CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI ARGEŞ Pitești, str. Maior Șonțu, nr.2, cod , Telefon: + (40) , Fax: + (40) ;

Transcriere

1 CURTEA DE CONTURI A ROMÂNIEI CAMERA DE CONTURI ARGEŞ Pitești, str. Maior Șonțu, nr.2, cod , Telefon: + (40) , Fax: + (40) ; Website: ccarges@rcc.ro RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2015 la nivelul județului Argeș I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate Curtea de Conturi a României exercită controlul asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, furnizând Parlamentului și respectiv unităților administrativ-teritoriale rapoarte privind utilizarea și administrarea acestora, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. În acest sens, conform prevederilor Constituției României, republicată, și respectiv Legii nr.94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, exercitarea controlului asupra modului de formare, de administrare și de întrebuințare a resurselor financiare ale statului și ale sectorului public se face de către Curtea de Conturi, prin structurile de specialitate, care își desfășoară activitatea în mod autonom, atât la nivel central, cât și prin camerele de conturi la nivel județean și în municipiul București. Potrivit atribuțiilor menționate, structurile teritoriale ale Curții de Conturi, în cadrul competențelor stabilite de lege, efectuează misiuni de audit financiar și de audit al performanței precum și acțiuni de control tematic la societăți comerciale cu capital majoritar al unităților administrativ-teritoriale și la alte entități. Obiectivul principal al acțiunilor de control/audit la instituțiile publice este acela de a obține asigurarea că modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ - teritoriale, execuția bugetelor locale sunt în concordanță cu scopul, obiectivele și atribuțiile entităților verificate și respectă principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, iar situațiile financiare sunt întocmite în conformitate cu cadrul de raportare financiară din România și oferă o imagine fidelă a poziției și performanței financiare a entităților. Activitatea Camerei de Conturi Argeș se desfășoară potrivit prevederilor Legii nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, ale Regulamentului de organizare și desfășurare a activităților specifice Curții de Conturi și valorificarea actelor rezultate din aceste activități, aprobat prin Hotărârea Plenului nr. 155/2014, precum și ale celorlalte regulamente și coduri aprobate de Plenul Curții de Conturi a României. 1

2 În cadrul competențelor prevăzute de lege, Camera de Conturi Argeș și-a exercitat, în cursul anului 2016, funcția de control/audit la nivelul unităților administrativ teritoriale din județ, prin efectuarea următoarelor categorii de misiuni: auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2015 ale unor unități administrativ-teritoriale; auditul financiar asupra conturilor de execuţie pe anul 2015 ale unor instituții publice; controlul bugetelor unor unități administrativ-teritoriale și instituții publice; controale desfășurate la societățile comerciale cu capital majoritar al unităților administrativ-teritoriale. Conform art. 40 din Legea nr. 94/1992, Camera de Conturi a județului Argeș trebuie să prezinte anual unităților administrativ-teritoriale, un raport privind finanțele publice locale din exercițiul bugetar expirat, cu privire la utilizarea și administrarea resurselor financiare ale statului și ale sectorului public, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității, în care sunt cuprinse și neregulile constatate. Prezentul raport prezintă sintetic principalele constatări, concluzii și recomandări consemnate în actele de verificare încheiate ca urmare a activității de audit și control desfășurată de auditorii publici externi, în limitele competențelor, la ordonatorii principali, secundari și terțiari de credite ai unităților administrativ-teritoriale ale județului Argeș, precum și la regiile autonome și societățile comerciale aflate sub autoritatea acestora. În același timp acest raport, reprezintă instrumentul prin care rezultatele activității Camerei de Conturi a județului Argeș devin accesibile și altor părți interesate, inclusiv publicului larg, transpunând astfel în practică principiul transparenței, din standardele de audit ale Organizației Internaționale a Instituțiilor Supreme de Audit (INTOSAI). 2. Domeniul supus auditării Bugetul local pe ansamblul județului Argeș (B.G.C.U.A.T.) cuprinde totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, precum și al instituțiilor subordonate, astfel cum sunt definite de Legea nr.273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare. EXECUŢIA BUGETELOR COMPONENTE ALE B.G.C.U.A.T. Potrivit datelor centralizate de către Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Județene Prahova - Administrația Județeană a Finanțelor Publice Argeș, structura și execuția bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale pe ansamblul județului Argeș pentru anul 2015, format din totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor împreună cu bugetul propriu al județului Argeș, se prezintă astfel: mii lei Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) Excedent/ Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor, județelor Bugetele instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii Bugetele creditelor externe Bugetele creditelor interne Bugetele fondurilor externe nerambursabile Modul de finanțare a cheltuielilor funcție de veniturile alocate prin bugetele unităților administrative și a instituțiilor publice din subordinea acestora se prezintă grafic astfel: 2

3 mii lei Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 2. Bugetele instituţiilor publice și activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii 3. Bugetele creditelor externe 4. Bugetele creditelor interne 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile Venituri Cheltuieli Excedent/ Deficit EXECUŢIA SINTETICĂ A VENITURILOR La nivelul județului Argeș există un număr de 103 bugete locale a căror execuţie este asigurată de ordonatorii principali de credite, din care un buget propriu al Consiliului Județean, 3 bugete ale municipiilor, 4 bugete ale orașelor, 95 bugete ale comunelor, precum și 250 bugete ale instituțiilor ai căror conducători au calitatea de ordonatori terțiari de credite ai bugetelor locale. Potrivit datelor raportate în anul 2015, la venituri, prevederile bugetare anuale definitive, ale bugetelor locale, au însumat mii lei, în timp ce încasările realizate au fost în sumă de mii lei, ceea ce reprezintă un procent de 87,7% din prevederile bugetare anuale definitive, conform tabelului de mai jos: mii lei 1.Venituri din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL ( ) Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi inițiale % încasări din prevederi definitive ,0 101, ,0 103, ,9 99, ,5 63, ,9 43, ,0 87,7 Gradul de colectare a veniturilor din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, pe ansamblul județului Argeș, în anul 2015, a fost de 101,8%, în creștere ușoară față de anul 2014 când a fost de 100,9%. 3

4 Pe total județ gradul de colectare a veniturilor în exercițiul financiar-bugetar al anului 2015 a fost de 87,7%. În cifre absolute, nerealizarea veniturilor a însumat mii lei reprezentând un procent de 13,3% din prevederile bugetare definitive, în creștere față de anul 2014 când nerealizarea a fost în sumă de mii lei, dar cu aceeași pondere de 13,3%. Grafic, situația veniturilor încasate, grupate pe capitolele clasificației bugetare, se prezintă astfel: mii lei Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale administraţiei publice 5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanţări Din totalul veniturilor realizate, de mii lei, veniturile din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri, reprezintă 14,2%, cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit, reprezintă 29,10%, sumele defalcate din TVA, reprezintă 38,4%, subvențiile de la bugetul de stat și alte bugete reprezintă 12,5% și sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate 5,8 %. Față de anul 2014 se constată o scădere, în cadrul veniturilor totale încasate, a ponderii veniturilor din impozite, taxe, contribuții, alte vărsăminte, alte venituri cu 1,6% (14,2% față de 15,8%) și o creștere a ponderii veniturilor provenind din sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate și prefinanțări cu 1,8% (5,8% față de 4%) în condițiile în care s-a menținut ponderea sumelor provenite din cote și sume defalcate din impozitul pe venit, sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată și respectiv subvenții de la alte nivele ale administrației publice. EXECUŢIA SINTETICĂ A CHELTUIELILOR La nivelul județului Argeș, pentru anul bugetar 2015, în bugetele locale, cheltuielile prevăzute a se efectua, în limitele și potrivit destinațiilor stabilite prin bugetele respective au fost de mii lei, în creștere față de anul 2014 cu mii lei reprezentând 16,9% iar nivelul plăților efectuate au fost de mii lei, în creștere față de anul 2014 cu mii lei, reprezentând 15.9%, și anume: 4

5 Prevederi inițiale Prevederi definitive Plăți efectuate % plăți din prevederi inițiale mii lei % plăți din prevederi definitive 1. Cheltuieli de personal ,5 98,9 2. Bunuri și servicii ,0 81,5 3. Dobânzi ,2 33,9 4. Subvenții ,4 92,8 5. Fonduri de rezervă ,0 0,0 6. Transferuri între unități ale administrației publice ,4 91,0 7. Alte transferuri ,1 87,4 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile ,8 58,3 9. Asistență socială ,5 94,9 10. Alte cheltuieli ,8 93,6 11. Cheltuieli de capital ,2 53,8 12. Operațiuni financiare ,7 98,5 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent ,7 406,5 CHELTUIELI -TOTAL ,6 77,4 Față de prevederile definitive, cheltuielile au fost realizate în procent de 77,3%. Se constată, în analitic, o nerealizare cu caracter general a plăților raportate, cea mai mare fiind aferentă operațiunilor de acest fel efectuate pentru cheltuieli de capital (53,7%) și respectiv pentru proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (58,3%) Structural, plățile realizate se prezintă astfel: 1% 1% 15% 8% 13% 0,40% 37% 1.Cheltuieli de personal 2.Bunuri şi servicii 3. Dobânzi 4. Subvenţii 5. Fonduri de rezervă 0,30% 15% 6. Transferuri între unități ale administrației publice 4% 0% 2% 0,10% 7. Alte transferuri 8. Proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 10. Alte cheltuieli 11.Cheltuieli de capital 12. Operaţiuni financiare 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent Din totalul plăților realizate, de mii lei, ponderea cea mai mare se înregistrează la capitolul Cheltuieli de personal, cu un procent de 37%. Celelalte plăți sunt: bunuri și servicii în procent de15 %, cheltuieli de capital în procent de 15%, asistență socială în procent de 8%, transferuri în procent de 4%, proiecte cu finanțarea din fonduri externe nerambursabile în procent de 13% și alte cheltuieli (subvenții, dobânzi, rambursări de credite, etc.), în procent de 8%. 5

6 II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfășurate la nivelul județului 1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit/control din care: Total Audit financiar Acțiuni de control Audit al performanței 1. Acțiuni desfășurate la nivelul județului Certificate de conformitate Rapoarte de control/audit Procese verbale de constatare Note de constatare Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii Potrivit datelor prezentate anterior, în anul 2016, până la data de raportare, s-au desfășurat un număr de 62 de acțiuni din care 59 de audit financiar al conturilor de execuţie bugetară pe anul 2015 și respectiv 3 acțiuni de control tematic pentru care au fost întocmite 59 de rapoarte de audit financiar și 3 rapoarte de control. Din punct de vedere al ponderii diverselor tipuri de acțiuni în cadrul activităților specifice realizate în cursul anului 2016, situația se prezintă grafic astfel: Audit financiar 95% Control 0% Audit al performanței 5% 0% 10% 20% 30% 40% 50% 60% 70% 80% 90% 100% Audit al performanței Control Audit financiar Urmare acțiunilor efectuate au fost constatate abateri de la legalitate și regularitate, precum și cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului, care au fost consemnate într-un număr de 58 de procese verbale de constatare iar pentru remedierea acestora au fost emise 50 decizii conținând un număr de 313 măsuri. La data raportării din programul de control/audit aprobat pentru anul 2016, pentru un număr de 7 acțiuni de audit financiar/control tematic, constatările nu au parcurs toate etapele de valorificare. Din datele prezentate rezultă realizarea integrală a programului aprobat pentru anul Nu în ultimul rând, menționăm că în cursul anului 2016 au mai fost efectuate, la nivelul unităților administrativ teritoriale din județul Argeș, un număr de 28 acțiuni privind verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurile dispuse prin decizie. 6

7 2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Gradul de cuprindere în acțiunile de control/audit programate în anul 2016 a entităților aflate la nivelul unităților administrativ-teritoriale a județului Argeș și care intră în competența de verificare a Camerei de Conturi Argeș este de 31,2 % în structura categoriilor de entități existente, după cum urmează: Categorii de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale Entități existente Entități verificate 1. Ordonatori de credite la nivelul unităților administrativ-teritoriale, din care: ,5% 1.1. ordonatori principali de credite, din care: ,7% - consilii județene % - municipii % - orașe % - comune ,9% 1.2. ordonatori secundari de credite % 1.3. ordonatori terțiari de credite, din care: ,2% - verificați prin acțiune distinctă X 20 X - verificați odată cu ordonatorul principal de credite X 53 X 2. Regii autonome de interes local % 3. Societăți comerciale de interes local ,9% 4. Alte entități % TOTAL ,2% Se menționează că odată cu acțiunile de audit financiar al conturilor de execuţie bugetară pe anul 2015, efectuate la ordonatorii principali de credite ai bugetelor locale, au fost realizate un număr de 53 de verificări ale transferurilor de fonduri publice către entitățile din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate, potrivit prevederilor pct.260 din Regulamentul privind organizarea și desfășurarea activităților specifice Curții de Conturi, precum și valorificarea actelor rezultate din aceste activități. Grafic, situația categoriilor de entități și a gradului de acoperire a acestora prin acțiunile realizate în cursul anului 2016 se prezintă astfel: % Categorii de entități supuse auditării Ordonatori principali de credite 0 0 Ordonatori secundari de credite Entități existente 73 Ordonatori terțiari de credite 2 Regii autonome de interes local Societăți comerciale de interes local Entități verificate Alte entități 7

8 3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit/control încheiate mii lei Estimări abateri constatate Accesorii Total estimări 1. Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar-contabile Total sume Din verificările efectuate asupra situațiilor financiare întocmite la la entitățile supuse auditului/controlului până la data raportului, au rezultat venituri totale suplimentare estimate la mii lei, din care mii lei accesorii fiscale precum și prejudicii totale estimate de mii lei, din care mii lei majorări de întârziere. În rapoartele de control/procesele-verbale de constatare întocmite s-au reținut abateri financiar-contabile de la legalitate și regularitate, precum și cazuri de nerespectare a principiilor de economicitate, eficiență și eficacitate în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale, cuantificate la un nivel estimat de mii lei. Aspectele și sumele estimate ale abaterilor constatate au făcut obiectul măsurilor transmise prin decizii în vederea înlăturării acestora, și/sau stabilirii întinderii prejudiciilor și dispunerea măsurilor pentru recuperarea acestora, și/sau suspendarea aplicării măsurilor care contravin reglementărilor legale în domeniul financiar-contabil și fiscal. În dinamică, indicatorii considerați reprezentativi pentru evaluarea performanței activității desfășurate de către structurile de specialitate ale Curții de Conturi, respectiv veniturile suplimentare și prejudiciile, au înregistrat în anul 2016 o creștere în valoare cumulată absolută față de anul 2015 de mii lei, ceea ce reprezintă un plus, în exprimare procentuală, de 63%, așa cum se prezintă în tabelul următor: mii lei Nr.crt. Indicator Realizări 2015 Realizări 2016 % 1 Venituri suplimentare ,7 2 Prejudicii ,0 3 Total ,0 Evoluția grafică a realizărilor Camerei de Conturi Argeș consemnate urmare acțiunilor de control/audit derulate în cursul anului 2016 la entitățile din cadrul administrației locale, față de perioada de raportare anterioară, se prezintă astfel: mii lei Venituri suplimentare Prejudicii Realizari 2015 Realizari

9 4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Venituri suplimentare 9 Prejudicii mii lei Abateri financiar contabile 1.UATJ Argeș Activitatea proprie Căminul pentru persoane vârstnice Mozăceni 1.3.Unitatea de Asistență Medico- Socială Domnești 1.4.Centrul Școlar de Educație Incluzivă Sf. Filofteia Valea Mare Ștefănești 2.UATM Pitești Activitatea proprie Școala Gimnazială,,Tudor Vladimirescu Pitești 2.3. Școala Gimnazială,,Mircea cel Bătrân Pitești 2.4. Școala Gimnazială,,Matei Basarab Pitești 2.5. Grădinița cu Program Prelungit,,Castelul Magic Pitești Grădinița cu Program 482 Prelungit,,Albă ca Zăpada Pitești Grădinița cu Program 395 Prelungit,,Luminișul pădurii Grădinița cu Program 392 Prelungit,,Rază de soare Pitești Grădinița cu Program 345 Prelungit,,Armonia Pitești Grădinița cu Program 302 Prelungit,,Castelul fermecat Grădinița cu Program 304 Prelungit,,Aripi deschise Pitești Grădinița cu Program 288 Prelungit,,Pui de lei Pitești UATM Câmpulung Activitatea proprie Muzeul Câmpulung 3.3.Casa de Cultură Câmpulung 4.UATM Curtea de Argeș Activitatea proprie Centrul de Cultură și Arte George Topârceanu Curtea de Argeș 4.3.Muzeul Municipal Curtea de Argeș 5. UATO Mioveni Activitatea proprie

10 6.UATO Topoloveni Activitatea proprie UATC Albeștii de Muscel Activitatea proprie Școala gimnazială nr.1 Albeștii de Muscel 8.UATC Albota Activitatea proprie Şcoala gimnazială Sanda Movilă Albota 9.UATC Aninoasa Activitatea proprie Şcoala gimnazială Broșteni Aninoasa UATC Bascov Activitatea proprie Şcoala gimnazială Virgil Calotescu Bascov UATC Băbana Activitate proprie Şcoala gimnazială nr.1 Băbana UATC Berevoești Activitatea proprie Şcoala Gimnaziala Mihai Tican Rumano Berevoești 13.UATC Bogați Activitatea proprie Școala Gimnazială Radu Cel Mare Bogați UATC Bradu Activitatea proprie Școala Gimnazială Mihai Eminescu Bradu 15.UATC Brăduleț Activitatea proprie Școala Gimnazială Galeșu Brăduleț 16.UATC Călinești Activitatea proprie UATC Cepari Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Nicolae Velea Cepari 18.UATC Cetățeni Activitatea proprie Școala gimnazială nr.1 Cetățeni UATC Ciofrângeni Activitatea proprie Școala gimnazială nr.1 Ciofrîngeni

11 20.UATC Coşeşti Activitatea proprie Școala Gimnazială Iordache Păcescu Coșești 21.UATC Cuca Activitatea proprie Școala Gimnazială Ilie Stănciulescu Cuca 22.UATC Dobrești Activitate proprie Şcoala Gimnazială nr.1 Dobreşti UATC Hârtiești Activitatea proprie Școala Gimnazială nr.1 Hârtiești 24.UATC Lerești Activitatea proprie Şcoala Gimnaziala nr.1 Lerești 25.UATC Lunca Corbului Activitatea proprie Şcoala Gimnaziala General Constantin Cristescu Lunca Corbului 26.UATC Mihăești Activitatea proprie Şcoala Gimnazială Ion Iorgulescu Mihăești 27.UATC Miroși Activitatea proprie Școala gimnazială Emil Negoiță Miroși 28.UATC Morărești Activitatea proprie Școala Gimnazială nr.1 Morărești 29.UATC Negrași Activitatea proprie Școala Gimnaziala Petre Badea Negrași 30.UATC Poiana Lacului Activitate proprie Scoala Gimnazială nr.1 Poiana Lacului 31.UATC Poienarii de Argeș Activitatea proprie Scoala Gimnazială nr.1 Poienarii de Argeș 32.UATC Râca Activitatea proprie Școala gimnazială Ilie Stînciulescu Râca 33.UATC Rociu 11

12 33.1.Activitatea proprie 34.UATC Rucăr Activitatea proprie Liceul Tehnologic Victor Slăvescu Rucăr 35.UATC Sălătrucu Activitatea proprie Şcoala gimnazială Radu Șerban Sălătrucu UATC Slobozia Activitatea proprie Şcoala gimnazială Constantin Brâncoveanu Slobozia 37.UATC Ștefan Cel Mare Activitatea proprie Şcoala gimnazială nr.1 Ștefan Cel Mare UATC Teiu Activitatea proprie Școala gimnazială nr.1 Teiu 39.UATC Valea Iașului Activitatea proprie Școala Gimnazială nr.1 Valea Iașului 40.UATC Vedea Activitatea proprie Liceul Tehnologic Vedea 41.UATC Vlădești Activitatea proprie Şcoala Gimnazială nr.1 Vlădești 42.UATC Vulturești Activitatea proprie Şcoala Gimnazială nr.1 Vulturești 43. Administrația Domeniului Public Pitești Casa de Cultură a comunei Bascov 45. Casa de Cultură Preot Ion Ionescu Topoloveni Centrul Cultural Mioveni Centrul Cultural Pitești Centrul Județean de Resurse și Asistență Educațională Argeș

13 49. Centrul pentru Promovarea și Conservarea Culturii Tradiționale Argeș Colegiul Național Dinicu Golescu Câmpulung Colegiul Național Vlaicu Vodă Curtea de Argeș 52. Colegiul Tehnic Costin D. Nenițescu Pitești Filarmonica Pitești Grădinița cu Program Prelungit Floare de colț Pitești 55. Liceul cu Program Sportiv Viitorul Pitești Muzeul Județean Argeș Muzeul Viticulturii și Pomiculturii Golești 58.Seminarul Teologic Ortodox Neagoe Vodă Basarab Curtea de Argeș Serviciul Public de Exploatare a Patrimoniului Municipiului Pitești Serviciul Public Piețe, Târguri și Oboare Curtea de Argeș 61. Spitalul de pneumoftiziologie Sf.Andrei Valea Iașului Spitalul Orășenesc Sfântul Spiridon Mioveni SC Aquaterm AG 98 SA Curtea de Argeș SC Apă Rătești SRL SC HCB Construct Investment SRL Bradu 66.SC Luminiș de Soare SRL Arefu

14 67. SC Luminiș de Soare Servicii SRL Arefu 68.SC Publitrans 2000 SA Pitești 69.SC Salubritate 2000 SA Pitești TOTAL SUME Precizăm că din totalul veniturilor suplimentare estimate, de mii lei, a fost încasată în timpul misiunii de audit suma de lei reprezentând 9%, iar din totalul prejudiciilor estimate, de mii lei, a fost recuperată operativ suma de mii lei reprezentând 23%, aspecte care au avut drept impact obținerea unor rezultate economico - financiare mai bune ale entităților auditate prin creșterea veniturilor colectate precum și reducerea cheltuielilor efectuate. III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale A. Sinteza aspectelor rezultate în urma misiunilor de audit financiar a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2015, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu; - legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor; - efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificației bugetare; - organizarea evidenței programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți acestora. Urmare acțiunilor efectuate a reieșit că în cazul unui număr de 5 unități administrativ teritoriale locale din cele ale căror situații financiare au fost auditate în perioada , s-a constatat că fundamentarea și elaborarea bugetului de venituri și cheltuieli pe anul 2015, nu s-a realizat în conformitate cu cerințele Legii nr.273/2006, privind finanțele publice locale, exemplificând în acest sens următoarele: - în cazul U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Slobozia și U.A.T.C. Bradu volumul veniturilor din competența de stabilire, urmărire și încasare a entităților respective nu a fost estimat la nivelul real, bazat pe constatarea, evaluarea și inventarierea materiei impozabile și a bazei de impozitare în funcție de care se calculează impozitele și taxele aferente, evaluarea serviciilor prestate și veniturilor obținute din realizarea acestora, precum și pe alte elemente specifice, astfel că datele înscrise în bugetul de venituri și cheltuieli aprobat pentru anul 2015 nu au fost stabilite având în vedere totalitatea resurselor de mobilizat existente la nivelul localității. Exemplificăm în acest sens faptul că pentru stabilirea taxei pe terenul extravilan din competența autorităților menționate au fost utilizați coeficienții de corecție aferenți zonei C în locul celor pentru zona A, stabilită prin hotărârea consiliului local, iar altele din care menționăm taxa pentru eliberarea sau regularizarea de autorizații de construire clădiri, nu au fost incluse în documentația care a stat la baza aprobării, contrar prevederilor legale din Legea nr.571/2003 Codul fiscal republicată; - în cazul U.A.T.C. Aninoasa nu au fost incluse în construcția bugetului resursele cuvenite bugetului local provenind dintr-un număr de patru de taxe care au fost prevăzute prin hotărârea consiliului local de aprobare a taxelor și impozitelor locale pentru anul 2015; - în cazul U.A.T.J. Argeș au fost subevaluate, cu suma de mii lei veniturile cuvenite bugetului județean provenind din cota de 40% din impozitul pe mijloacele de 14

15 transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone colectat de către autoritățile municipale, orășenești și comunale. b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu prevederile legale; - înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare; - organizarea și ținerea la zi a evidenței patrimoniului, conform prevederilor legale; - concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico - operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare; - reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar contabile în bilanțurile contabile și conturile anuale de execuție bugetară; - încheierea exercițiului bugetar; - prezentarea la termen a situațiilor financiare privind situația patrimoniului aflat în administrare și privind execuția bugetară; selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate; Urmare acțiunilor efectuate au fost constatate neconformități din care exemplificăm următoarele: b.1) la U.A.T.C. Bogați - nu au fost evidențiate în contabilitate și raportate prin situațiile financiare întocmite la terenuri cu vegetație forestieră, aparținând domeniului privat al entității, în suprafață totală de 628,1 ha cu o valoare estimată de mii lei; - creanțele cuvenite bugetului local, raportate prin situațiile financiare întocmite la , nu reflectă realitatea, în sensul că între valoarea acestora înscrisă în bilanțul întocmit, de 549 mii lei și valoarea conform datelor extrase din evidența fiscală analitică, în valoare de 427 mii lei, a fost constatată o diferență de 122 mii lei; - nu au fost înregistrate și raportate, în totalitate, obligațiile de plată existente față de creditori, fiind identificate datorii comerciale neevidențiate în contabilitate la în valoare de 185 mii lei. b.2) la U.A.T.C. Cepari - evidența contabilă nu a fost organizată și condusă potrivit legislației aplicabile în vigoare, în sensul că valorile materiale achiziționate în cursul anului 2015 nu au fost recepționate la primire, nu a fost utilizat, pentru evidența cantitativă, pe feluri de stocuri, la locul de depozitare documentul Fișa de magazie iar darea în consum a bunurilor de natura stocurilor nu a fost consemnată în formularul Bon de consum, document care atestă ieșirea din gestiune a valorilor materiale. - au fost raportate eronat, în soldul contului 231 Imobilizări corporale în curs de execuție, cheltuielile reprezentând contravaloarea serviciilor de proiectare, dirigenție de șantier și lucrărilor de execuție, în sumă estimativă de mii lei, aferente obiectivului de investiții "Alimentare cu apă comuna Cepari, sat Morăști, întrucât obiectivul menționat a fost recepționat în baza procesului verbal de recepție la terminarea lucrărilor nr. 4826/ b.3) la U.A.T.C. Slobozia - nu au fost înregistrate în evidența contabilă extrabilanțieră garanțiile de bună execuţie constituite la nivelul entității, în baza contractelor de lucrări derulate în perioada auditată, în valoare estimată de 44 mii lei; - nu au fost înregistrate în contabilitate active fixe de natura mijloacelor de transport procurate și respectiv primite prin transfer de la alte instituții (microbuz școlar Opel MOVANO și Dacia LOGAN Ambition) în valoare totală estimată de 114 mii lei ; - nu a fost calculată, înregistrată în contabilitatea entității și raportată prin situațiile financiare, amortizarea activelor fixe corporale și necorporale aflate în patrimoniul entității. b.4) la U.A.T.M. Hârtiești - nu au fost înregistrate în evidența extrabilanțieră a entității auditate garanțiile de bună execuţie constituite în temeiul contractelor de lucrări aflate în derulare, în valoare de 207 mii lei precum și taxe și impozite neachitate aferente debitorilor declarați insolvabili în valoare de 43 mii lei; 15

16 - nu au fost înregistrate în contabilitate și raportate prin situațiile financiare anuale bunuri de natura obiectelor de inventar, achiziționate în cursul exercițiului financiar-bugetar auditat, în valoare de 3 mii lei; - la finele anului 2015, au fost menținute eronat în evidența fiscală și contabilă și raportate prin bilanțul contabil, creanțe ale contribuabililor persoane juridice provenind din amenzi contravenționale în sumă totală de 5 mii lei, ce se fac venit integral la bugetul de stat și nu la bugetul local al UATC Hârtiești. b.5) la U.A.T.O. Mioveni - s-a constatat existența unor sume de natura suprasolvirilor, reprezentând impozite și taxe locale ce au fost încasate în plus, față de obligațiile fiscale, în sumă totală de 82 mii lei, care nu au fost evidențiate în creditul contului 4672,,Creditori ai bugetului local" şi respectiv nu au fost preluate și raportate prin bilanțul contabil întocmit la ; - creanțele cuvenite bugetului local, raportate prin situațiile financiare auditate, nu reflectă realitatea, întrucât în bilanțul și contul de execuţie întocmite la precum şi în balanța sintetică de verificare a fost înscrisă suma de mii lei, față de valoarea totală a elementelor patrimoniale menționate existente în evidența fiscală analitică de mii lei, deci mai puțin cu 565 mii lei; - nu au fost evaluate, evidențiate în contabilitate și respectiv raportate terenuri cu vegetație forestieră (păduri) și pășuni, în suprafață totală de mp, aparținând domeniului public al entității în valoare estimată de mii lei. c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate și stabilirea legăturii de cauzalitate dintre rezultatele acestei verificări și deficiențele constatate în activitatea entităților verificate În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - constituirea, prin ordin/decizie emisă de conducătorul entității, a unei comisii aflate în coordonarea acestuia, având atribuții de monitorizare, coordonare și îndrumare metodologică pentru implementarea controlului intern. - elaborarea programului de dezvoltare a sistemului de control intern (planul de management), pe fiecare compartiment din entitate, ținând cont de particularitățile cadrului legal, organizațional, de personal, de finanțare și de alte elemente specifice, precum și de standardele de control intern; - întocmirea de către comisia constituită a unor rapoarte trimestriale privind urmărirea îndeplinirii programului de dezvoltare a sistemului de control intern; - stabilirea în cadrul programului de dezvoltare a sistemului de control intern a acțiunilor de pregătire profesională, atât pentru persoanele cu funcții de conducere, cât și pentru cele de execuţie; - identificarea și evaluarea sistematică a riscurilor privind activitățile/operațiunile ce trebuie desfășurate de toate compartimentele entității și monitorizarea acestora în vederea stabilirii controalelor interne corespunzătoare; - elaborarea procedurilor operaționale de lucru pe fluxuri, procese sau activități; - identificarea instrumentelor de control intern (procedeu, mijloc sau acțiune stabilite şi implementate pentru menținerea unui bun control asupra funcționării entității în ansamblul ei); - respectarea cerințelor generale și specifice de control intern în cadrul entității verificate, prevăzute de normele legale în vigoare. Urmare acțiunilor efectuate au fost constatate neconformități referitoare la organizarea și funcționarea controlului intern și respectiv auditului intern, exemplificând în acest sens următoarele: c.1) la U.A.T.C. Slobozia, U.A.T.C. Băbana și U.A.T.C Berevoești - nu au fost stabilite persoanele care certifică plățile, cele care ordonanțează la plată și efectuează plățile, având în vedere structura organizatorică și specificul activității desfășurate de instituție; - nu a fost stabilit un circuit al documentelor cu sarcini precise pentru fiecare angajat; - nu au fost respectate condiționalitățile prevăzute de art. 11 din OG nr.119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, cu modificările și completările ulterioare, în 16

17 sensul că, persoana desemnată cu exercitarea activității de control financiar preventiv propriu la nivelul entității auditate, efectuează potrivit atribuțiilor de serviciu date de Legea Contabilității nr.82/1991 republicată, și activități privind evidența contabilă și financiară în calitate de contabil șef cu delegație, atribuții financiar contabile, fiind direct implicată în întocmirea documentelor supuse vizei de control financiar preventiv propriu. - nu au fost supuse controlului financiar preventiv propriu constituirea veniturilor publice, în privința autorizării și stabilirii titlurilor de încasare. c.2) la U.A.T.C. Bascov și U.A.T.C. Morărești documentele de reglementare internă a procedurilor menționate nu au fost actualizate urmare modificărilor legislative în domeniu, respectiv OMFP nr.923/ , pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv și a Codului specific de norme profesionale pentru persoanele care desfășoară activitatea de control financiar preventiv propriu; c.3) la U.A.T.C. Brăduleț, U.A.T.C. Ciofrângeni și U.A.T.C. Slobozia nu au fost respectate condiționalitățile prevăzute de art. 11 din OG nr.119/1999 privind controlul intern și controlul financiar preventiv, cu modificările și completările ulterioare, în sensul că, persoana desemnată cu exercitarea activității de control financiar preventiv propriu la nivelul entităților menționate, efectuează potrivit atribuțiilor de serviciu date de Legea Contabilității nr.82/1991, republicată, și activități privind evidența contabilă și financiară, fiind direct implicate în întocmirea documentelor supuse vizei de control financiar preventiv propriu; c.4) la U.A.T.C. Mihăești Implementarea sistemului de management și control intern nu a respectat cadrul legal de reglementare în vigoare pe anul 2015 în sensul că entitatea auditată nu a procedat la inițierea procedurilor privind actualizarea sistemului de management și control intern conform prevederilor Ordinului nr.400/2015 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităților publice. c.5) la U.A.T.C. Cepari, U.A.T.C. Poienarii de Argeș, U.A.T.C. Miroși și U.A.T.C. Poiana Lacului nu a fost asigurată activitatea de audit public intern prin una dintre modalitățile de organizare și funcționare prevăzute de Legea nr.672/2002 privind auditul public intern. d) Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege, precum și identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - stabilirea veniturilor din impozite si taxe si nefiscale cuvenite bugetului local în anul 2015; - încasarea veniturilor din impozite si taxe si nefiscale cuvenite bugetului local, în cuantumul și la termenele prevăzute de lege în anul 2015; - înregistrarea în evidența contabilă a veniturilor din impozite și taxe și a veniturilor nefiscale cuvenite bugetului local în anul 2015 și raportarea potrivit clasificației bugetare aprobate. Urmare misiunilor efectuate au fost estimate venituri suplimentare, în sumă totală de mii lei, din care mii lei, reprezentând 9%, au fost încasate operativ, prezentate grafic astfel: 9 Încasate operativ Rămase de încasat 91 17

18 Pentru exemplificare prezentăm cele mai semnificative constatări: d.1) la U.A.T.J. Argeș nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de mii lei, reprezentând cota de 40% din contravaloarea impozitului pe mijloacele de transport marfă cu masa totală autorizată egală sau mai mare de 12 tone stabilit și colectat de către autoritățile administrativ-teritoriale municipale, orășenești și comunale; d.2) la U.A.T.M. Pitești și U.A.T.C. Bradu nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 722 mii lei, reprezentând dividende datorate de către societățile comerciale cu capital integral sau majoritar al unităților administrativ-teritoriale aflate sub autoritatea entităților menționate; d.3) la U.A.T.M. Pitești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 431 mii lei, reprezentând accesorii fiscale datorate de agenții economici de interes local care au plătit cu întârziere redevențele datorate conform clauzelor din contractele de concesiune încheiate; d.4) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Râca, U.A.T.C. Slobozia, U.A.T.C. Miroși și U.A.T.C. Teiu nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 601 mii lei, reprezentând impozit pe teren suplimentar rezultat, ca urmare a nerespectării, la calculul obligației bugetare menționate, a zonării legale a terenurilor din teritoriul aflat în competență precum și de corespondența obligatorie a zonelor de impozitare a terenurilor din perimetrul extravilan cu cele aferente terenurilor din perimetrul intravilan; d.5) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Lerești și U.A.T.O. Topoloveni nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 559 mii lei, reprezentând impozit pe clădiri suplimentar datorat de persoanele juridice, rezultat ca urmare a nerespectării, la calculul obligației bugetare menționate, a condițiilor prevăzute de lege referitoare la aplicarea de cote majorate pentru clădirile care nu au fost reevaluate în ultimii 3-5 ani anteriori anului fiscal de referință; d.6) la U.A.T.C. Aninoasa, U.A.T.C. Coșești, U.A.T.C. Cetățeni și U.A.T.C. Ștefan cel Mare nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de mii lei, reprezentând taxa datorată pentru prestarea serviciilor de furnizare a apei potabile către contribuabilii aflați în zona de competență a localităților menționate; d.7) la U.A.T.C. Berevoești, U.A.T.C. Bogați, U.A.T.C. Rucăr și U.A.T.C. Mihăești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 984 mii lei, reprezentând taxa datorată pentru prestarea serviciilor de salubrizare pentru contribuabilii aflați în zona de competență a localităților menționate; d.8) la U.A.T.C. Brăduleț, U.A.T.C. Cepari, U.A.T.C. Cuca, U.A.T.C. Morărești și U.A.T.C. Ștefan cel Mare nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 280 mii lei, reprezentând chirii și redevențe datorate în temeiul contractelor de închiriere și concesiune derulate; d.9) la U.A.T.C. Berevoești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 127 mii lei, reprezentând penalități de întârziere pentru executarea neconformă a contractelor de vânzare masă lemnoasă pe picior derulate în perioada auditată; d.10) la U.A.T.C. Albota, la U.A.T.C. Bradu și U.A.T.C. Hârtiești nu au fost stabilite, evidențiate și urmărite în vederea încasării, venituri cuvenite bugetului local, în sumă totală estimată de 83 mii lei, reprezentând impozit pe teren datorat suplimentar de persoanele juridice, rezultat ca urmare a nerespectării, la calculul obligației bugetare menționate, a condițiilor prevăzute de lege referitoare la încadrarea terenurilor deținute de către agenții economici în intravilanul localității la altă categorie de folosință decât cea de terenuri cu construcții. 18

19 e) Calitatea gestiunii economico - financiare În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere următoarele: - efectuarea inventarierii și a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidența contabilă a rezultatelor acestora, precum și înregistrarea în evidențele cadastrale și de publicitate imobiliară; asigurarea integrității bunurilor patrimoniale; - modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică și regimul juridic al acesteia, precum și a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului; - constituirea și utilizarea fondurilor pentru desfășurarea de activități conform scopului, obiectivelor și atribuțiilor prevăzute în actele normative prin care a fost înființată entitatea; - angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare conform reglementărilor legale și în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită. - acordarea și utilizarea conform destinațiilor stabilite a alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor, precum și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale. - formarea și gestionarea datoriei publice, situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe, contractarea împrumuturilor, rambursarea ratelor scadente ale acestora și plata dobânzilor aferente. - obligațiile statului și ale unităților administrativ-teritoriale. - vânzarea și/sau scoaterea din funcțiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativteritoriale, concesionarea de servicii cu caracter public și asocierile în participațiune. În cadrul acestui obiectiv se au în vedere, în principal, următoarele: - respectarea de către entitatea auditată a principiilor economicității, eficienței și eficacității în utilizarea fondurilor publice și în administrarea patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale. Urmare acțiunilor de control/audit realizate au fost estimate prejudicii în sumă totală de mii lei, din care mii lei, reprezentând 23%, au fost recuperate operativ. 23 Recuperate operativ Rămase de recuperat 77 Pentru exemplificare prezentăm cele mai semnificative constatări: Exemplificăm în acest sens următoarele: e.1.1) la U.A.T.M. Pitești, U.A.T.C. Bascov, U.A.T.C. Băbana şi U.A.T.C. Mihăești s-a plătit nelegal suma totală estimată de mii lei, reprezentând drepturi de personal, acordate necuvenit funcționarilor publici și personalului contractual din cadrul aparatului propriu întrucât exced nivelelor salariale prevăzute de reglementările aplicabile în vigoare; e.1.2) la U.A.T.C. Băbana, U.A.T.C. Mihăești și U.A.T.O. Topoloveni s-a plătit nelegal suma totală estimată de 783 mii lei, reprezentând drepturi bănești acordate necuvenit funcționarilor publici și personalului contractual din cadrul aparatului propriu întrucât sunt elemente neprevăzute de legislația care reglementează drepturile personalului angajat în sectorul bugetar; e.1.3) la U.A.T.O. Topoloveni s-a plătit nelegal suma totală estimată de 181 mii lei reprezentând majorări salariale acordate necuvenit pentru activitățile desfășurate în cadrul unității de implementare a unor proiecte cu finanțare nerambursabilă; e.1.3) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Băbana, U.A.T.C. Cepari, U.A.T.C. Cetățeni, U.A.T.C. Rucăr, U.A.T.C. Slobozia și U.A.T.O. Mioveni s-a plătit nelegal suma totală 19

20 estimată de 543 mii lei, reprezentând contravaloarea cadourilor ocazionate de sărbătorile de iarnă, acordate fără bază legală; e.1.4) la U.A.T.C. Slobozia s-a plătit nelegal suma totală estimată de 80 mii lei, reprezentând indemnizații acordate necuvenit consilierilor din cadrul autorității deliberative a comunei, întrucât exced nivelelor salariale prevăzute de reglementările aplicabile în vigoare; e.1.5) la U.A.T.C. Brăduleț, U.A.T.C. Ciofrângeni, U.A.T.C. Coșești, U.A.T.C. Albeștii de Muscel, Casa de Cultură Mioveni, Serviciul Public de Administrare a Patrimoniului Municipiului Pitești și U.A.T.M. Curtea de Argeș s-a plătit nelegal suma totală estimată de 760 mii lei, reprezentând cantități de lucrări acceptate la plată, decontate dar neexecutate la obiectivele de investiții finanțate în cursul perioadei auditate; e.1.6) la U.A.T.C. Berevoești, U.A.T.C. Rucăr, U.A.T.C. Ștefan cel Mare și U.A.T.C. Vedea s-a plătit nelegal suma totală estimată de 297 mii lei, reprezentând diferențe de preț şi de tarif necuvenite aferente materialelor și respectiv manoperei și prestațiilor cu mijloacele de transport incluse în operă la obiectivele de investiții finanțate în cursul perioadei auditate; e.1.7) la U.A.T.C. Băbana, U.A.T.C. Valea Iașului și U.A.T.C. Vedea s-a plătit nelegal suma totală estimată de mii lei, reprezentând contravaloarea actualizării valorii situațiilor de lucrări aferente unui număr de trei obiective de investiții efectuate cu încălcarea prevederilor legale în vigoare; e.1.8) la U.A.T.C. Albota, U.A.T.C. Berevoești și U.A.T.C. Bogați s-a plătit nelegal suma totală estimată de 78 mii lei, reprezentând consumul de carburanți realizat pentru autoturismele din dotare care excede limitei maxime prevăzută de reglementările aplicabile în vigoare; e.1.9) la U.A.T.C. Bogați și U.A.T.C. Bradu s-a plătit nelegal suma totală estimată de 309 mii lei, reprezentând transferuri acordate asociațiilor sportive cu încălcarea reglementărilor aplicabile în vigoare; e.1.10) la U.A.T.C. Morărești, U.A.T.C. Mihăești și Muzeul Județean Argeș au fost efectuate cheltuieli în sumă totală estimată de 296 mii lei, prin care a fost schimbată destinația creditelor bugetare aprobate prin buget; e.2) Referitor la alte obiective verificate e.2.1) la U.A.T.C. Berevoești și U.A.T.C. Bogați nu a fost efectuată inventarierea generală a patrimoniului la sfârșitul exercițiului financiar-bugetar al anului 2015; e.2.2) la U.A.T.C. Cepari și U.A.T.C. Ștefan cel Mare nu a fost efectuată reevaluarea activelor fixe corporale aflate în patrimoniu în vederea determinării valorii juste a acestora și reflectării în bilanțul contabil întocmit pentru exercițiul financiar-bugetar auditat a rezultatelor acestei operațiuni; e.2.3) la U.A.T.C. Bradu nu a fost întocmit programul anual al achizițiilor publice pentru bunurile, lucrările și serviciile procurate în cursul perioadei auditate. e.2.4) la U.A.T.C. Albeștii de Muscel, U.A.T.C. Bradu, U.A.T.C. Cepari și U.A.T.C. Cetățeni nu au fost utilizate mijloacele electronice pentru aplicarea procedurilor de atribuire și pentru realizarea achizițiilor directe potrivit reglementarilor aplicabile în vigoare în cursul perioadei auditate. B. Sinteza aspectelor rezultate în urma misiunilor de control (audit de conformitate) B.1. Acțiuni tematice B.1.1. Potrivit Planului propriu de control/audit aprobat pentru anul 2016, Camera de Conturi Argeș a efectuat în perioada , acțiunea cu tema Controlul modului de utilizare a fondurilor alocate unităților administrativ teritoriale de la bugetul de stat, prin MDRAP, pentru modernizarea drumurilor de interes local clasificate și alimentarea cu apă a satelor la UATC Rociu și respectiv UATC Călinești. Urmare derulării acţiunii menționate au rezultat următoarele deficiențe: a) Cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare 20