, UATC Parincea 294 mii lei, UATC Faraoani 47 mii lei)); Neconcordanţe între datele existente în evidenţa tehnico-operativă şi cele din contabilitate: - s-a reţinut că nu au fost operate şi scăzute din evidenţele contabile, consumurile, respectiv ieşirile de natura materialelor, combustibilului, pieselor de schimb, obiectelor de inventar, consemnate prin bonuri de consum, bonuri de transfer (UATC Racova mii lei, UATC Negri 63 mii lei, UATC Parincea 66 mii lei, UATC Valea Seaca 67 mii lei); - la UATC Palanca nu există o concordanţă între evidenţa analitică şi sintetică a bunurilor care alcătuiesc domeniul public şi privat al unităţii administrativ teritoriale, după cum urmează: - contul 103 Fondul bunurilor care alcătuiesc domeniul public al unităţii administrativteritoriale prezintă în balanţa de verificare întocmită la data de un sold creditor în valoare de mii lei, iar evidenţa analitica a activelor fixe care fac parte din domeniul public, totalizează un sold de mii lei; 21