CAMERA DE CONTURI OLT RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 la nivelul județului Olt I. Prezentare generală Curtea de Conturi își desfă

Transcriere

1 CAMERA DE CONTURI OLT RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2013 la nivelul județului Olt I. Prezentare generală Curtea de Conturi își desfășoară activitatea în mod autonom, în conformitate cu dispozițiile prevăzute în Constituție și Legea nr. 94/1992, republicată, privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi. La nivelul județului Olt, funcțiile Curții de Conturi se exercită prin Camera de Conturi a județului Olt. Informarea anuală a Parlamentului, a celorlalte autorități și instituții publice asupra rezultatelor acțiunilor de control/audit desfășurate de Curtea de Conturi se realizează prin rapoartele întocmite potrivit competențelor stabilite prin Constituție și legea sa de organizare și funcționare. 1. Sfera și competențele de activitate În conformitate cu atribuțiile și competențele conferite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, Camera de Conturi Olt efectuează, în sfera finanțelor publice locale, controlul respectării dispozițiilor legale privind gestionarea și utilizarea fondurilor publice la unitățile administrativ teritoriale din aria sa de competență. Funcția de control se realizează prin proceduri de audit public extern prevăzute în standardele proprii de audit, elaborate în conformitate cu standardele de audit internaționale general acceptate. Obiectivele principale ale controlului exercitat sunt, potrivit legii, cele legate de verificarea modului de formare, administrare și utilizare a resurselor financiare publice locale, gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale, ale instituțiilor și serviciilor publice de interes local, în conformitate cu principiile legalității, regularității, economicității, eficienței și eficacității. Prin activităţile de control/audit desfăşurate la nivelul Camerei de Conturi Olt s-a urmărit identificarea deficienţelor în gestionarea fondurilor publice şi stabilirea măsurilor de înlăturare a acestora, respectarea disciplinei financiar-fiscale, dezvoltarea unor sisteme de control şi audit intern eficiente şi de calitate, creşterea responsabilităţii manageriale în utilizarea şi administrarea fondurilor publice. 1

2 În baza legii, Curtea de Conturi este singura competentă să certifice acuratețea și veridicitatea datelor din conturile anuale de execuție verificate, asupra datelor înscrise în acestea, nici o altă autoritate nu se poate pronunța decât provizoriu. 2. Domeniul supus auditării În anul 2013 procesul bugetar s-a desfășurat în conformitate cu prevederile Legii nr. 273/2006 privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare, precum și ale Legii bugetului de stat pe anul 2013 nr. 05 din , respectiv ale O.G. nr. 17 din și O.U.G. 99 din cu privire la rectificarea bugetului de stat pe anul Legea nr. 273/2006, privind finanțele publice locale, cu modificările și completările ulterioare stabilește principiile, cadrul general și procedurile privind formarea, administrarea, angajarea și utilizarea fondurilor publice locale, precum și responsabilitățile autorităților administrației publice locale și ale instituțiilor publice implicate în domeniul finanțelor publice locale. Bugetul general centralizat al județului cuprinde totalitatea veniturilor şi cheltuielilor bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului (buget propriu), bugetelor instituţiilor publice finanţate din venituri proprii şi subvenţii din bugetele locale, bugetelor instituţiilor publice finanţate integral din venituri proprii, bugetelor împrumuturilor externe şi interne, bugetul fondurilor externe nerambursabile. Pe ansamblul județului Olt, execuția bugetară raportată la , pe tipuri de bugete este structurată astfel: mii lei Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) Excedent/ Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii Bugetele creditelor externe Bugetele creditelor interne 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile Total bugete Conform datelor transmise de Direcția Generală Regională a Finanțelor Publice Craiova, Administrația Județeană a Finanțelor Publice Olt, veniturile totale ale bugetului general centralizat al județului Olt au fost în sumă de mii lei, iar cheltuielile în sumă de mii lei. Pe ansamblul județului Olt execuția bugetară s-a încheiat cu un deficit de mii lei din care mii lei provin din execuția bugetelor instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii. 2

3 În totalul veniturilor și cheltuielilor realizate la nivelul județului, ponderea o dețin veniturile și cheltuielile bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor și judeţului (buget propriu) care reprezintă 80,96% la partea de venituri și 74,95% la partea de cheltuieli. Veniturile bugetelor locale aparţinând unităţilor administrativ teritoriale de pe raza judeţului Olt execuţie bugetară la Situația privind execuția la partea de venituri ale bugetelor locale, comparativ cu prevederile inițiale și definitive estimate prin bugete de unitățile administrativ teritoriale, se prezintă astfel: mii lei 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și refinanțări VENITURI - TOTAL ( ) Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi inițiale % încasări din prevederi definitive ,13 94, ,37 95, ,49 99, ,29 80, ,55 63, ,26 89,17 Analizând datele de mai sus, rezultă că încasările bugetelor locale reprezintă 89,17% față de prevederile definitive. Cele mai scăzute procente de realizare față de prevederile definitive le reprezintă sumele primite de la UE/alți donatori în contul plăților efectuate, realizate în proporție de 63,63% precum și subvențiile de la alte nivele ale administrației publice, realizate în proporție de 80,86 %. În cazul sumelor și cotelor defalcate din impozitul pe venit, procentul de realizare este de 95,45% față de prevederile definitive, fiind în descreștere față de anul anterior când acesta a fost de 99,71%. 3

4 Reprezentarea grafică a veniturilor bugetelor locale (încasări) la nivelul judeţului Olt, pentru anul 2013, se prezintă astfel: Analizând datele de mai sus rezultă că încasările bugetelor locale la nivelul judeţului Olt provin în principal din sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată, reprezentând 31,97% din total încasări, în condiţiile în care veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, reprezintă doar 28,91%. Se observă astfel un nivel scăzut al gradului de autofinanțare a cheltuielilor. Față de anul 2012, în anul 2013 s-a constatat o scădere a sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată cu 4%, toți ceilalți indicatori înregistrând creșteri cuprinse între 7,7% în cazul cotelor și sumelor defalcate din impozitul pe venit și 35% în cazul sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și refinanțări. Cheltuielile bugetelor locale aparţinând unităţilor administrativ teritoriale de pe raza judeţului Olt la La partea de cheltuieli situația se prezintă astfel: mii lei Prevederi inițiale Prevederi definitive Plăți efectuate % plăți din prevederi inițiale % plăți din prevederi definitive 1.Cheltuieli de personal ,84 99,23 2.Bunuri şi servicii ,51 85,01 3. Dobânzi ,72 80,70 4. Subvenţii ,99 90,15 5. Fonduri de rezervă ,00 0,00 6. Transferuri între unități ale administrației publice ,85 90,92 4

5 7. Alte transferuri ,47 41,33 8. Proiecte cu finanțare din fonduri ,22 52,34 externe nerambursabile 9. Asistență socială ,50 97, Alte cheltuieli ,20 97, Cheltuieli de capital ,34 77, Operaţiuni financiare ,90 87, Plăți efectuate în anii precedenți ,78 271,01 și recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+ +13) ,91 82,55 Potrivit execuției bugetare anuale la partea de cheltuieli, rezultă că la data de s-au efectuat plăți în sumă de mii lei, care s-au încadrat în prevederile anuale definitive aprobate de mii lei. La încheierea exercițiului financiar al anului 2013, raportat la prevederile definitive, cheltuielile au fost realizate în proporție de 82,55%. Cele mai mici realizări s-au înregistrat la plățile pentru alte transferuri 41,33% și la proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 52,34%, în timp ce gradul de realizare cel mai ridicat, în cadrul cheltuielilor cu pondere mare în total, s-a înregistrat la cheltuieli de personal 99,23%. Ponderea diferitelor categorii de cheltuieli în totalul execuției bugetare raportată la data de se prezintă astfel: Cheltuieli ale bugetelor locale la nivelul județului Olt, pentru anul 2013 Din analiza datelor prezentate în diagramă, rezultă că ponderea cea mai mare în total cheltuieli o au cheltuielile de personal 38,04%, urmate de bunuri și servicii 23,01% și cheltuieli cu proiecte cu finanțare din fonduri externe nerambursabile 13,04%. 5

6 Față de anul anterior se constată o creștere în sumă absolută a cheltuielilor de personal cu 14,50% în timp ce în cazul cheltuielilor de capital creșterea este de 10,50%. II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit/control desfăşurate la nivelul județului În anul 2014 la nivelul unităților administrativ teritoriale au fost programate un număr de 63 de acțiuni, din care: - 42 acțiuni de audit financiar; - 2 de audit al performanței; - 19 acțiuni de control. Până la data prezentului raport au fost realizate un număr de 59 acțiuni, din care: - 42 acțiuni de audit financiar, - 17 acțiuni de control. Un număr de 4 acțiuni de control/audit se află în desfășurare, respectiv două acțiuni de control la UAT municipiul Slatina și SC Olt Drum S.A. și două acțiuni de audit al performanței la UAT municipiul Caracal și SC Compania de Apă Olt S.A. Acțiunile de audit financiar realizate au vizat auditarea financiară a conturilor anuale de execuție bugetară ale unităților administrativ teritoriale, în timp ce acțiunile de control au avut ca temă: - 16 acțiuni de verificare a modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie; - o acțiune de control privind Situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului, precum și legalitatea realizării veniturilor și a efectuării cheltuielilor. 1. Informații relevante cu privire la rezultatele acțiunilor de audit/control Sintetic, situația acțiunilor desfășurate, a actelor întocmite, a deciziilor emise și a măsurilor dispuse prin decizii se prezintă astfel: Total Audit financiar din care: Acțiuni de control Audit al performanței 1.Acțiuni desfășurate la nivelul județului Certificate de conformitate Rapoarte de control/audit Procese verbale de constatare Note de constatare Decizii emise Măsuri dispuse prin decizii În anul 2014 au fost emise un număr de 37 de decizii, aferente acțiunilor de audit financiar. Prin cele 37 decizii au fost dispuse un număr de 240 măsuri, toate ca urmare a misiunilor de audit financiar. 6

7 2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Olt În anul 2014 în conformitate cu prevederile programului anual de activitate au fost efectuate 59 de acțiuni de verificare la un număr de 80 entități inclusiv ordonatori terţiari de credite verificați odată cu ordonatorul principal de credite, pe categorii situația prezentându-se astfel: Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor Entități existente Entităţi verificate % ,5 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: ,7 - consilii județene ,0 - municipii ,0 - orașe ,7 - comune , ordonatori secundari de credite ordonatori terţiari de credite, din care: ,3 - verificați prin acțiune distinctă x verificați odată cu ordonatorul principal de credite x Regii autonome de interes local Societăţi comerciale de interes local ,7 4.Alte entități TOTAL ,0 Numărul entităților verificate în anul 2014 reprezintă 36,00 % din totalul entităților aparținând administrației publice locale, aflate în sfera de competență a Camerei de Conturi Olt respectiv 48,70% din totalul ordonatorilor principali de credite ai bugetelor unităților administrativ teritoriale. În anul 2014 la nivelul unităților administrativ teritoriale au fost realizate un număr de 58 de acțiuni la un număr de 55 ordonatori principali de credite, existând trei situații în care s-au desfășurat mai multe acțiuni de verificare la același ordonator de credite, astfel: 1. UATO Corabia: - Audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară ale Unității Administrativ Teritoriale - Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie 2. UATO Drăgănești Olt: - Audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară ale Unității Administrativ Teritoriale - Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie 3. UATC Nicolae Titulescu: - Audit financiar asupra conturilor anuale de execuție bugetară ale Unității Administrativ Teritoriale - Verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizie 7

8 3. Structura și sumele estimate ale abaterilor constatate Estimări abateri constatate Accesorii mii lei Total estimări 1.Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar-contabile Total sume Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Sumele estimate reprezentând venituri, prejudicii și abateri financiar contabile constatate urmare misiunilor de audit financiar și acțiunilor de control desfășurate în anul 2013, se prezintă astfel: mii lei 8 Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar contabile 1 U.A.T.J. OLT Activitatea proprie Spitalul Județean de Urgență Slatina Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Olt Ansamblul Profesionist pentru Promovarea și Păstrarea Culturii Tradiționale Doina Oltului 2 U.A.T.M. SLATINA Activitatea proprie Direcția Administrarea Străzilor și Iluminatului Public Slatina Școala Gimnazială Eugen Ionescu Slatina U.A.T.M. CARACAL Activitatea proprie Colegiul Tehnic Matei Basarab Colegiul Agricol Dimitrie Petrescu Școala Gimnazială Nicolae Titulescu Caracal Colegiul Național Ioniță Asan Liceul Teoretic Mihai Viteazul U.A.T.O. BALS Activitatea proprie U.A.T.O. CORABIA Activitatea proprie U.A.T.O. DRAGANESTI OLT Activitatea proprie Școala gimnazială Comani Liceul Tudor Vladimirescu 0 1 0

9 7 U.A.T.O. SCORNICESTI Activitatea proprie U.A.T.C. CALUI Activitatea proprie U.A.T.C. CEZIENI Activitatea proprie U.A.T.C. CIRLOGANI Activitatea proprie U.A.T.C. CUNGREA Activitatea proprie U.A.T.C. CURTISOARA Activitatea proprie U.A.T.C. DEVESELU Activitatea proprie U.A.T.C. DOBRETU Activitatea proprie U.A.T.C. DOBROSLOVENI Activitatea proprie U.A.T.C. DOBRUN Activitatea proprie Școala Gimnazială Dobrun U.A.T.C. FAGETELU Activitatea proprie U.A.T.C. FALCOIU Activitatea proprie U.A.T.C. FARCASELE Activitatea proprie U.A.T.C. GANEASA Activitatea proprie Școala Gimnazială Găneasa U.A.T.C. GOSTAVATU Activitatea proprie Școala gimnazială Gostavățu U.A.T.C. GRADINILE Activitatea proprie U.A.T.C. GROJDIBODU Activitatea proprie U.A.T.C. GURA PADINII Activitatea proprie U.A.T.C. IANCA Activitatea proprie U.A.T.C. ICOANA Activitatea proprie U.A.T.C. IPOTESTI Activitatea proprie Scoala gimnazială Ipotești U.A.T.C. IZVOARELE Activitatea proprie

10 Liceul Tehnologic Izvoarele U.A.T.C. MIHAIESTI Activitatea proprie Școala gimnazială Mihăești U.A.T.C. MILCOV Activitatea proprie U.A.T.C. N.TITULESCU Activitatea proprie Școala Gimnazială Nicolae Titulescu U.A.T.C. Optași Măgura Activitatea proprie U.A.T.C. OSICA DE JOS Activitatea proprie U.A.T.C. PÂRSCOVENI Activitatea proprie Școala Gimnazială Pârşcoveni U.A.T.C. RUSANESTI Activitatea proprie Școala Gimnazială nr. 2 Rusănești U.A.T.C. SCARISOARA Activitatea proprie U.A.T.C. SCHITU Activitatea proprie U.A.T.C. TRAIAN Activitatea proprie U.A.T.C. TUFENI Activitatea proprie U.A.T.C. URZICA Activitatea proprie U.A.T.C. VOINEASA Activitatea proprie Școala gimnazială Mărgăritești U.A.T.C. VULTURESTI Activitatea proprie COMPANIA DE APA OLT S.A. SLATINA Activitatea proprie SC OLT DRUM S.A. SLATINA* Total sume *) acțiunea se află în procedura de valorificare. 10

11 III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale Urmare acțiunilor de audit financiar/control desfășurate în perioada de raportare la cele 80 entități verificate au fost constate abateri în sumă totală estimată de mii lei, astfel: - mii lei - Estimări abateri constatate Accesorii Total estimări 1. Venituri suplimentare Prejudicii Abateri cu caracter financiar contabil TOTAL Cele mai semnificative aspecte legate de constatările înscrise în actele de control/audit întocmite în perioada de raportare se referă la: a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2013, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat - neînscrierea în bugetul de venituri şi cheltuieli aprobat pentru anul 2013 a fondului de rezervă bugetară în cota de până la 5% din totalul cheltuielilor, pentru finanţarea unor cheltuieli urgente sau neprevăzute apărute în cursul exerciţiului bugetar la UAT municipiul Caracal, UAT orașele Balș, Drăgănești Olt, UAT comunele Călui, Cungrea, Cezieni, Cîrlogani, Dobrosloveni, Dobrun, Fărcașele, Găneasa, Grădinile, Icoana, Ipotești, Mihăești, Milcov, Nicolae Titulescu, Osica de Jos, Pârșcoveni, Schitu, Tufeni, Urzica, Voineasa și Vulturești; - introducerea unor obiective de investiții în programul anual de investiții fără a avea la bază note de fundamentare și documentații tehnico-economice aprobate la UAT comuna Gostavățu; - nerespectarea prevederilor legale privind fundamentarea bugetelor de venituri și cheltuieli ale unităților de învățământ preuniversitar, în funcție de costul standard per elev/preșcolar pentru finanțarea de bază asigurată din bugetul de stat, din sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată, ceea ce a condus la alocarea de sume suplimentare pentru finanțarea de bază a unităților de învățământ preuniversitar la UAT municipiul Caracal în sumă de 890 mii lei, UAT orașul Balș în sumă de mii lei, UAT comunele Călui în sumă de 185 mii lei, Cîrlogani în sumă de 126 mii lei, Cungrea în sumă de 194 mii lei, Curtișoara în sumă de 141 mii lei, Dobrun în sumă de 19 mii lei, Găneasa în sumă de113 mii lei, Grădinile în sumă de 99 mii lei, Mihăești în sumă de 84 mii lei, Nicolae Titulescu în sumă de 41 mii lei, Pârșcoveni în sumă de 68 mii lei, Voineasa în sumă de 337 mii lei și Vulturești în sumă de 182 mii lei; - neincluderea în bugetul de venituri și cheltuieli și neîncasarea veniturilor reprezentând cota parte din tariful de gestionare stabilit de administratorul fondului cinegetic și datorat de 11

12 gestionarul acestuia la UAT comunele Cungrea, Dobrosloveni, Dobrun, Izvoarele, Nicolae Titulescu, Osica de Jos, Pârșcoveni, Tufeni și Voineasa; - nerespectarea prevederilor legale privind previzionarea în buget a veniturilor din chirii şi concesiuni, detaliate pe venituri curente, debite restante și majorări, pe baza inventarierii anuale a contractelor de concesiune/închiriere la UAT municipiul Slatina. b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare Au fost constatate abateri cu caracter financiar contabil care au influenţat situaţiile financiare ale anului 2013, pe categorii situaţia prezentându-se astfel: - neînregistrarea în evidența contabilă și neconducerea evidenței analitice a drepturilor de creanță cuvenite bugetului local din valorificarea unor bunuri din domeniul privat al unităţii administrativ-teritoriale la UAT municipiul Slatina în sumă de mii lei; - neînregistrarea în evidenţa contabilă a operaţiunilor economice de ieşire a unor bunuri din patrimoniu (terenuri) la UAT municipiul Slatina în sumă de 310 mii lei; - neconcordanțe între evidența contabilă sintetică și cea analitică a conturilor de imobilizări corporale reprezentând construcții și terenuri la UAT municipiul Slatina în sumă de mii lei; - neconcordanțe între evidența contabilă și cea fiscală privind drepturi de creanță din impozite și taxe locale neînregistrate în contabilitate la UAT comunele Dobrețu în sumă de 99 mii lei, Făgețelu în sumă de 11 mii lei și Găneasa în sumă de 347 mii lei; - neînregistrarea în evidența contabilă a unor obiective de investiții în curs de execuție la UAT municipiul Caracal în sumă de mii lei; - înregistrarea eronată pe cheltuieli a unor bunuri de natura mijloacelor fixe la UAT municipiul Caracal în sumă de 167 mii lei; - neînregistrarea în contabilitate a unor obligații de plată privind drepturi de personal stabilite prin hotărâri judecătorești definitive și neactualizarea cu indicele de inflație a provizioanelor înregistrate pentru astfel de drepturi la UAT comunele Găneasa în sumă de 377 mii lei, Ipotești în sumă de 85 mii lei, Mihăești în sumă de 38 mii lei și Voineasa în sumă de 370 mii lei; - nestabilirea și neînregistrarea amortizării activelor fixe corporale și necorporale, conform prevederilor legale la UAT municipiul Slatina, UAT comunele Dobrosloveni, Osica de Jos și Voineasa; - efectuarea de înregistrări contabile eronate care au denaturat situațiile financiare anuale la UAT comuna Dobrun în sumă de 33 mii lei; - neconducerea și neorganizarea evidenței contabile analitice a mijloacelor fixe, a materialelor de natura obiectelor de inventar în folosință și a materialelor consumabile la UAT comunele Cârlogani, Găneasa, Gostavățu, Grădinile, Gura Padinii, Izvoarele, Urzica și Vulturești; 12

13 - neînregistrarea în evidența contabilă și tehnico-operativă a unor bunuri care fac parte din domeniul public sau privat al unităţilor administrativ-teritoriale, precum și nereevaluarea acestora la UAT municipiul Slatina, UAT comunele Curtișoara, Deveselu, Găneasa, Pârșcoveni și Tufeni; - nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale la UAT comuna Mihăești în sumă de mii lei; - scăderea eronată din evidența contabilă a unor creanţe bugetare, reprezentând debite înregistrate de un operator economic pentru autorizaţii speciale de transport neachitate, şi înregistrarea acestora în contul special în afara bilanțului, fără ca persoana juridică respectivă să fie declarată în stare de insolvabilitate la UAT județul Olt în sumă de 162 mii lei. c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern, astfel: - neorganizarea compartimentului de audit intern, conform prevederilor legale privind auditul intern la UAT comuna Ipotești și Nicolae Titulescu. Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv, astfel: - nu au fost stabilite proiectele de operațiuni supuse controlului financiar preventiv propriu, documentele justificative și circuitul acestora și nu au fost detaliate prin liste de verificare (checklists), obiectivele supuse controlului financiar preventiv, pentru fiecare operațiune cuprinsă în cadrul specific al entității la UAT orașul Balș, UAT comuna Curtișoara, Deveselu, Izvoarele și Traian; - persoanele desemnate să exercite controlul financiar preventiv propriu nu îndeplinesc cumulativ condițiile prevăzute de lege, respectiv nu au studii superioare economice sau juridice la UAT comuna Izvoarele. Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial, astfel: - nu a fost organizat sistemul de control intern/managerial, în conformitate cu prevederile legale, nefiind dispuse măsurile necesare pentru elaborarea şi dezvoltarea sistemelor de control managerial, care să cuprindă obiectivele generale, obiectivele globale, obiectivele derivate, stabilite pe fiecare compartiment în funcție de activitățile specifice desfășurate de acesta, obiectivele individuale atribuite fiecărui angajat, responsabilitățile, termenele, precum și acțiunile de perfecționare profesională, atât pentru persoanele cu funcții de conducere, cât și pentru cele cu funcții de execuție la UAT comunele Cezieni, Curtișoara, Deveselu, Grojdibodu, Izvoarele, Milcov, Nicolae Titulescu, Schitu și Urzica. d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a veniturilor bugetare, în cuantumul şi la termenele stabilite de lege, precum şi identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora Urmare acțiunilor desfășurate au fost constatate venituri suplimentare, pe categorii de abateri situaţia prezentându-se astfel: 13

14 - stabilirea eronată a impozitului pe clădiri în cazul contribuabililor persoane juridice care nu au reevaluat clădirile în ultimii 3 ani, respectiv 5 ani anteriori anului fiscal de referință prin aplicarea eronată a unei cote de impozit mai mică decât cea prevăzută de Codul fiscal la UAT comunele Deveselu, Dobrețu, Făgețelu, Grădinile, Ipotești, Schitu, Voineasa și Vulturești; - neevidenţierea şi neurmărirea încasării la termen a veniturilor din arendă și a majorărilor de întârziere calculate conform prevederilor contractuale la UAT comuna Pârșcoveni în sumă de 21 mii lei; - neînregistrarea în evidenţa fiscală şi în evidenţa contabilă a unor drepturi de creanţă, reprezentând venituri din amenzi şi alte sancţiuni aplicate conform dispozițiilor legale la UAT comuna Milcov în sumă de 62 mii lei. - neurmărirea și neîncasarea taxei pentru vizarea anuală a autorizațiilor pentru activitatea de alimentație publică la UAT comuna Cârlogani în sumă de 50 mii lei. - nestabilirea impozitului pe teren pentru toți contribuabilii persoane fizice care dețin în proprietate terenuri agricole la UAT comuna Cungrea în sumă de 10 mii lei; - nestabilirea prin hotărâre a consiliului local a cotelor de impozitare în cazul clădirilor deținute de contribuabili persoane juridice care nu au reevaluat clădirile în ultimii 3 ani, respectiv 5 ani anteriori anului fiscal de referință la UAT comunele Dobrețu, Ipotești, Rusănești, Schitu, și Voineasa; - neorganizarea activităţii de inspecţie fiscală în domeniul impozitelor, taxelor şi a altor venituri cuvenite bugetului local și neefectuarea de inspecții fiscale la contribuabili în vederea verificării realității datelor furnizate prin declarațiile fiscale la UAT orașele Balș, Scornicești și UAT comuna Fărcașele; - neînregistrarea în evidența contabilă și neîncasarea veniturilor cuvenite bugetului local, reprezentând redevență/chirie datorate de concesionari/chiriași la UAT comuna Izvoarele în sumă de 26 mii lei; - nu au fost stabilite, evidențiate și încasate taxa pe clădiri și taxa pe teren aferente clădirilor și terenurilor din domeniul public și privat al unității administrativ-teritoriale, concesionate sau închiriate la UAT comuna Izvoarele în sumă de 9 mii lei; - stabilirea eronată a taxei pentru eliberarea autorizației de construire la UATC Mihăești în sumă de 53 mii lei și UAT comuna Schitu în sumă de 5 mii lei; - neînregistrarea în evidența contabilă a drepturilor de creanță reprezentând venituri din dividende repartizate din profitul net realizat de operatorii economici la care unitățile administrativ teritoriale dețin părți din capitalul social la UAT orașul Drăgănești Olt și UAT comuna Cungrea; - nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizației de construire, în scopul regularizării taxei pentru autorizațiile de construire eliberate al căror termen de valabilitate a expirat şi al identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării la UAT orașul Drăgănești Olt, UAT comunele Călui, Deveselu, Mihăești și Vulturești; - neaplicarea în totalitate a procedurilor de urmărire şi executare silită prevăzute de Codul de procedură fiscală în vederea încasării veniturilor proprii, pentru creanțele bugetare neîncasate 14

15 la termenele scadente la UAT orașele Balș, Drăgănești Olt, Scornicești, UAT comunele Cezieni, Cârlogani, Dobrun, Găneasa, Grădinile, Ianca, Ipotești, Mihăești, Milcov, Voineasa și Vulturești; - nestabilirea, neurmărirea și neîncasarea veniturilor cuvenite bugetelor locale reprezentând cota parte din veniturile încasate de ordonatorii terțiari de credite pentru bunurile din domeniul public sau privat al unităților administrativ-teritoriale primite în administrare și închiriate la UAT municipiul Caracal în sumă de 158 mii lei; - impozitele și taxele datorate de contribuabili nu au la bază declarații de impunere şi nu sunt stabilite în funcţie de materia impozabilă înregistrată în registrele agricole şi în evidențele specifice cadastrului imobiliar la UAT comuna Deveselu. Calitatea gestiunii economico financiare La acest obiectiv au fost constatate abateri semnificative, pe categorii situația prezentându-se astfel: Efectuarea inventarierii, respectiv a reevaluării tuturor elementelor patrimoniale: - nu au fost respectate reglementările legale privind organizarea lucrărilor de inventariere și evidențierea rezultatelor inventarierii la UAT comunele Gostavățu, Gura Padinii și Osica de Jos; - nu a fost efectuată inventarierea anuală a patrimoniului la UAT comuna Izvoarele; - nu a fost efectuată operațiunea de reevaluare a activelor fixe de natura construcțiilor și terenurilor, cel puțin o dată la 3 ani la UAT municipiul Slatina, UAT orașul Scornicești, UAT comunele Cezieni, Dobrun, Găneasa, Ianca, Ipotești, Milcov, Scărișoara, Osica de Jos și Voineasa. Angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor bugetare în concordanță cu prevederile legii bugetare și cu destinația stabilită: - finanţarea nelegală a unor cheltuieli neeligibile, reprezentând sprijin financiar nerambursabil de la bugetul local al municipiului Slatina, acordat,,asociației Clubul Sportiv Aluminiu Alro Slatina, în baza contractului de finanțare la UAT municipiul Slatina; - efectuarea de plăţi din bugetul local fără justificare legală, reprezentând amenzi contravenționale aplicate de organele abilitate prin lege la UAT municipiul Slatina în sumă de 66 mii lei și UATC Grojdibodu în sumă de 41 mii lei; - efectuarea de cheltuieli de personal, reprezentând drepturi salariale acordate unor persoane detaşate din sectorul privat pentru ocuparea posturilor vacante din statul de funcţii aprobat, fără organizarea de concurs sau examen conform legii şi a căror ocupare a fost suspendată prin OUG nr. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, la Direcția Generală de Asistență Socială și Protecția Copilului Olt, ordonator terțiar de credite al UAT județul Olt, UAT comunele Călui, Cungrea, Găneasa, Gura Padinii, Izvoarele și Schitu. - efectuarea de plăți nelegale reprezentând contravaloare categorii de lucrări neexecutate sau executate la prețuri supraevaluate, precum și cote de cheltuieli indirecte și profit mai mari 15

16 decât cele din oferta care a stat la baza încheierii contractului la Spitalul Judeţean de Urgenţă Slatina, ordonator terțiar de credite al UAT județul Olt în sumă de 432 mii lei; - efectuarea de plăți nelegale reprezentând contravaloare prestări servicii artistice, fără documente justificative care să confirme serviciul prestat, peste valoarea angajamentelor legale încheiate, fără contracte sau alte acte juridice din care să rezulte angajarea unei obligaţii certe în sarcina entității față de furnizorii respectivi şi fără ca acţiunile cultural-artistice respective să fie aprobate conform prevederilor legale, la Ansamblul Profesionist pentru Promovarea și Păstrarea Culturii Tradiționale Doina Oltului, ordonator terțiar de credite al UAT județul Olt, în sumă de 468 mii lei; - angajarea de cheltuieli și efectuarea de plăți nelegale pentru lucrări neexecutate în cantitatea facturată și plătită la UAT orașele Balș în sumă de 368 mii lei, Corabia în sumă de 396 mii lei, UAT comunele Călui în sumă de 251 mii lei, Cungrea în sumă de 127 mii lei, Deveselu în sumă de 374 mii lei, Icoana în sumă de 152 mii lei, Izvoarele în sumă de 381 mii lei, SC Compania de Apă Olt S.A. în sumă de 368 mii lei; - efectuarea de plăți nelegale reprezentând contravaloare materiale de construcţii achiziţionate de către Ansamblul Profesionist pentru Promovarea și Păstrarea Culturii Tradiționale Doina Oltului, ordonator terțiar de credite al UAT județul Olt pentru care nu au fost prezentate documente justificative, întocmite în conformitate cu normele legale, care să certifice că materialele au fost recepţionate şi utilizate pentru activitatea entităţi, în sumă de 124 mii lei; - efectuarea de plăți direct din veniturile bugetului local încasate în numerar, fără ca sumele respective să fie depuse, în prealabil, în conturile de disponibilități deschise la Trezoreria statului la UAT comuna Dobrun; - efectuarea de plăţi nejustificate reprezentând valoarea accizelor incluse în facturile emise de furnizorul de gaze pentru gazele naturale livrate unităților de învățământ utilizate pentru încălzire la UAT municipiul Caracal și UAT orașul Drăgănești Olt; - efectuarea de angajamente legale noi fără a se realiza stingerea obligaţiilor existente la finele anului anterior la UAT comuna Cungrea; - angajarea de cheltuieli de personal și efectuarea de plăți reprezentând contravaloare sporuri acordate fără bază legală și/sau peste cuantumul legal la UAT comunele Curtișoara, Deveselu, Fălcoiu, Fărcașele, Ipotești și Voineasa; - nerespectarea prevederilor legale referitoare la consumul de carburanți la UAT comunele Deveselu și Vulturești; - efectuarea de cheltuieli interzise de O.U.G. 34/2009 cu privire la rectificarea bugetară pe anul 2009 și reglementarea unor măsuri financiar-fiscale, respectiv achiziționarea unui autoturism și achiziționarea de mobilier pentru dotarea birourilor la UAT comuna Grădinile. Obligaţiile și creanţele statului și ale unităților administrativ teritoriale - nerespectarea prevederilor legale privind calcularea, evidențierea și virarea la bugetul statului a sumelor datorate de instituțiile publice pentru neangajarea de persoane cu handicap la UAT orașele Drăgănești și Scornicești; 16

17 - nereținerea la sursă și nevirarea la bugetul de stat și bugetul asigurărilor sociale a impozitului pe venit și a contribuțiilor sociale, pentru plățile efectuate către persoane fizice reprezentând lucrări și servicii executate sau prestate la Ansamblul Profesionist pentru Promovarea și Păstrarea Culturii Tradiționale Doina Oltului, ordonator terțiar de credite al UAT județul Olt; - neplata în termenul legal a dividendelor datorate unităților administrativ-teritoriale deținătoare ale capitalului social la S.C. Compania de Apă Olt S.A Slatina. Concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică și privată a statului și a unităților administrativ teritoriale - nerealizarea de către concesionar a investiţiilor programate în cadrul Contractului privind concesionarea serviciului public de administrare a domeniului public și privat având ca obiect administrarea și exploatarea cimitirelor umane din municipiul Slatina la UAT municipiul Slatina; - neconstituirea de garanții în cazul contractelor de concesionare a bunurilor din proprietatea publică sau privată a unităților administrativ teritoriale la UAT orașul Balș, UAT comunele Fărcașele, Izvoarele și Vulturești; - neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la încasarea redevenței/chiriei la termenele de plată și necalcularea de penalități de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenței/chiriei datorate de concesionari/chiriași la UAT orașul Balș și UAT comuna Fărcașele; - transmiterea nelegală, cu titlu gratuit, a dreptului de folosinţă a unor bunuri din patrimoniul unității administrativ teritoriale către alte persoane juridice de drept privat, fără respectarea prevederilor legale, la UAT comuna Gura Padinii. Planificarea achiziţiilor publice, iniţierea și lansarea procedurii de achiziţie publică, administrarea contractului de achiziţie publică - nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea valorii estimate a contractelor de achiziții publice de lucrări la S.C. Compania de Apă Olt S.A. Slatina; - cuprinderea în Programul anual de investiții publice a unor obiective de investiții fără a avea la baza documentații tehnico-economice aprobate potrivit dispozițiilor legale la UAT comunele Nicolae Titulescu și Schitu; - neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanției de bună execuție pentru lucrările de investiții executate la UAT orașul Drăgănești, UAT comunele Cungrea, Gostavățu, Grădinile, Gura Padinii, Traian și Urzica; - nerespectarea prevederilor legale cu privire la atribuirea unui contract de lucrări prin acceptarea și declararea câștigătoare a unei oferte neconforme cu cerințele impuse de autoritatea contractantă prin documentația de atribuire. Oferta declarată câștigătoare nu conține elementele esențiale necesare evaluării, respectiv cantitățile de lucrări și prețurile unitare necesare cuantificării valorice a lucrărilor, la S.C. Compania de Apă Olt S.A. Slatina; - introducerea nelegală în contractul de lucrări atribuit pentru realizarea obiectivului de investiții Extindere și reabilitare rețele publice de alimentare cu apă și canalizare, Slatina, județ 17

18 Olt a unor clauze de subcontractare care nu sunt în concordanță cu oferta câștigătoare, ofertantul declarând că nu subcontractează parte/părți din contract; - neîntocmirea programului anual al achizițiilor publice la UAT comuna Gostavățu. Informaţii legate de cazurile de aplicare a contravenţiilor şi cazurile de sesizare a organelor de urmărire penală În perioada de raportare au fost aplicate un număr de 8 amenzi contravenţionale în valoare totală de 9,5 mii lei, astfel: - 4 amenzi contravenţionale în valoare totală de 4,0 mii lei aplicate conducătorilor unităţilor administrativ teritoriale în cadrul acţiunilor de audit financiar, pentru nerespectarea reglementărilor legale în vigoare privind modul de realizare al investițiilor; - 2 amenzi contravenţionale în valoare de 2 mii lei aplicate pentru nereevaluarea elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege; - 1 amendă contravenţională în valoare de 3 mii lei aplicată pentru neorganizarea și neefectuarea neinventarierii anuale a patrimoniului; - 1 amendă contravenţională în valoare de 0,5 mii lei aplicată pentru nerespectarea prevederilor legale privind ordonanţarea şi lichidarea cheltuielilor. Față de constatările înscrise în actele de control întocmite cu ocazia acțiunilor de audit/control, în majoritatea cazurilor conducătorii entităților verificate nu au formulat obiecțiuni cu privire la constatările auditorilor publici externi, dispunând în timpul acțiunilor de verificare măsuri operative de remediere a abaterilor. Recomandările formulate și măsurile dispuse urmare acțiunilor anterioare au fost în însușite, respectiv duse la îndeplinire de către conducătorii entităților verificate. IV. Concluzii și recomandări 1. Referitor la abaterile care au generat venituri suplimentare la bugetele locale, în sumă totală estimată de mii lei, s-a constatat: - neinventarierea de către unităţile administrativ teritoriale a materiei impozabile; - neefectuarea de inspecţii fiscale de către serviciile de specialitate ale unităţilor administrativ teritoriale la contribuabili, în vederea stabilirii realităţii şi exactităţii datelor declarate de aceştia privind impozitele şi taxele locale; - verificarea superficială de către persoanele cu atribuţii în stabilirea impozitelor şi taxelor locale a documentelor prezentate de contribuabili în vederea stabilirii impozitelor şi taxelor locale; - neurmărirea de către compartimentul de specialitate din cadrul unităţii administrativ teritoriale a depunerii de către toţi contribuabilii a declaraţiilor fiscale pentru stabilirea impozitelor şi taxelor locale; 18

19 - neurmărirea și neîncasarea de către compartimentul de specialitate din cadrul unităţii administrativ teritoriale a redevențelor datorate de concesionari pentru bunurile și serviciile publice concesionate; - neînregistrarea în evidența contabilă și neîncasarea drepturilor de creanță reprezentând dividende repartizate din profitul realizat de operatorii economici la care consiliul local este asociat; - lipsa de preocupare a conducătorilor unităţilor administrativ teritoriale în ceea ce priveşte încasarea veniturilor proprii ale bugetului local. 2. Referitor la abaterile care au determinat producerea de prejudicii în sumă totală estimată de mii lei, s-a constatat: - exercitarea unei activități necorespunzătoare de către managementul entității, în sensul neimplicării sistematice în detectarea și identificarea la timp a neregulilor generatoare de prejudicii pentru entitate; - necunoaşterea de către personalul de specialitate al unităţilor administrativ - teritoriale a prevederilor legale privind stabilirea drepturilor salariale ale personalului; - necunoaşterea de către personalul de specialitate al unităţilor administrativ - teritoriale a prevederilor legale privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor; - organizarea defectuoasă a controlului intern, a controlului financiar preventiv propriu şi auditului public intern; - urmărirea defectuoasă a derulării contractelor de achiziție publică, a comportamentului antreprenorilor din perspectiva respectării clauzelor contractuale, neimplementarea unui plan al calității conform prevederilor legale, decontarea lucrărilor fără efectuarea verificărilor calitative și cantitative obligatorii. 3. Referitor la alte nereguli şi abateri cu caracter financiar-contabil în sumă estimată de mii lei, care nu au determinat producerea de prejudicii şi nu au condus la stabilirea de venituri suplimentare, s-a constatat: - necunoaşterea de către personalul de specialitate din cadrul unităţilor administrativ teritoriale, a prevederilor legale privind administrarea şi gestionarea eficientă a patrimoniului public şi privat al acestora; - slaba preocupare manifestată de către personalul de specialitate din cadrul entităților, pentru identificarea și corectarea erorilor apărute; - neelaborarea de politici contabile, care să se materializeze prin emiterea unor proceduri de lucru formalizate pentru activitățile și obiectivele specifice entităților; În concluzie, misiunile de audit public extern desfășurate în anul 2014 la unitățile administrativ teritoriale au scos în evidență o insuficientă preocupare din partea majorității conducătorilor acestor entități pentru asigurarea acurateței datelor din situațiile financiare și pentru un management financiar bazat pe buna gestiune economico financiară și respectarea principiilor economicității, eficienței și eficacității utilizării fondurilor publice. 19

20 Abaterile constatate au fost determinate în principal de încălcarea legislației privind finanțele publice, din domeniul fiscal, al salarizării, achizițiilor publice și contabilității, astfel: - nerespectarea prevederilor legale și a procedurilor cu privire la angajarea, lichidarea, ordonanțarea și plata cheltuielilor; - nerespectarea prevederilor legale privind modul de stabilire, evidențiere, urmărire și încasare a veniturilor cuvenite bugetelor locale; - nerespectarea prevederilor legale privind controlul financiar preventiv propriu; - acordarea de drepturi salariale fără respectarea prevederilor legale; - decontarea unor lucrări de investiții neexecutate; - efectuarea de plăți către diverși furnizori, fără contracte sau alte acte juridice din care să rezulte angajarea unei obligaţii certe și exigibile în sarcina entității față de furnizorii respectivi și fără documente justificative care să confirme livrarea bunurilor și prestarea serviciilor, precum și recepția acestora; - lipsa de interes în clarificarea situației bunurilor proprietate publică; - abordarea superficială a regulilor și activităților privind inventarierea patrimoniului. Ținând cont de categoriile de abateri constatate și de cauzele care le-au generat, formulăm următoarele recomandări: - evaluarea și fundamentarea corectă atât a veniturilor bugetare cât și a cheltuielilor publice în vederea îmbunătățirii activității de programare bugetară. Autoritățile și instituțiile publice trebuie să elaboreze politici publice în fiecare domeniu și să le evalueze impactul bugetar pentru a putea fi incluse în cadrul bugetar multianual urmând ca alocările anuale să fie temeinic fundamentate; - creșterea responsabilității la nivelul conducerilor executive pentru un management financiar contabil corespunzător și care să fie îndreptat către identificarea de soluții care să prevină fenomenul risipei; - acordarea atenției și importanței cuvenite activităților de control intern și audit intern, a căror misiune este de a identifica, diminua și/sau elimina riscurile privind gestionarea defectuoasă a fondurilor publice și a patrimoniului; - monitorizarea constantă a încasării veniturilor și efectuării cheltuielilor, pe parcursul execuției bugetare; - întărirea controlului cheltuielilor publice prin care să se urmărească economicitatea, eficiența și eficacitatea utilizării fondurilor publice; - monitorizarea strică a acelor categorii de cheltuieli pentru care cu ocazia auditului s-a constatat încălcarea prevederilor legale; - constituirea unui mecanism integrat de monitorizare a impactului generat de cheltuirea fondurilor publice din perspectiva efectelor sociale obținute. 20