CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI BRAȘOV Brașov, Strada Piața Enescu nr. 3, cod Telefon: +(40) ; Fax: +(40)

Transcriere

1 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI BRAȘOV Brașov, Strada Piața Enescu nr. 3, cod Telefon: +(40) ; Fax: +(40) Website: ccbrasov@rcc.ro RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2017 la nivelul județului Brașov I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Curtea de Conturi, prin atribuțiile prevăzute de legea de organizare și funcționare, susține promovarea responsabilității, a corectitudinii și gestionarea performantă a resurselor publice în scopul consolidării managementului financiar în România. Totodată, Curtea de Conturi este singura instituție competentă să certifice acuratețea și veridicitatea datelor cuprinse în situațiile financiare, asigurându-se că: situațiile financiare ale instituțiilor/autorităților verificate nu conțin denaturări semnificative, fapt ce îi permite exprimarea unei opinii cu privire la măsura în care acestea sunt întocmite în conformitate cu cadrul legal de raportare financiară aplicabil în România, respectă principiile legalității și regularității și oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a altor informații referitoare la activitatea desfășurată de entitățile care intră în competența de auditare; modul de administrare a patrimoniului și execuția bugetului de venituri și cheltuieli sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile prevăzute în actele normative de înființare a instituțiilor/autorităților verificate și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Camera de Conturi Brașov structură de specialitate a Curții de Conturi a Românei la nivel teritorial, realizează pe teritoriul Județului Brașov, funcția de audit/control a Curții de Conturi asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, precum și auditul performanței asupra bugetului general consolidat și a oricăror altor fonduri publice. Urmare exercitării atribuțiilor Curții de Conturi în unitățile administrativ-teritoriale, Camera de Conturi Brașov elaborează și transmite autorităților publice deliberative rapoarte privind utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale sectorului public în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Obiectivele urmărite în cadrul acțiunilor desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale au vizat examinarea responsabilităților manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, respectarea disciplinei financiar-fiscale, eliminarea erorilor și iregularităților în scopul 1

2 îmbunătățirii activității entităților verificate și dezvoltarea unor sisteme de control și audit intern care să asigure utilizarea în condiții de performanță a resurselor deținute. Prin verificările efectuate în anul 2018, potrivit competențelor care îi revin, Camera de Conturi Brașov, a urmărit, conform prevederilor legale, în funcție de tipul de acțiune efectuată, următoarele obiective: în acțiunile de audit financiar au fost vizate, în principal, situațiile financiare din punct de vedere a exactității, realității și conformității cu cadrul general de raportare financiară aplicabil, respectarea legalității și regularității tranzacțiilor economice în execuția bugetară a veniturilor și cheltuielilor, precum și administrarea patrimoniului în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate; prin acțiunile de control s-a urmărit dacă acțiunilor celor investiți să administreze fonduri publice și patrimoniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale, respectă, sub toate aspectele semnificative, cadrul juridic și cadrul de regularitate care le sunt aplicabile; prin acțiunea de audit al performanței s-a urmărit dacă s-a asigurat o bună gestiune financiară a fondurilor publice utilizate pentru modernizarea infrastructurii sistemului de alimentare cu apă și de canalizare, iar beneficiarii serviciului public se declară mulțumiți de calitatea activității prestată de operatorul economic care administrează infrastructura aflată pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale. Raportul anual referitor la finanțele publice locale, elaborat în temeiul art. 40 din Legea nr. 94/1992, republicată, cuprinde rezultatele activităților de audit/control desfășurate de Camera de Conturi Brașov în unitățile administrativ-teritoriale, prezentând în sinteză constatările, concluziile și măsurile ce urmează a fi luate de conducerile entităților verificate, consemnate în actele de audit/control întocmite de auditorii publici externi la ordonatorii principali și terțiari de credite bugetare, finanțați din bugetele locale ale județului Brașov, precum și la operatorii economici regii autonome și societăți comerciale ale unităților administrativ-teritoriale ale județului Brașov, și este destinat utilizatorilor interesați asupra modului în care se utilizează banul public. 2. Domeniul supus auditării Camera de Conturi Brașov și-a desfășurat activitatea în baza Programului de activitate al anului 2018 aprobat prin hotărârea Plenul Curții de Conturi, și a cuprins toate etapele procesului bugetar derulat în anul 2017, respectiv, elaborarea, aprobarea, executarea, controlul și raportarea bugetelor unităților administrativ-teritoriale, la care au fost planificate acțiunile de audit/control. Obiectivele abordate în acțiunile de audit financiar și de control se referă la formarea și utilizarea corectă și eficace a resurselor bugetelor unităților administrativ-teritoriale, evaluarea modului de execuție a bugetului aprobat și consolidarea bunei gestiuni financiare, evaluarea modului de implementare a sistemului de control intern managerial, contractarea și gestionarea datoriei publice locale cu respectarea dispozițiilor legale, iar în cadrul misiunii de audit al performanței, obiectivul general urmărit l-a constituit evaluarea utilizării fondurilor publice destinate modernizării infrastructurii sistemului de alimentare cu apă și de canalizare și gradul de mulțumire a beneficiarilor raportat la calitatea serviciilor prestate de operatorul economic care administrează rețeaua de alimentare cu apă și de canalizare. Acțiunile efectuate de Camera de Conturi Brașov la nivelul unităților administrativ-teritoriale au vizat toate tipurile de bugete componente ale bugetului general centralizat al acestor entități, respectiv bugetul local al comunelor, orașelor, municipiilor și județului Brașov, bugetele instituțiilor și activităților finanțate integral sau parțial din veniturile proprii, bugetele împrumuturile interne și externe contractate de autoritățile publice locale și bugetul fondurilor externe nerambursabile. 2

3 Potrivit datelor centralizate de Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Brașov Activitatea de Trezorerie și Contabilitate Publică a Județului Brașov, în sinteză, veniturile și cheltuielile elementelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativteritoriale din județul Brașov, pentru exercițiul bugetar al anului 2017, se prezintă astfel: Venituri (încasări) Cheltuieli (plăți) mii lei Excedent/ Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii Bugetele creditelor externe Bugetele creditelor interne Bugetele fondurilor externe nerambursabile Grafic, structura și execuția bugetului pe ansamblul județului se prezintă astfel: Execuția bugetului județului Brașov pe anul 2017 Excedent/deficit Cheltuieli (plăți) Venituri (încasări) 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 4. Bugetele creditelor interne 3. Bugetele creditelor externe 2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor În total buget general centralizat la nivelul județului Brașov, ponderea este deținută de bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului, respectiv 75,5% la venituri și 73,3% la cheltuieli, iar bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au o pondere în total buget centralizat de 24,5% la venituri și 26,2% la cheltuieli. Comparativ cu execuția bugetară a anului precedent, în anul 2017 s-au înregistrat următoarele modificări: - veniturile bugetelor locale ale unităților administrativ-teritoriale au crescut cu 6,2%, de la mii lei la mii lei, iar cheltuielile au crescut cu 15,4%, de la mii lei la mii lei; - veniturile bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii au crescut cu 39,2%, de la mii lei la mii lei, iar cheltuielile au crescut cu 39,1%, de la mii lei la mii lei; - bugetele creditelor interne relevă faptul că, în anul 2017 plățile raportate din astfel de surse au înregistrat o scădere cu 77%, de la mii lei în anul precedent, la mii lei în anul 2017; 3

4 - bugetele fondurilor externe nerambursabile au scăzut în anul 2017 față de anul 2016 la partea de venituri cu 85,3%, respectiv de la mii lei la 286 mii lei, iar cheltuielile au scăzut cu 77%, de la mii lei în anul 2016 la 489 mii lei în anul Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2017 Bugetul local pe ansamblul județului Brașov cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului Brașov, astfel cum sunt definite de Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare. 1. Veniturile bugetelor locale Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi inițial mii lei % încasări din prevederi definitive 1. Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri* ,7 101,2 2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit ,3 97,1 3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată ,2 97,7 4. Subvenții de la alte nivele ale administrației publice ,7 69,9 5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări ** ,2 30,6 VENITURI - TOTAL ( ) ,5 94,1 * inclusiv transferurile voluntare în cuantum de 465 mii lei; ** include sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări în cuantum de mii lei și sumele primite în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar în cuantum de mii lei. Grafic, structura realizării veniturilor la nivelul județului Brașov, în anul 2017, pe surse comparativ cu prevederile bugetare, respectiv cu drepturile constatate, se prezintă astfel: Gradul de realizare a veniturilor față de prevederile definitive, la nivelul județului Brașov în anul 2017 VENITURI - TOTAL ( ) 5. Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări 4. Subvenții de la alte nivele ale administrației publice 3. Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 2. Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri Prevederi definitive Încasări 4

5 Potrivit datelor prezentate, ponderea veniturilor încasate în total venituri ale unităților administrativ-teritoriale este deținută de sumele repartizate din cote și sume defalcate din impozitul pe venit mii lei (38,6%) și din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată mii lei (32,4%), în timp ce veniturile realizate din impozite, taxe, contribuții și alte venituri, în sumă de mii lei, reprezintă o pondere de 22,5% în total venituri. În concluzie, aportul propriu al comunităților locale la acoperirea necesarului de fonduri, nu se situează încă la nivelul resurselor locale posibil a se realiza printr-o administrare eficientă a patrimoniului propriu, funcționarea administrației teritoriale locale fiind susținută în continuare într-un procent semnificativ, prin sumele alocate de la bugetul de stat prin redistribuire, pentru echilibrarea bugetelor locale. De menționat este faptul că, față de nivelul veniturilor bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor realizat în anul 2016, în sumă de mii lei, în anul 2017 veniturile realizate sunt în sumă de , înregistrându-se o creștere în sumă absolută cu mii lei. Din analiza datelor centralizate în conturile de execuție a unităților finanțate din bugetele locale, la partea de venituri, s-au desprins următoarele aspecte: Gradul de realizare a veniturilor, pe total, față de prevederile bugetare definitive, este în procent de 94,1%, ceea ce reprezintă o neîncasare a veniturilor prevăzute, în sumă absolută de mii lei. Din analiza comparativă a acestui indicator cu anul 2016, s-a constatat o scădere a gradului de încasare a veniturilor, de la 97,6% în anul 2016 la 94,1% în anul Veniturile proprii ale bugetelor locale, formate din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte și cotele defalcate din impozitul pe venit, încasate în anul 2017, s-au situat la nivelul sumei de mii lei, ceea ce a reprezentat 61,2% din valoarea totală a veniturilor realizate, în ușoară creștere față de anul precedent când acestea au reprezentat o pondere de 59,8%. Sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată pentru finanțarea cheltuielilor descentralizate la nivelul județului, municipiilor, orașelor și comunelor, destinate finanțării lucrărilor de infrastructură în drumuri, precum și pentru echilibrarea bugetelor locale, au fost în sumă de mii lei, în creștere față de exercițiul bugetar anterior. Subvențiile primite de la bugetul de stat au fost în sumă de mii lei, ceea ce a reprezentat 89,4% din valoarea totală a subvențiilor încasate de la alte nivele ale administrației publice, sume alocate în principal pentru finanțarea drepturilor acordate persoanelor cu handicap ( mii lei), subvenții acordate de la bugetul de stat aferente corecțiilor financiare la finanțarea Programului Național de Dezvoltare Locală ( mii lei), subvenții pentru finanțarea unităților de asistență medico-sociale (1.652 mii lei), sume pentru susținerea derulării proiectelor finanțate din fonduri externe nerambursabile (423 mii lei). Subvențiile primite de la alte administrații în sumă de mii lei, au fost subvenții pentru finanțarea unor activități (5.860 mii lei), sume alocate din bugetul Agenției pentru Finanțarea Investițiilor Rurale pentru susținerea proiectelor din Programului Național de Dezvoltare Rurală (4.164 mii lei). Subvențiile primite de la UE în contul plăților efectuate și prefinanțări au fost în sumă mii lei, iar sumele primite în contul plăților efectuate și prefinanțări aferente cadrului financiar , în cuantum de mii lei. Transferurile voluntare altele decât subvențiile, în sumă de 465 mii lei, au scăzut față de anul anterior, când s-au situat la nivelul sumei de 984 mii lei. Raportat la prevederile definitive din buget, un grad mai mare în încasare s-a înregistrat la venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri (101,2%), sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată (97,7%) și la cote și sume defalcate din impozitul pe venit (97,1%). Un grad redus de realizare s-a înregistrat la sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări (30,6%). Veniturile încasate, inclusiv cele realizate prin stingere pe alte căi ( mii lei), în raport cu totalitatea drepturilor constatate de încasat în sumă de mii lei, au fost realizate în procent de 77%, în creștere față de anul anterior când s-a situat la 76,1%. 5

6 Cele mai importante venituri proprii din impozite, taxe și alte venituri, realizate din punct de vedere a încasării nominale la bugetele locale ale unităților administrativ-teritoriale din județul Brașov, au fost: venituri din impozite și taxe pe proprietate în sumă de mii lei, reprezentând 48,4% din veniturile proprii realizate; taxe pentru utilizarea bunurilor, autorizarea utilizării bunurilor sau pe desfășurarea de activități în sumă de mii lei, reprezentând 16,2% din veniturile proprii realizate; veniturile din proprietate (vărsăminte de la regii autonome, venituri din concesiuni și închirieri) în sumă de mii lei, reprezentând 17% din veniturile proprii realizate; venituri din vânzări de bunuri și servicii în sumă de mii lei, reprezentând 13% din veniturile proprii realizate; venituri din capital (vânzarea unor bunuri din domeniul privat al unităților administrativteritoriale) mii lei, reprezentând 2% din veniturile proprii realizate. 2. Cheltuielile bugetelor locale Prevederi inițiale Prevederi definitive 6 Plăți efectuate % plăți din prevederi inițiale mii lei % plăți din prevederi definitive 1. Cheltuieli de personal ,6 96,0 2. Bunuri și servicii ,7 78,1 3. Dobânzi ,5 93,2 4. Subvenții ,3 68,3 5. Fonduri de rezervă Transferuri între unități ale administrației publice ,9 85,3 7. Alte transferuri ,4 73,9 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile ,7 15,7 9. Asistență socială ,6 89,1 10. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile ,9 16,5 cadrului financiar Alte cheltuieli ,3 82,6 12. Cheltuieli de capital ,2 24,6 13. Operațiuni financiare ,1 99,0 14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul ,8 269,5 curent CHELTUIELI-TOTAL ( ) ,7 66,1 Din analiza datelor privind execuția cheltuielilor a rezultat că, față de prevederile bugetare definitive, cheltuielile de personal s-au realizat în proporție de 96%, cele cu bunurile și serviciile în procent de 78,1%, iar cele de capital doar în proporție de 24,6%. Potrivit datelor centralizate din execuția cheltuielilor efectuate la nivelul județului Brașov, în exercițiul bugetar 2017 ponderea cea mai mare au avut-o cheltuielile curente cu un procent de 84,3%, în creștere față de anul anterior când au fost de 83,3%, iar în cadrul acestora, în ordine descrescătoare se situează: cheltuielile de personal care dețin o pondere de 43,4%, în creștere față de anul anterior când au fost de 39,7% din totalul cheltuielilor curente; cheltuielile cu bunurile și serviciile în procent de 29,3%, în scădere față de anul anterior când au fost de 33,1% din totalul cheltuielilor curente.

7 Cheltuielile de capital dețin o pondere de 9,9%, în scădere față de anul anterior când au fost de 13,4% din totalul cheltuielilor (plăților) efectuate. Plățile efectuate la nivelul județului Brașov în anul 2017, potrivit clasificației economice sunt prezentate în graficul de mai jos: Plățile efectuate în anul 2017 la nivelul județului Brașov pe structura clasificației economice 1. Cheltuieli de personal 2. Bunuri şi servicii 3. Dobânzi 4. Subvenţii 5. Fonduri de rezervă 6% 0% 35% 6. Transferuri între unități ale administrației publice 7. Alte transferuri 10% 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 3% 1% 10. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile cadrul financiar Alte cheltuieli 9% 1% 8% 0% 1% 1% 24% 12. Cheltuieli de capital 13. Operaţiuni financiare 14. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent În structura funcțională, execuția cheltuielilor (la nivelul plăților efectuate) se prezintă astfel: Autorități publice și acțiuni externe mii lei, reprezentând un procent de 11,4% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 77,6%. Alte servicii publice generale mii lei, cu un procent de 0,4% din volumul cheltuielilor efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 18%. Tranzacții privind datoria publică mii lei, cu un procent de 0,8% din volumul cheltuielilor efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 92,5%. Apărare 322 mii lei, la care față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s- au efectuat în proporție de 53,3%. Ordine publică și siguranță națională mii lei, reprezentând un procent de 2,1% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 82,4%. Învățământ mii lei, reprezentând un procent de 28,6% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 91,1%. 7

8 Sănătate mii lei, reprezentând un procent de 2% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, acestea s-au efectuat în proporție de 46,7%. Cultură, recreere și religie mii lei, reprezentând un procent de 10,2% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 77,1%. Asigurări și asistență socială mii lei, reprezentând un procent de 15,1% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și în raport cu nivelul creditelor bugetare definitive, acestea s-au efectuat în proporție de 89%. Locuințe, servicii și dezvoltare publică mii lei, reprezentând un procent de 6,4% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, acestea s-au efectuat în proporție de 31,2%. Protecția mediului mii lei, reprezentând un procent de 4,8% din volumul cheltuielilor (plăților) efectuate, și față de nivelul creditelor bugetare definitive, cheltuielile s-au efectuat în proporție de 39,8%. Acțiuni economice mii lei, pentru acțiuni economice generale și de muncă, prevenire și combatere inundații, combustibili, agricultură, silvicultură și vânătoare, transporturi, alte acțiuni, reprezentând o pondere de 18,2% din cheltuieli, iar față de nivelul creditelor bugetare definitive, s-au realizat în procent de 56%, din care: Acțiuni generale mii lei, având o pondere de 2,7% în volumul cheltuielilor, în cadrul acțiunilor economice ponderea lor a fost de 14,9%, iar execuția acestora s-a situat la un procent de 48,6% față de nivelul creditelor bugetare definitive. Combustibili și energie 404 mii lei, cu o pondere redusă de 0,1% în această categorie de cheltuieli. Agricultură, silvicultură și vânătoare mii lei, cu o pondere redusă de 1,9% în această categorie de cheltuieli. Transporturi mii lei, având o pondere de 14,1% în volumul cheltuielilor, în cadrul acțiunilor economice ponderea lor a fost de 77,4%, iar execuția acestora s-a situat la un procent de 57% față de nivelul creditelor bugetare definitive. Alte acțiuni economice mii lei, având o pondere de 5,7% în volumul cheltuielilor în cadrul acțiunilor economice, iar execuția s-a situat la un procent de 84,6% față de nivelul creditelor bugetare definitive. 3. Gradul de autofinanțare a cheltuielilor bugetare din veniturile proprii Pe categorii de bugete, gradul de autofinanțare a unităților administrativ-teritoriale la care s-au efectuat misiuni de audit financiar, se prezintă astfel: mii lei Categoriile de bugete Plăți efectuate REALIZĂRI EFECTIVE ANUL 2017 Venituri proprii Grad autofinanțare % TOTAL BUGETE, din care: ,5 1. Consiliul județean ,7 2. Municipii ,9 3. Orașe ,5 4. Comune ,2 Cel mai mic grad de autofinanțare a plăților nete de casă din venituri proprii s-a înregistrat în cazul comunelor Mândra (38,9%), Hoghiz (45%) și Comăna (47%). Cel mai mare grad de acoperire a cheltuielilor din veniturile proprii s-a înregistrat în cazul municipiului Brașov (84,2%), comunelor Dumbrăvița (114,8%) și Fundata (70,4%). 8

9 Gradul de autofinanțare pe fiecare unitate administrativ-teritorială, la care s-a realizat misiunea de audit financiar asupra situațiilor financiare întocmite la data de 31 decembrie 2017, este redat în tabelul de mai jos: Nr Crt. Unitățile Administrativ-Teritoriale auditate Plăți efective (mii lei) Venituri proprii (mii lei) Grad autofinanțare % 1. UATJ Brașov ,7 2. UATM Brașov ,2 3. UATM Făgăraș ,9 Subtotal municipii ,9 4. UATO Râșnov ,4 5. UATO Rupea ,1 Subtotal orașe ,5 6. UATC Apața ,8 7. UATC Beclean ,5 8. UATC Cincu ,0 9. UATC Comăna ,0 10. UATC Dumbrăvița ,8 11. UATC Fundata ,4 12. UATC Hoghiz ,0 13. UATC Jibert ,4 14. UATC Lisa ,7 15. UATC Măieruș ,0 16. UATC Mândra ,9 17. UATC Șinca ,6 18. UATC Șoarș ,4 19. UATC Ticuș ,9 20. UATC Ucea ,0 21. UATC Viștea ,2 Subtotal comune ,2 Total unități auditate (21) ,5 II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului Activitatea Camerei de Conturi Brașov s-a desfășurat în baza Programului de activitate pe anul 2018 aprobat prin Hotărârea Plenului Curții de Conturi. Au fost efectuate 30 acțiuni de audit/control la entități ale administrației publice locale, din care 23 acțiuni de audit financiar asupra situațiilor financiare întocmite la 31 decembrie 2017, o acțiune de audit al performanței și 6 acțiuni de control. În urma acțiunilor desfășurate au fost întocmite 23 rapoarte de audit financiar, un raport de audit al performanței, 6 rapoarte de control, 23 procese verbale de constatare și 57 note de constatare. Procesul de valorificare a constatărilor, până la data întocmirii prezentului raport, s- a realizat prin emiterea a 15 decizii prin care au fost dispuse un număr de 89 măsuri. În anul 2017 au fost programate și realizate, până la data raportului, și 101 acțiuni de control privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii/a recomandărilor formulate prin scrisori, în urma cărora au fost întocmite rapoarte de follow-up. Sintetic rezultatele activității desfășurate pe anul 2018 se prezintă astfel: 9

10 1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control din care: Total Audit financiar Audit de conformitate Audit al performanței 1. Număr acțiuni desfășurate * 1 2. Certificate de conformitate Rapoarte de control/audit ** 1 4. Procese verbale de constatare Note de constatare Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii Notă: *) sunt cuprinse și acțiunile de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii/recomandărilor formulate prin scrisori (101 acțiuni). **) sunt cuprinse și rapoartele de follow-up întocmite în urma acțiunile de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii/a recomandărilor formulate prin scrisori. 2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului În competența de verificare a Camerei de Conturi Brașov pentru anul 2017, se aflau un număr de 327 entități ale administrației publice locale, din care 278 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite și 49 operatori economici. În programul de activitate aprobat pentru anul 2018 au fost cuprinse un număr de 87 entități, care reprezintă 26,6% din totalul entităților aflate în competența de verificare. De precizat este că, la unele entități, pe parcursul anului 2018, s-au efectuat mai multe acțiuni, astfel pe lângă efectuarea misiunii de audit financiar s-au desfășurat și acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii, astfel că, aceeași entitate a fost supusă la două sau chiar mai multe verificări. De asemenea, au fost efectuate și două acțiuni de documentare având ca temă: - modul de aplicare în anul 2018 a legislației privind salarizarea personalului plătit din fonduri publice, conform Legii-cadru nr. 153/2017 (4 entități); - evaluarea utilizării investițiilor realizate în cadrul Programului/Subprogramului Săli de sport derulat de Compania Națională de Investiții CNI SA, pentru perioada (11 entități). Acțiunile realizate în anul 2018, de Camera de Conturi Brașov, asupra modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public în exercițiul financiar al anului 2017, și pe perioadele anterioare, în limita termenului de prescripție, desfășurate pe entități, se prezintă astfel: Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale 1. Ordonatori de credite la nivelul unităților 10 Entități existente Entități verificate % ,2 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: ,4 - consilii județene ,0 - municipii ,0 - orașe ,3 - comune , ordonatori secundari de credite ordonatori terțiari de credite, din care: ,1 - verificați prin acțiune distinctă x 2 x - verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 57 x 2. Regii autonome de interes local ,7 3. Societăți comerciale de interes local ,6

11 4. Alte entități TOTAL ,6 Acțiunile de audit/control efectuate în anul 2018 s-au localizat cu preponderență la instituții publice, care au reprezentat 96,6% din totalul entităților supuse verificării. Pe categorii de entității, acțiunile desfășurate au vizat 84 entități din administrația publică locală, ai căror conducători au calitatea de ordonatori de credite, din care 25 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori principali de credite și 59 entități ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite (57 de entități au fost verificate odată cu entitatea ierarhic superioară și 2 entități prin acțiuni distincte) și 3 operatori economici de subordonare locală. 3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate Urmare acțiunilor de audit/control finalizate până la data raportării, la nivelul unităților administrativ-teritoriale și operatorilor economici de subordonare locală, au fost constatate abateri de la reglementările legale care au avut ca efect producerea de prejudicii în gestionarea resurselor publice, nestabilirea și nevirarea la bugetele locale și bugetul general consolidat al statului, în totalitate și la termenele legale, a impozitelor, taxelor și a vărsămintelor, precum și reflectarea nereală a patrimoniului public și privat în situațiile financiare anuale verificate. Situația sintetică a rezultatelor acțiunilor de audit/control se prezintă astfel: mii lei Estimări abateri constatate Accesorii Total estimări 1. Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar-contabile Total sume Rezultatele acțiunilor desfășurate de Camera de Conturi Brașov până la data raportării, se concretizează în identificarea de venituri suplimentare datorate bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale și bugetului general consolidat al statului, estimate la nivelul sumei de mii lei (inclusiv accesorii), stabilirea de prejudicii urmare gestionării în condițiile nerespectării principiilor de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate a fondurilor publice și a patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale în sumă de mii lei, precum și stabilirea de abateri financiar-contabile estimate la nivelul sumei de mii lei. Concomitent, s-a urmărit ca prin măsurile stabilite în sarcina entităților publice supuse acțiunilor de control/audit, să se asigure maximizarea impactului cu privire la creșterea responsabilității manageriale în utilizarea și administrarea fondurilor publice, precum și respectarea disciplinei financiar-contabile și fiscale, în vederea consolidării capacității instituționale a Curții de Conturi, în concordanță cu cerințele standardelor internaționale de audit și a celor mai bune practici în acest domeniu. 4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Rezultatele acțiunilor de audit/control, pe fiecare entitate, sunt prezentate în tabelul următor: mii lei Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar contabile 1. UATJ Brașov Activitatea proprie Centrul Cultural Reduta Brașov 11

12 Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Brașov Muzeul de Artă Brașov Muzeul de Etnografie Brașov Serviciul Public Județean de Protecție a Plantelor Brașov 2. UATM Brașov Activitatea proprie Centrul Județean de Excelență Brașov Colegiul Emil Racoviță Brașov Colegiul de Științe Grigore Antipa Brașov Colegiul Național Andrei Bârseanu Brașov Colegiul Național Unirea Brașov Colegiul Național de Informatică Grigore Moisil Brașov Colegiul Tehnic Mircea Cristea Brașov Colegiul Tehnic Transilvania Brașov Colegiul Tehnic de Transporturi Brașov Direcția de Asistenta Socială Brașov Direcția Fiscală Brașov 57 Liceul Andrei Mureșanu Brașov Serviciul Public Administrare Piețe Brașov Serviciul Public Local de Termoficare Brașov Serviciul Public Local Salvamont, Agrement și Parking Brașov Școala Gimnazială nr. 3 Gheorghe Lazăr Brașov Școala Gimnazială nr. 5 Brașov Școala Gimnazială nr. 8 Brașov Școala Gimnazială nr. 11 Ștefan Octavian Iosif Brașov UATM Făgăraș Activitatea proprie Casa Municipală de Cultură Făgăraș Clubul Sportiv Municipal Făgăraș Grădinița cu Program Normal Voinicelul Făgăraș Grădinița cu Program Prelungit Albinuța Făgăraș Grădinița cu Program Prelungit, Prichindeii Făgăraș Grădinița cu Program Săptămânal Pinochio Făgăraș Liceul Teologic Ortodox Sfântul Constantin Brâncoveanu Făgăraș Școala Gimnazială Ovid Densușianu Făgăraș UATO Ghimbav 5. UATO Predeal 6. UATO Râșnov

13 Activitatea proprie Grup Școlar Industrial Râșnov Școala Gimnazială nr. 2 Peter Thal Râșnov Școala Gimnazială nr. 3 Râșnov 7. UATO Rupea Activitatea proprie Casa Orășenească de Cultură Rupea Grădinița cu Program Prelungit Rupea Spitalul Orășenesc Rupea Școala Gimnazială Rupea 8. UATO Zărnești 9. UATC Apața Activitatea proprie Școala Gimnazială Apaczai Csere Janos Apața UATC Beclean Activitatea proprie Școala Primară Beclean 11. UATC Cincu Activitate proprie Școala Gimnazială Cincu UATC Comăna Activitate proprie Școala Gimnazială Comăna de Jos 13. UATC Dumbrăvița Activitatea proprie Grădinița cu Program Normal Dumbrăvița Școala Gimnazială Dumbrăvița UATC Fundata Activitate proprie Școala Gimnazială Fundata 15. UATC Hoghiz Activitatea proprie Școala Gimnazială Aron Pumnul Cuciulata Școala Gimnazială Hoghiz 16. UATC Jibert Activitatea proprie Școala Gimnazială Jibert UATC Lisa Activitatea proprie Școala Gimnazială Lisa UATC Măieruș Activitate proprie Școala Gimnazială Măieruș UATC Mândra Activitatea proprie Școala Gimnazială Mândra UATC Prejmer 21. UATC Șinca Activitatea proprie Școala Gimnazială Gheorghe Șincai Șinca UATC Șoarș Activitate proprie

14 Școala Gimnazială Șoarș UATC Ticuș Activitatea proprie Școala Gimnazială Ticușu Vechi 24. UATC Ucea Activitate proprie Școala Gimnazială Ucea de Jos 25. UATC Viștea Activitatea proprie Școala Gimnazială Viștea de Jos 26. Direcția de Pază și Ordine a Județului Brașov Regia Publică Locală Ocolul Silvic Pădurile Făgărașului RA Voila 28. Unitatea de Asistență Medico-Socială de Pneumoftiziologie Sânpetru 29. SC Altitudinea 1040 Predeal SRL Predeal SC Compania Apa Brașov SA Total sume NOTĂ: Nu au fost întocmite fișe pentru: - UATO Predeal, UATO Zărnești și UATC Prejmer, la care nu au fost constatate deficiențe în urma desfășurării acțiunii având ca temă Controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ-teritoriale. III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și a operatorilor economici de subordonare locală Obiectivele principale ale acțiunilor de audit/control desfășurate de Camera de Conturi Brașov, în baza competențelor și atribuțiilor stabilite prin lege, s-au concretizat în verificarea modului de organizare și conducere a evidenței patrimoniului, precum și raportarea, conform reglementărilor legale, în situațiile financiare anuale, evaluarea modului de implementare a sistemului de control intern managerial, verificarea modului de formare, administrare și întrebuințare a resurselor financiare ale unităților administrativ-teritoriale, precum și a administrării patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale cu respectarea principiilor legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Acțiunile de audit financiar și de control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale și a operatorilor economici de subordonare locală, au evidențiat perpetuarea unor aspecte de neconformitate cu dispozițiile legale în modul de formare, administrare și utilizare a resurselor publice și a patrimoniul public și privat al acestor entități, prezentarea unor informații neconforme cu realitatea în situațiile financiare anuale sau neinstituirea unor forme de control intern care să împiedice risipa în utilizarea fondurilor publice, fapt ce impune continuarea luării de măsuri pentru îmbunătățirea managementului în domeniul finanțelor publice locale și dezvoltarea capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativteritoriale, precum și în instruirea personalului propriu. De menționat este faptul că, în cazul unor entități, deși managementul a înlăturat punctual unele din deficiențele constatate cu ocazia misiunilor efectuate pentru perioadele anterioare, în urma acțiunilor curente s-a constatat continuarea unor practici de cheltuire a resurselor publice și de administrare a patrimoniului cu nerespectarea principiilor bunei gestiuni financiare sau nedezvoltarea unor pârghii care să contribuie la identificarea și colectarea impozitelor și taxelor la termenele legale/în cuantumul legal. 14

15 Principalele constatări identificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale pot fi rezumate astfel: a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2017, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat. La majoritatea entităților auditate s-a constatat respectarea dispozițiilor legale la fundamentarea bugetului local, aspecte de neconformitate identificându-se numai la UATC Apața, în sensul includerii proiectelor de investiții publice în lista obiectivelor de investiții anuale, anexă la bugetul local, fără aprobarea documentațiilor tehnico-economice, respectiv a documentațiilor de avizare a lucrărilor de intervenții, de către autoritatea publică deliberativă. b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare. Misiunile de audit financiar au evidențiat că situațiile financiare anuale întocmite de majoritatea entităților auditate nu oferă o imagine fidelă a poziției financiare, a performanței financiare și a celorlalte informații referitoare la activitatea desfășurată de acestea, ca urmare a erorilor și abaterilor de la dispoziții legale constatate în activitatea financiar-contabilă auditată. Principalele categorii de abateri identificate sunt: erori la înregistrarea în evidența contabilă a unor elemente patrimoniale sau neînregistrarea unor active fixe în evidența contabilă (UATJ Brașov, UATC Dumbrăvița, UATC Jibert, UATC Șinca); neefectuarea cu ocazia inventarierii, a evaluării mijloacelor fixe la valoarea justă și netrecerea la categoria materialelor de natura obiectelor de inventar a mijloacelor fixe complet amortizate și cu valoare mai mică decât valoarea minimă stabilită prin Hotărâre de Guvern pentru mijloace fixe (UATC Dumbrăvița); necalcularea și neînregistrarea în evidența contabilă a amortizării activelor fixe (UATC Apața, UATC Șinca); neîntocmirea documentelor primare pentru justificarea consumului de carburanți (UATC Apața, UATC Jibert); neevidențierea/evidențierea eronată în contabilitate a provizioanelor pentru plata drepturilor salariale câștigate de personalul didactic în baza hotărârilor judecătorești (instituțiile de învățământ aflate în subordinea UATM Brașov, UATM Făgăraș, UATC Jibert și UATC Mândra); nerespectarea principiului contabilității pe bază de angajamente la înregistrarea unor obligații către terți sau a unor venituri (UATC Apața, UATC Mândra, UATC Ticuș); raportarea eronată în contul de execuție a elementelor componente a datoriei publice locale (UATJ Brașov, UATM Făgăraș); înregistrarea și plata unor cheltuieli cu nerespectarea clasificației bugetare sau înregistrarea eronată pe cheltuieli a unor active corporale și active circulante de natura obiectelor de inventar (UATC Beclean, UATC Mândra). Cauzele care au determinat apariția acestor abateri au constat în neorganizarea sau organizarea defectuoasă și funcționarea necorespunzătoare a sistemului de control intern managerial, insuficienta pregătire profesională a personalului din compartimentele financiarcontabile sau neresponsabilizarea acestuia, neaplicarea sau interpretarea eronată a prevederilor legale în domeniul financiar-contabil. c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate. Având în vedere prevederile legislative, Camera de Conturi Brașov a procedat la evaluarea sistemului de control intern și a activității de audit intern la entitățile incluse în Programul de activitate, cu scopul de a stabili capacitatea sistemului de control intern de a preveni, detecta și 15

16 corecta erorile/abaterile semnificative care pot să apară în cadrul activității desfășurate de acestea. Constatările rezultate în urma evaluării sistemului de control intern managerial au evidențiat că la nicio unitate administrativ-teritorială nu există un sistem de control intern funcțional în toate componentele acestuia, situație determinată de neasigurarea cerințelor generale și specifice ale controlului intern, precum și neimplementarea integrală a standardelor de control intern/managerial. În principal, abaterile de la legalitate și regularitate constatate, se referă la: neelaborarea de proceduri scrise pentru toate activitățile desfășurate de entitate, neimplementarea sau nediseminarea acestora personalului implicat, neactualizarea procedurilor în funcție de modificările intervenite în legislație și în structura personalului; neidentificarea riscurilor asociate activităților desfășurate de unele entități, neîntocmirea/neactualizarea Registrului riscurilor în funcție de modificările intervenite în structura organizatorică a entității sau de modificările legislative; neactualizarea sau neurmărirea realizării Programului de dezvoltare a sistemului de control intern/managerial; neidentificarea nevoilor de pregătire și perfecționare profesională a personalului care ar fi trebuit concretizate în programul de pregătire profesională; neefectuarea autoevaluării anuale asupra modului de implementarea a standardelor de control intern/managerial pe fiecare compartiment și neîntocmirea de către ordonatorul de credite a Raportului anual asupra sistemului de control intern/managerial. Acțiunile de verificare desfășurate au scos în evidență că, procesul de proiectare, implementare și dezvoltare a sistemului de control intern managerial este unul dinamic, în plină desfășurare, entitățile parcurgând pașii necesari acestui proces într-un ritm propriu, în strânsă legătură cu resursele financiare și umane pe care le au la dispoziție, precum și cu gradul de implicare a factorilor de conducere. La majoritatea unităților administrativ-teritoriale implementarea controlului intern managerial este tratată ca o simplă formalitate, în multe cazuri elaborarea procedurilor operaționale fiind externalizată către terțe persoane juridice, deși, conform dispozițiilor legale aceste activități sunt în competența managementului, iar procedurile întocmite nu corespund necesităților și situațiilor reale existente în entități, fără a constitui astfel un instrument util în desfășurarea activității, generând în condițiile prezentate doar costuri suplimentare. Concluzia desprinsă în urma evaluării efectuate a fost că, deși entitățile au efectuat demersuri pentru implementarea standardelor de control intern, la nicio unitate administrativ-teritorială acest proces nu a fost finalizat, cu consecințe directe asupra calității gestiunii economicofinanciare, misiunile de audit evidențiind erori și abateri de la prevederile legale sau chiar o gestiune defectuoasă asupra fondurilor publice. Referitor la modul de organizare și efectuare a activității de audit public intern, s-a constatat la toate unitățile administrativ-teritoriale preocuparea pentru organizarea acestei activități prin structuri proprii sau prin optarea, în special la nivel de comune, pentru încheierea de acorduri de cooperare cu structurile constituite la nivelul Filialei Asociației Comunelor Brașov sau la nivelul unei structuri asociative ale autorităților administrației publice locale recunoscută ca fiind de utilitate publică. În ceea ce privește controlul financiar preventiv propriu reglementat prin Ordonanța Guvernului nr. 119/1999, republicată, și a actelor normative subsecvente, s-a constatat că este insuficient organizat sau este exercitat ineficient, aspect care a condus la nerealizarea scopului pentru care a fost instituit acest control, respectiv identificarea proiectelor de operațiuni care nu respectă condițiile de legalitate și regularitate. Evaluările efectuate au pus în evidență ca principală deficiență nesupunerea controlului financiar preventiv propriu a unor proiecte de operațiuni prin care a fost afectat patrimoniul entităților sau exercitarea formală a operațiunii (UATM Făgăraș, UATC Apața, UATC Hoghiz, UATC Lisa, UATC Șinca). 16

17 Abaterile de la legalitate și regularitate privind modul de organizare și exercitare a activității de control financiar preventiv propriu au fost determinate pe de o parte de neperceperea de managementul entităților, a acestuia ca un instrument eficace de control, iar pe de altă parte, în lipsa personalului de specialitate, nu s-a asigurat separarea atribuțiilor de control financiar preventiv de cele de conducere a contabilității și de acordarea vizei de control de legalitate, regularitate sau bugetar. d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege. Abaterile constatate și consemnate în actele întocmite la o parte din unitățile administrativteritoriale, cu privire la stabilirea, constatarea, urmărirea și încasarea veniturilor bugetelor locale, au evidențiat o serie de carențe și neregularități în modul de formare, administrare și utilizare a resurselor publice, fiind necesare, în continuare, măsuri pentru îmbunătățirea managementului finanțelor publice locale și dezvoltarea, la un nivel corespunzător, a capacității instituționale de elaborare și execuție a bugetelor unităților administrativ-teritoriale. Aspectele semnificative identificate se referă la: nerespectarea prevederilor legale privind operațiunile de concesionare și/sau închiriere de bunuri proprietate publică sau privată a unităților administrativ-teritoriale, precum și neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată, necalcularea penalităților de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași (UATC Apața, UATC Jibert, UATC Mândra, UATC Ticuș); neurmărirea modului de respectare a clauzelor cuprinse în unele contracte de asociere în participațiune, nestabilirea și neurmărirea încasării majorărilor de întârziere pentru neplata la termen a unor creanțe născute din aceste contracte (UATM Brașov); nestabilirea, neevidențierea în contabilitate și neurmărirea încasării impozitului pe clădiri, datorat de unele persoane juridice, având în vedere valoarea imobilelor stabilită în baza unui raport de evaluare sau a impozitului pe clădirile finalizate, pentru care autorizația de construire a expirat (Direcția Fiscală Brașov); neregularizarea, în unele cazuri, a taxei pentru eliberarea autorizației de construire la data expirării acestora sau la finalizarea lucrărilor de construcții (UATM Brașov); nevirarea la bugetul local a garanțiilor de bună execuție și a garanțiilor de participare la licitație nerestituite deponenților și pentru care s-a prescris dreptul creditorilor de a solicita restituirea (UATM Brașov) sau a unor impozite și taxe locale la care s-au înregistrat suprasolviri și pentru care s-a prescris dreptul contribuabililor de a solicita restituirea (Direcția Fiscală Brașov); nestabilirea și neîncasarea taxei pentru eliberarea/vizarea anuală a autorizației pentru desfășurarea activității de alimentație publică (UATO Râșnov, UATO Rupea, UATC Dumbrăvița); neîncasarea taxei pentru utilizarea infrastructurii publice locale de către echipamentele și utilajele destinate obținerii de venituri (UATC Apața); neînregistrarea în evidența contabilă a creanțelor de natura amenzilor contravenționale și neurmărirea încasării acestora (UATJ Brașov); neluarea măsurilor de încasare a veniturilor bugetare prin aplicare tuturor formelor de executare silită (UATC Apața). Abaterile identificate au fost generate de necunoașterea sau insuficienta aprofundare a legislației fiscale în domeniul impozitelor și taxelor locale, precum și interpretarea eronată a unor prevederi din Codul fiscal, aplicarea limitată a măsurilor de executare silită, superficialitatea manifestată în activitatea de stabilire, înregistrare și colectare a veniturilor proprii ale bugetului local în cuantumul și la termenele prevăzute de legislația în vigoare, de către personalul cu atribuții, neinventarierea sau inventarierea formală a materiei impozabile existențe pe teritoriul localităților generând riscul neidentificării unor venituri cuvenite bugetelor locale, precum și de neurmărirea derulării contractelor de închiriere/concesiune. 17