RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului SIBIU

RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2019 la nivelul județului SIBIU I. Prezentare generală 1. Sfera și competențele de activitate În baza Legii de organizare și funcționare a Curții de Conturi și a bunei practici, Camera de Conturi prezintă anual raportul privind utilizarea și administrarea fondurilor publice la nivel județean, astfel încât atât autoritățile publice cât și cei interesați de misiunea, viziunea, obiectivele și rezultatele acțiunilor de control/ audit să aibă o imagine cât mai fidelă a locului și rolului acestei structuri. Camera de Conturi Sibiu este structura de specialitate a Curţii de Conturi a României la nivel teritorial care realizează funcţia de control/audit asupra modului de formare, administrare şi de întrebuințare a resurselor financiare publice, furnizând entităţilor verificate informații şi recomandări cu privire la legalitatea, regularitatea şi performanţa utilizării banului public. Activitatea de audit public extern a fost focalizată pe protejarea resurselor financiare publice și pe modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativteritoriale, fiind concretizată în prezentarea de informații și formularea de recomandări obiective, independente, corecte, necesare fundamentării deciziilor manageriale, contribuind astfel la îmbunătățirea gestiunii financiare a fondurilor publice. Prin acțiunile desfășurate s-a urmărit combaterea risipei în gospodărirea resurselor, obținerea unui raport optim între resurse și rezultate, promovarea corectitudinii și responsabilității în rândul celor care gestionează bani publici, creșterea gradului de implementare a legislației în domeniul constituirii și cheltuirii fondurilor publice. Un obiectiv important al Camerei de Conturi l-a reprezentat protejarea intereselor financiare ale statului şi ale unităţilor administrativ-teritoriale, şi implicit, ale cetăţenilor, precum şi creşterea gradului de conştentizare al autorităţilor care administrează fonduri publice cu privire la necesitatea întăririi capacităţii de gestionare a fondurilor în condiţii de legalitate şi performanţă. Prezentul raport cuprinde date și informații care oferă o imagine de ansamblu asupra activității desfășurate de Camera de Conturi Sibiu în anul 2020, punând în evidență contribuția sa la identificarea de venituri suplimentare, la eliminarea risipei și fraudei, la consolidarea bunelor practici în administrarea resurselor publice și la implementarea corespunzătoare a legislației din domeniul financiar contabil. Str. Nicolaus Olahus nr. 1B, Mun. Sibiu, Județul Sibiu, +40269.210.127, www.curteadeconturi.ro, ccsibiu@rcc.ro

2. Domeniul supus auditării Execuția bugetelor locale presupune derularea fluxurilor bugetare privind realizarea veniturilor și efectuarea cheltuielilor prevăzute în buget, în limita sumelor aprobate ce se pun la dispoziția beneficiarilor de credite bugetare. În realitate, execuția bugetară este o chestiune de natura administrativă, motiv pentru care se pune un accent tot mai mare pe eficiența gestionării serviciilor publice, fără a abandona ideea clasică a realizării bugetului la un cost cât mai redus. O analiză a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale, pe total și pe surse de venituri și categorii de cheltuieli, oferă informații importante referitoare la nivelul de dezvoltare locală, precum și la gradul de autonomie al unei comunități. În misiunile sale, Camera de Conturi Sibiu a urmărit în principal: a) modul de formare și utilizare a resurselor bugetelor componente ale bugetului general consolidat; b) formarea și gestionarea datoriei publice și situația garanțiilor guvernamentale pentru credite interne și externe; c) utilizarea alocațiilor bugetare pentru investiții, a subvențiilor și transferurilor și a altor forme de sprijin financiar din partea statului sau a unităților administrativ-teritoriale; d) situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al statului și al unităților administrativ-teritoriale de către instituțiile publice, regiile autonome, precum și concesionarea sau închirierea de bunuri care fac parte din proprietatea publică; e) constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă. Prin verificările efectuate s-a urmărit în principal: a) exactitatea și realitatea situațiilor financiare; b) evaluarea sistemelor de management și control la autoritățile cu sarcini privind urmărirea obligațiilor financiare către bugete sau către alte fonduri publice stabilite prin lege, ale persoanelor juridice sau fizice; c) utilizarea fondurilor alocate de la buget conform destinației stabilite; d) calitatea gestiunii economico - financiare; e) economicitatea, eficacitatea și eficiența utilizării fondurilor publice. Prin controalele și misiunile de audit efectuate s-a urmărit dacă resursele financiare ale entităților care intră în competența de verificare a Camerei de Conturi au fost constituite legal și au fost utilizate în scopurile și potrivit destinațiilor stabilite în condiții de economicitate, eficiență și eficacitate, contribuind astfel la îmbunătățirea gestiunii financiare a fondurilor publice. Creșterea responsabilității celor care gestionează banii publici a fost unul din obiectivele prioritare avute în vedere în controalele efectuate de către Camera de Conturi Sibiu. Acțiunile desfășurate de Camera de Conturi au avut ca sferă de cuprindere bugetele componente ale bugetului centralizat al unităților administrativ- teritoriale, respectiv: - bugetul local al județului precum și bugetele locale ale municipiilor, orașelor, comunelor; - bugetele instituțiilor și activităților publice finanțate integral sau parțial din venituri proprii; - bugetele împrumuturilor contractate de autoritățile administrației publice locale; - bugetele fondurilor externe nerambursabile. BUGETUL GENERAL CENTRALIZAT AL UNITĂŢILOR ADMINISTRATIV-TERITORIALE (BGCUAT) Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţului Bugetele creditelor externe şi interne Bugetele fondurilor externe nerambursabile Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii 2

Totodată, Camera de Conturi Sibiu a efectuat și acțiuni de control tematic care au vizat regiile autonome și societățile comerciale de interes local având ca temă evoluția și modul de administrare a patrimoniului public și privat al unităților administrativ teritoriale, concesionarea și închirierea bunurilor proprietate publică. La nivelul județului Sibiu, execuția bugetelor componente ale bugetului general centralizat al unităților administrativ-teritoriale (BGCUAT), pentru anul 2019, se prezintă astfel: mii lei Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) Excedent / Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 1.328.095 1.442.452-114.357 2. Bugetele instituţiilor publice și activităților finanţate integral sau parțial din venituri proprii 731.720 726.444 5.276 3. Bugetele creditelor externe 1.517 4. Bugetele creditelor interne 12.812 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 2.077 1.759 318 Situația execuției bugetului pe ansamblul județului Sibiu se prezintă grafic, astfel: 1600000 1400000 1328095 1442452 Bugetele locale ale comunelor,oraşelor, mun.şi jud. 1200000 1000000 731720 726444 Bugetele institituțiilor finanţate integral sau partial din ven. proprii 800000 600000 Bugetele creditelor externe 400000 200000 0 2077 1517 12812 1759 5276 318 Bugetele creditelor interne -200000-114357 Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) Excedent/Deficit Bugetele fondurilor externe nerambursabile Din datele prezentate rezultă că cea mai mare parte a resurselor administrației publice locale s-a derulat prin bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului. Astfel, din sinteza execuției bugetului pe ansamblul județului Sibiu pe anul 2019 se constată că la nivelul bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului s-au realizat venituri în sumă de 1.328.095 mii lei, ceea ce reprezintă 64,4% din total veniturilor. De asemenea, plățile efectuate din bugetele locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și județului au fost în sumă de 1.442.452 mii lei, adică 66,1% din totalul plăților, fiind cu 114.357 mii lei mai mari decât veniturile încasate în anul 2019. Deficitul de 114.357 mii lei din anul 2019 a fost acoperit din excedentul anilor anteriori. Execuția bugetelor instituțiilor publice și activităților finanțate integral sau parțial din venituri proprii se concretizează în principal în execuția bugetelor unităților sanitare, care se află în coordonarea/subordonarea autorităților administrației publice locale. Veniturile realizate au fost de 731.720 mii lei, ceea ce reprezintă 35,5% din totalul veniturilor bugetare, iar cheltuielile au fost de 726.444 mii lei reprezentând 33,2% din totalul cheltuielilor, rezultând un excedent de 5.276 mii lei. 3

Din bugetul creditelor externe s-au efectuat plăți în sumă de 1.517 mii lei, iar din bugetul creditelor interne s-au efectuat plăți în sumă de 12.812 mii lei. În ceea ce privește fondurile externe nerambursabile, veniturile realizate au fost de doar 2.077 mii lei, iar plățile s-au cifrat la 1.759 mii lei. Raportat la veniturile și cheltuielile totale pe ansamblul județului Sibiu sumele sunt nesemnificative (0,1%). Execuția sintetică a veniturilor și cheltuielilor bugetelor locale pe anul 2019 agregate pe ansamblul județului, respectiv totalitatea bugetelor locale ale comunelor, orașelor, municipiilor și bugetul propriu al județului, așa cum sunt definite de Legea nr.273/2006 privind finanțele publice locale, comparativ cu anul 2018 se prezintă astfel: - mii lei - Nr. crt. Denumire indicator Realizări 2018 Prevederi definitive 2019 4 Realizări 2019 Grad realizare 2019/ 2018 % Grad de realizare față de prevederile definitive % 1 Total venituri 1.132.082 1.874.512 1.328.095 117,3 70,8 2 Total cheltuieli 1.178.343 2.488.105 1.442.452 122,4 58,0 3 Excedent/deficit -46.261-613.593-114.357 Din analiza execuției bugetelor locale se constată că: - Încasările realizate în anul 2019 au crescut cu 17,3% față de cele din anul 2018, creșterea nominală fiind de 196.013 mii lei; - Plățile efectuate în anul 2019 au crescut de asemenea cu 22,4% față de cele din anul 2018, creșterea nominală fiind de 264.109 mii lei; - La nivelul județului Sibiu s-a înregistrat un deficit bugetar la finele anului 2019 în sumă de 114.357 mii lei, în creștere cu 247,2% față de cel aferent anului 2018. Deși prevederile bugetare definitive consemnau un deficit de 613.593 mii lei pentru bugetul anului 2019 pe ansamblul județului Sibiu, finanțabil din excedentul anilor anteriori, la închiderea exercițiului financiar acesta s-a situat la suma de 114.357 mii lei. Prevederile bugetare definitive aprobate de consiliile locale pentru anul 2019, nu au fost realizate nici la veniturile încasate, nici la plățile efectuate, gradele de realizare față de prevederilor definitive fiind de 70,8 % la venituri și de 58,0% la cheltuieli, ceea ce reflectă o previzionare nerealistă a veniturilor și o slabă preocupare în ceea ce privește realizarea cheltuielilor unor ordonatori de credite bugetare. Menținerea unor excedente consistente, pe baza cărora autoritățile locale au construit bugetele, denotă o capacitate încă neperformantă a autorităților publice locale de a previziona și a executa bugetele locale, mai ales în ceea ce privește partea de investiții publice. Aceste excedente reprezentând disponibil în trezorerie au de regulă destinația efectuării de investiții, nefiind aferente secțiunii de funcționare. Situația sintetică a veniturilor bugetului local pe ansamblul județului Sibiu se prezintă astfel: mii lei 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 5.Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) Prevederi inițiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi inițiale % încasări din prevederi definitive 328.421 350.926 352.871 107,4 100,5 530.433 551.362 518.745 97,8 94,1 204.520 257.090 254.377 124,3 98,9 400.846 463.285 160.159 39,9 34,5 235.741 251.849 41.943 17,8 16,6 1.699.961 1.874.512 1.328.095 78,1 70,8

Din analiza informațiilor prezentate în tabel se constată că față de prevederile bugetare anuale definitive de 1.874.512 mii lei, încasările realizate au însumat 1.328.095 mii lei, gradul de realizare a veniturilor bugetului local pe ansamblul județului Sibiu fiind de 70,8% din prevederile bugetare definitive. Se constată că încasările au fost mai mari cu suma de 1.945 mii lei (100,5%) față de prevederile definitive în ceea ce privește veniturile din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri, în timp ce s-au înregistrat nerealizări semnificative la: subvențiile primite de la bugetul de stat și de la alte administrații au fost mai mici cu suma de 303.126 mii lei și reprezintă un grad de nerealizare 65,5% din prevederile definitive; sumele primite de la UE în contul plăților efectuate au fost mai mici cu suma de 209.906 mii lei și reprezintă un grad de nerealizare 83,4% din prevederile definitive; Cotele și sume defalcate din impozitul pe venit au fost mai mici cu suma de 32.617 mii lei și reprezintă un grad de nerealizare de 5,9% din prevederile definitive; sumele defalcate din taxa pe valoarea adăugată au fost mai mici cu suma de 2.713 mii lei și reprezintă un grad de nerealizare de 1,1% din prevederile definitive. Structura veniturilor încasate în anul 2019 la nivelul județului Sibiu este următoarea: Subvenţii de la alte nivele ale administrației publice 12% Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări 3% Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 27% Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 19% Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 39% În totalul veniturilor realizate în anul 2019, pe ansamblul județului Sibiu, ponderea cea mai mare o dețin: Cote și sume defalcate din impozitul pe venit 39% Venituri din impozite, taxe, contribuții 27% Sume defalcate din TVA 19% Așadar, veniturile proprii constituite din impozite, taxe, contribuții și din cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit, dețin 66% din totalul veniturilor realizate pe ansamblul județului, din care 27% reprezintă veniturile proprii provenite din impozite, taxe și contribuții, iar 39% reprezintă cotele și sumele defalcate din impozitul pe venit. 5

21779 41943 156627 160159 224848 254377 313359 352871 415469 518745 Sursele de finanțare ale bugetelor locale depind, în continuare, de alocările de la nivel central, sub forma sumelor defalcate din taxa pe valoarea adăugată (19% din totalul veniturilor) și subvențiilor (12% din totalul veniturilor). Comparativ cu anul 2018 structura veniturilor încasate la nivelul județului Sibiu aferente bugetelor unităților administrativ teritoriale în anul 2019 se prezintă astfel: 2018 2019 V E N I T U R I D I N I M P O Z I T E, T A X E C O N T R I B. C O T E Ș I S U M E D I N I M P O Z I T U L P E V E N I T S U M E D E F A L C A T E D I N T V A S U B V E N Ț I I S U M E P R I M I T E D E L A U E Din datele de mai sus se observă că în anul 2019 au avut loc creșteri ale veniturilor pe fiecare sursă de venit, față de anul 2018. Cele mai mari creșteri sunt aferente încasărilor din cotele defalcate din impozitul pe venit care au crescut cu 24,8% și a veniturilor din impozite, taxe și contribuții care au crescut cu 12,6%, ambele surse fiind componente ale veniturilor proprii ale bugetelor unităților administrativ teritoriale. Gradul de autofinanțare a cheltuielilor bugetare din veniturile proprii ale unităților administrativ teritoriale, pentru entitățile verificate în anul 2020 se prezintă astfel: Mii lei Nr. crt. Denumire Venituri proprii Sume primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuat e și prefinanț ări Cheltuiel i totale din care: 6 Cheltuiel i de personal Cheltuiel i cu bunuri și servicii Grad de autofina nțare al cheltuiel ilor totale din venituril e proprii Grad de autofinanț are al cheltuielil or minime de funcționar e(personal, bunuri și servicii) 0 1 2 3 4 5 6 7=2/4* 8=2/(5+6)* 100 100 1 U.A.T.J. SIBIU 152294,3 12,560,5 322445,7 92744,3 56459,8 47,2 102,1 2 U.A.T.M. SIBIU 355114,8 3,473,8 453817,2 48095,8 114854,6 78,3 217,9 3 U.A.T.O. AGNITA 10402,7 16765,2 6313,2 3986,2 62,0 101,0 4 U.A.T.O. CISNĂDIE 31369,4 164,3 38856,7 8895,5 13674 80,7 139,0 5 U.A.T.O. COPȘA MICĂ 5338,9 9511,3 4200 2661,4 56,1 77,8 6 U.A.T.O. MIERCUREA SIBIULUI 7129 1,008,3 12216,1 2802,3 2738,5 58,4 128,7 7 U.A.T.O. TĂLMACIU 8947,8 600,0 13305,5 5291,7 3640,5 67,2 100,2 8 U.A.T.C. ARPAȘU DE JOS 2805,1 1,515,5 11636,4 1681,4 1358,7 24,1 92,3 9 U.A.T.C. AXENTE SEVER 3238,4 166,4 14149,3 1916,1 1331,6 22,9 99,7

10 U.A.T.C. BAZNA 3680,8 606,6 8302,8 1947,4 1382,6 44,3 110,5 11 U.A.T.C. BLĂJEL 2130,8 3,233,4 7203,6 1228,4 882,3 29,6 101,0 12 U.A.T.C. BOIȚA 1665,9 189,4 3960,3 1285,3 906,8 42,1 76,0 13 U.A.T.C. CHIRPĂR 1565,9 2,434,5 8023,6 1387,2 1214,9 19,5 60,2 14 U.A.T.C. GURA RÂULUI 3610,8 1,936,3 14050,8 1940,4 1930,7 25,7 93,3 15 U.A.T.C. IACOBENI 2702,2 7618,9 1612,2 1956,4 35,5 75,7 16 U.A.T.C. MICĂSASA 2096,4 222,8 4545,6 1262,4 1251,2 46,1 83,4 17 U.A.T.C. NOCRICH 2836,3 6581,2 1778,4 1645,9 43,1 82,8 18 U.A.T.C. POIANA SIBIULUI 2721,3 62,0 5246,9 1447,7 1507,8 51,9 92,1 19 U.A.T.C. POPLACA 2116,5 31,3 9169,7 1408,8 1097,4 23,1 84,5 20 U.A.T.C. PORUMBACU DE JOS 2897,7 922,9 12456,2 1568,1 2240,8 23,3 76,1 21 U.A.T.C. RACOVIȚA 2500,0 329,8 5414,5 1639,6 1236,6 46,2 86,9 22 U.A.T.C. RĂȘINARI 4831,3 9956,1 1893,5 2475 48,5 110,6 23 U.A.T.C. RÂU SADULUI 1608,9 2316,1 919,2 682,8 69,5 100,4 24 U.A.T.C. ROȘIA 5466,4 18185,0 2671,1 3725,2 30,1 85,5 25 U.A.T.C. SADU 2574,4 531,8 6452,0 1287,6 2200,2 39,9 73,8 26 U.A.T.C. ȘELIMBĂR 27.689,8 34318,3 5685,8 14035 80,7 140,4 27 U.A.T.C. ȘURA MICĂ 8428,4 248,7 18449,4 2164,8 3287,1 45,7 154,6 Din tabelul de mai sus se observă că gradul de finanțare al cheltuielilor totale, din veniturile proprii, se situează între 19% și 80%, Cel mai mare grad de acoperire al cheltuielilor totale din veniturile proprii realizate la nivel local, este de aproximativ 80% și se regăsește la UATC Șelimbăr, UATO Cisnădie și UATM Sibiu. Acest lucru semnifică faptul că aceste entități depind în măsură foarte mică de alocările de la bugetul de stat pentru susținerea cheltuielilor. Cel mai mic grad de acoperire al cheltuielilor totale din veniturile proprii realizate la nivel local, este de aproximativ 20% și se regăsește la UATC Chirpăr, UATC Axente Sever, UATC Poplaca, UATC Porumbacu de Jos, UATC Arpașu de Jos, UATC Gura Râului, Acest lucru semnifică că aceste entități depind în măsură foarte mare de alocările de la bugetul de stat pentru susținerea cheltuielilor. În ceea ce privește gradul de acoperire al celor mai importante cheltuieli de funcționare, respectiv cheltuielile de personal și cele pentru bunuri și servicii, din veniturile proprii, acestea se situează între 73% și 217%. Doar în cazul a 7 unități administrativ - teritoriale veniturile proprii depășesc semnificativ cheltuielile minime de funcționare, respectiv cheltuielile de personal și cele de bunuri și servicii (UATM Sibiu 217,9%, UATO Cisnădie-139%, UATC Șura Mică-154,6%, UATC Șelimbăr-140,4%, UATO Miercurea Sibiului-128,7%, UATC Bazna-110,5%, UATC Rășinari-110,4%). În toate celelalte cazuri cheltuielile pentru dezvoltare, respectiv investițiile, trebuie asigurate și susținute de la bugetul de stat, din credite sau din fonduri nerambursabile. În anul 2019, cu unele excepții, entitățile verificate au reușit în măsură insuficientă atragerea unor fonduri nerambursabile consistente. Cele mai semnificative alocări au fost obținute de către UATJ Sibiu (12.560,5 mii lei), UATM Sibiu (3.473,8 mii lei), UATC Blăjel (3.233,4 mii lei), UATC Chirpăr (2.434,5 mii lei), UATC Gura Râului (1.936,3 mii lei), UATC Arpașu de Jos (1.515,5 mii lei), UATO Miercurea Sibiului (1.008,3 mii lei). Sintetic, execuția cheltuielilor bugetelor locale din județul Sibiu în anul 2019, pe titluri de cheltuieli, se prezintă astfel: mii lei Prevederi Prevederi % plăți % plăți din inițiale definitive Plăți din prevederi efectuate prevederi inițiale definitive 1.Cheltuieli de personal 315.396 310.733 296.496 94,0 95,4 2.Bunuri şi servicii 359.220 416.199 337.555 93,9 81,1 3. Dobânzi 11.408 11.468 9.844 86,3 85,8 7

4. Subvenţii 36.191 48.632 47.179 130,3 97,0 5. Fonduri de rezervă 2.151 2.403 6. Transferuri între unități ale 202.974 207.508 171.058 84,3 82,4 administrației publice 7. Alte transferuri 11.825 19.339 11.909 100,7 61,6 8. Proiecte cu finanțare din 311.951 333.466 56.440 18,1 16,9 fonduri externe nerambursabile 9. Asistență socială 63.665 70.097 57.465 90,2 81,9 10. Alte cheltuieli 34.494 34.964 33.496 97,1 95,8 11. Cheltuieli de capital 871.660 963.006 368.749 42,3 38,3 12. Operaţiuni financiare 61.418 77.371 61.755 100,5 79,8 13. Plăți efectuate în anii precedenți și recuperate în anul curent CHELTUIELI-TOTAL (1+2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+ 12+13) -31-7.081-9.494 2.282.322 2.488.105 1.442.452 63,20 57,9 La nivelul județului Sibiu s-au efectuat plăți totale de 1.442.452 mii lei, ceea ce reprezintă 57,9% din prevederile bugetare definitive aprobate, în sumă de 2.488.105 mii lei. Un grad redus de realizare s-a înregistrat la nivelul proiectelor cu finanțare din fonduri externe nerambursabile (16,9%) și al investițiilor (38,3%), două domenii importante pentru dezvoltare, care necesită o preocupare mai atentă din partea unităților administrativ-teritoriale atât în ceea ce privește aprobarea și încheierea contractelor cât și implementarea și execuția acestora. Gradul redus de realizare a investițiilor atât din fonduri externe nerambursabile cât și din bugetele proprii a fost afectat în mod direct de încasările aferente sumelor primite de la UE/alți donatori în contul plăţilor efectuate și prefinanțări, care la nivelul anului 2019 au fost de doar 16,9% din totalul prevederilor definitive precum și de nivelul redus al subvențiilor, în principal al celor aferente programelor naționale de dezvoltare, care la nivelul anului 2019 au fost de doar 34,5% din totalul prevederilor definitive. Având în vedere diferența mare dintre prevederile bugetare definitive și plățile efective realizate, la nivelul anului 2019, apreciem că factorii de decizie de la nivelul autorităților locale ar trebui să depună mai multe eforturi în ceea ce privește modul de elaborare al bugetelor locale care să țină seama de posibilitățile reale de încasare al veniturilor. Se remarcă faptul că, deși cheltuielile totale efectuate în anul 2019 au fost de 1.442.452 mii lei, prin rectificările bugetare din cursul anului 2019, decalajul dintre estimări și realizări a crescut. Astfel, se constată că prevederile inițiale s-au situat la un nivel de 2.282.322 mii lei iar cele definitive au fost de 2.488.105 mii lei, cu 205.783 mii lei mai mult. Cu alte cuvinte, în loc ca acuratețea execuției bugetare să crească și să se apropie de realitate, pe măsură ce entitățile efectuează operațiuni de încasări și plăți în cursul anului, prin rectificările bugetare aprobate sunt previzionate cheltuieli, mai ales la partea de investiții, care în mod evident nu pot fi efectuate. Printre motivele principale se regăsesc fie lipsa surselor de venit, fie incapacitatea de a derula și implementa în mod consecvent proiectele începute sau de a începe unele noi. De asemenea, în ceea ce privește partea de cheltuieli se impune o mai mare atenție și o estimare realistă a cheltuielilor în vederea evitării aprobării prin buget a unor niveluri de cheltuieli nerealiste, având în vedere că la sfârșitul anului acestea au fost cu 61,7% mai mici decât cele estimate în ceea ce privește investițiile publice. Deși la nivelul județului Sibiu se constată existența unor excedente semnificative din anii anteriori, gradul redus de realizare al investițiilor publice prognozate prin buget, de 38,3% din prevederile definitive aprobate prin buget, nu se justifică în totalitate prin lipsa finanțării. Autoritățile administrației publice locale trebuie să se implice activ în găsirea soluțiilor în ceea ce privește elaborarea unor programe de investiții anuale și multianuale a căror implementare se fie urmărită cu consecvență, astfel încât gradul de realizare a investițiilor aprobate prin buget să crească. 8

Structura plăților efectuate la nivelul județului Sibiu, în anul 2019, pe titluri de cheltuieli este prezentată în graficul de mai jos: Bunuri si servicii 23% Dobânzi 1% Subvenții Proiecte FEN 3% 4% Transferuri Asist. Socială 13% 4% Alte chelt. 2% Ch.personal 21% Op. Fin și alte chelt. 4% Chelt. Capital 25% Ch.personal Bunuri si servicii Dobânzi Subvenții Transferuri Proiecte FEN Asist. Socială Alte chelt. Op. Fin și alte chelt. Chelt. Capital În totalul plăților efectuate, cele mai mari ponderi s-au înregistrat la următoarele titluri de cheltuieli: Cheltuieli de capital 25% Bunuri și servicii 23% Cheltuieli de personal 21% Transferuri 13% Comparativ cu anul 2018 structura plăților efectuate la nivelul județului Sibiu, aferente bugetelor unităților administrativ teritoriale, în anul 2019 se prezintă astfel: 400000 350000 300000 250000 200000 150000 337555 296496 280058 242058 182967 165970 123229 241065 368749 100000 50000 0 9844 47179 29533 7512 56440 57.465 33.496 61755 38277 33021 29634 2018 2019 9

Din datele de mai sus se observă că au avut loc creșteri ale cheltuielilor la toate titlurile cu excepția cheltuielilor de asistență socială, care s-au diminuat la jumătate în anul 2019 față de anul 2018. Cele mai mari creșteri sunt la nivelul cheltuielilor de capital care au crescut cu 53% față de anul 2018, a cheltuielilor de personal care au crescut cu 22,5% și a cheltuielilor cu bunurile și serviciile care au crescut cu 20,5%. Structura cheltuielilor efectuate la nivelul județului Sibiu în anul 2019 pe capitole de cheltuieli și ponderea acestora în total este următoarea: mii lei Capitolul de cheltuieli Prevederi inițiale Prevederi definitive Plăți efectuate în anul 2019 % din total plăți efectuate Asigurări și asistență socială 222.972 227.248 203.130 14,1 Transporturi 738.031 817.827 385.946 26,8 Servicii publice generale 243.934 253.834 199.777 13,8 Cultură, recreere și religie 288.687 276.401 189.916 13,2 Protecția mediului 210.680 268.327 155.796 10,8 Servicii și dezvoltare publică, locuințe 213.192 249.139 115.088 7,9 Învățământ 217.013 226.333 116.442 8,1 Apărare, ordine publică, siguranța națională și alte cheltuieli 54.240 60.061 38.813 2,7 Sănătate 93.573 108.935 37.544 2,6 TOTAL 2.282.322 2.488.105 1.442.452 100,0 Reprezentarea grafică a plăților efectuate la nivelul județului Sibiu în anul 2019 pe capitole de cheltuieli, se prezintă astfel: 450000 400000 385946 350000 300000 250000 200000 150000 199777 189916 155796 115088 116442 100000 50000 38813 37544 20313 0 Transporturi Servicii Publice generale Cultură, receere și religie Protecția mediului Serv. și dez. publică, locuințe Învățământ Apărare, ordine publică, alte chelt. Sănătte Asig. și asist. socială II. Prezentarea rezultatelor acțiunilor de audit desfăşurate la nivelul județului În programul de activitate al Camerei de Conturi Sibiu, aprobat de Plenul Curții de Conturi a României pentru anul 2020, s-au planificat un număr de 33 de acțiuni de control și audit asupra resurselor financiare gestionate de către entitățile publice de interes local din județul Sibiu astfel: 26 misiuni de audit financiar asupra situațiilor financiare încheiate la finele anului 2019; 10

6 acțiuni de control; o misiune de audit al performanței; Situația acțiunilor realizate se prezintă grafic astfel: 18% 3% 79% audit financiar control auditul performantei Din totalul acțiunilor planificate, misiunile de audit financiar reprezintă 79%, acțiunile de control 18%, auditul performanței 3%. În conformitate cu Hotărârea Parlamentului României nr. 4/16.04.2020 prin care s-a solicitat Curții de Conturi efectuarea unui control privind utilizarea resurselor publice pentru combaterea pandemiei generate de COVID19, la nivelul județului Sibiu s-au desfășurat un număr de 25 de acțiuni de control privind modul de gestionare a resurselor publice pe perioada stării de urgență. De asemenea, în programul de activitate pentru anul 2020, au mai fost cuprinse un număr de 44 acțiuni de control având ca obiectiv verificarea modului de ducere la îndeplinire a măsurilor dispuse prin decizii și o acțiune de verificare a modului de implementare a recomandărilor formulate în auditul performanței. 1. Informații privind actele încheiate în urma acțiunilor de audit Situația acțiunilor de audit și control desfășurate este prezentată sintetic în tabelul următor: din care: Total Audit financiar Audit de conformitate Audit al performanței 1.Număr acțiuni desfășurate 33 26 6 1 2.Certificate de conformitate - - - - 3.Rapoarte de control/audit 33 26 6 1 4.Procese verbale de constatare 26 26 - - 5.Note de constatare 29 29 - - 6.Decizii/Scrisori emise 29 26 2 1 7.Măsuri/Recomandări dispuse prin decizii/scrisori 183 165 7 11 11

În cadrul acțiunilor de audit financiar desfășurate la ordonatorii principali de credite au fost supuse auditării și transferurile de fonduri publice către 29 de ordonatori terțiari de credite din subordinea acestora, sub aspectul fundamentării și justificării sumelor solicitate, al monitorizării și controlului utilizării acestor fonduri în condiții de legalitate, regularitate, economicitate, eficiență și eficacitate, fiind consemnate într-un număr de 29 de note de constatare. În urma celor 26 de misiuni de audit financiar, prevăzute în program și efectuate în anul 2020 la entități de interes local, s-au constatat nereguli și abateri de la prevederile legale în vigoare și ca urmare, nu s-a putut acorda certificat de conformitate în condițiile art. 33(2) din Legea nr. 94/1992 privind organizarea și funcționarea Curții de Conturi, republicată, la nici una din unitățile auditate, iar în rapoartele de audit întocmite au fost exprimate 25 opinii contrare și o opinie cu rezerve cu paragraf de evidențiere a anumitor aspecte, asupra situațiilor financiare întocmite la 31.12.2019. Pentru înlăturarea neregulilor și abaterilor consemnate în actele întocmite până la data de 04.12.2020, ca urmare a acțiunilor de control și de audit financiar, au fost emise 29 de decizii/scrisori prin care s-au dispus 183 de măsuri. În anul 2020 a fost realizată o misiune de audit al performanței, privind performanța activității aeroportuare desfășurate în perioada 2014 2019 la Aeroportul Internațional RA Sibiu, urmare acestei misiuni a fost emisă o scrisoare cu 11 recomandări. Menționăm că la data întocmirii prezentului raport un număr de patru acțiuni de control sunt în curs de valorificare (SC Gospodărie Orășenească Avrig SA, SC Gospodărie Orășenească Cisnădie SA, Regia Publică Locală Ocolul Silvic Cindrel RA Cristian și Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Frumoasei RA Săliște). 2. Informații privind categoriile de entități verificate la nivelul județului Pentru exercițiul bugetar 2019, în competența de verificare a Camerei de Conturi Sibiu au fost 305 entități publice de interes local, din care au fost verificate un număr de 62 de entități, după cum urmează: Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor Entități existente Entităţi verificate % 270 56 20,7 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 65 27 41,5 - consilii județene 1 1 100,0 - municipii 2 1 50,0 - orașe 9 4 44,4 - comune 53 21 39,6 1.2. ordonatori secundari de credite 2 1.3. ordonatori terţiari de credite, din care: 203 29 14,2 - verificați prin acțiune distinctă x 0 - verificați odată cu ordonatorul principal de credite x 29 2. Regii autonome de interes local 9 3 33,3 3. Societăţi comerciale de interes local 26 3 11,5 TOTAL 305 62 20,3 Așa cum reiese din datele de mai sus, în cadrul acțiunilor realizate în anul 2020, ponderea cea mai însemnată este deținută de auditul financiar asupra situațiilor financiare încheiate la finele anului 2019, desfășurate la ordonatori de credite ai bugetelor locale. 12

Grafic, categoriile de entități verificate la nivelul unităților administrativ-teritoriale din județ se prezintă astfel: 3 3 27 ordonatori principali de credite ordonatori tertiari de credite 29 regii autonome de interes local societati comerciale de interes local Misiunile de audit financiar, executate conform programului aprobat de Plenul Curții de Conturi a României pe anul 2020, au vizat 26 de conturi anuale de execuție ale bugetelor locale. respectiv: - Unitatea Administrativ Teritorială Județul Sibiu; - Unitatea Administrativ Teritorială Municipiul Sibiu; - Unitățile Administrativ Teritoriale ale Orașelor Agnita, Copșa Mică, Miercurea Sibiului și Tălmaciu; - Unitățile Administrativ Teritoriale ale Comunelor Arpașu de Jos, Axente Sever, Bazna, Blăjel, Boița, Chirpăr, Gura Râului, Iacobeni, Micăsasa, Nocrich, Poiana Sibiului, Poplaca, Porumbacu de Jos, Racovița, Rășinari, Râu Sadului, Roșia, Sadu, Șelimbăr și Șura Mică. În cadrul acțiunilor de audit financiar la ordonatorii principali de credite au fost verificate și transferurile de fonduri publice către entitățile din subordinea acestora la un număr 28 de ordonatori terțiari de credite. În cursul anului 2020 s-au efectuat 6 acțiuni de control, la următoarele entități: - La UATO Cisnădie s-a desfășurat o acțiune de controlul legalității contractării sau garantării, precum și a utilizării și rambursării finanțărilor rambursabile la nivelul unităților administrativ teritoriale; - La SC Urbana SA, SC Gospodărie Orășenească Avrig SA și SC Gospodărie Orășenească Cisnădie SA s-a desfășurat acțiunea privind controlul situației, evoluției și modului de administrare al patrimoniului public și privat al UAT de către regiile autonome de interes local sau societăți comerciale cu capital integral sau majoritar al UAT; - La Ocolul Silvic Cindrel RA Cristian și Ocolul Silvic Valea Frumoasei RA Săliște s-a desfășurat acțiunea privind Situația, evoluția și modul de administrare a patrimoniului unităților administrativ teritoriale aflate în administrarea ocoalelor silvice. De asemenea, s-a efectuat și o misiune de audit al performanței, privind Performanța activității aeroportuare desfășurate în perioada 2014 2019 la Aeroportul Internațional Sibiu RA. 13

3. Informații privind rezultatele acțiunilor de audit încheiate Acțiunile de audit/control desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale au scos în evidență o serie de abateri și neregularități în modul de formare, administrare și utilizare a fondurilor publice, care în mare parte au fost însușite de către managementul entităților publice verificate, acestea implicându-se în remedierea și înlăturarea acestora. Cu toate că, în general, abaterile constatate au fost remediate în urma acțiunilor de audit/control desfășurate în anii anteriori, o parte din acestea s-au regăsit din nou în activitatea desfășurată în cursul anului 2019, ceea ce denotă faptul că entitățile nu s-au preocupat ca abaterile asemănătoare să nu se mai producă în anii următori. Din verificările efectuate la cele 62 de entități s-au constatat abateri și nereguli financiarcontabile care au condus la stabilirea de venituri suplimentare în sumă totală de 2.770 mii lei și prejudicii în sumă totală de 4.561 mii lei. Pe lângă acestea, s-au constatat abateri de la legalitate și regularitate care nu au determinat producerea de prejudicii, dar care au avut impact asupra realității și exactității situațiilor financiare, în valoare totală de 148.520 mii lei, abateri care au vizat legalitatea, realitatea și exactitatea evidențelor contabile și a bilanțurilor contabile. încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea și gestionarea patrimoniului public și privat al unităților administrativ-teritoriale și neîndeplinirea obligațiilor financiare către bugetele publice. Sintetic, abaterile constatate sunt prezentate în tabelul următor: mii lei Estimări abateri Accesorii Total estimări constatate 1.Venituri suplimentare 2.634 136 2.770 2.Prejudicii 4.169 392 4.561 3.Abateri financiar-contabile 148.520 148.520 Total sume 155.323 528 155.851 4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităților verificate Neregulile și abaterile de la prevederile legale constatate la fiecare din entitățile verificate se prezintă astfel: mii lei Venituri suplimentare Prejudicii Abateri financiar contabile 1.UATJ Sibiu 392 1.612 - Activitatea proprie 291 774 - Complexul Național Muzeal ASTRA Sibiu 90 126 - Serviciul Public Sala Transilvania 11 712 2.UATM Sibiu 337 29.495 - Activitatea proprie 67 28.274 - Direcția Fiscală Locală 182 49 - Serviciul Public Baia Populară Sibiu 88 1.172 3.UATO Agnita 155 52 77.523 - Activitatea proprie 155 52 77.521 - Colegiul Tehnic August 2 Treboniu Laurian 4.UATO Cisnădie 853 - Activitatea proprie 853 5.UATO Copșa Mică 138 182 89 - Activitatea proprie 138 182 89 6.UATO Miercurea Sibiului 11 17 871 - Activitatea proprie 11 17 732 14

- Liceul Tehnologic Ilie Măcelariu 139 7.UATO Tălmaciu 55 46 344 - Activitatea proprie 55 46 344 8.UATC Arpașu de Jos 124 112 6.030 - Activitatea proprie 124 112 6.030 9.UATC Axente Sever* 31 24 - Activitatea proprie 31 24 10.UATC Bazna 25 228 1.460 - Activitatea proprie 25 228 1.460 11.UATC Blăjel 5 2 781 - Activitatea proprie 5 2 781 12.UATC Boița 48 591 2.414 - Activitatea proprie 48 591 2.358 - Școala Gimnazială Ion Albescu 56 13.UATC Chirpăr 13 42 336 - Activitatea proprie 13 42 336 14.UATC Gura Râului 354 10.669 - Activitatea proprie 354 10.601 - Școala Gimnazială Aurel Decei 68 15.UATC Iacobeni 19 194 826 - Activitatea proprie 19 194 826 16.UATC Micăsasa 29 11 34 - Activitatea proprie 29 11 34 17.UATC Nocrich 521 17 4.876 - Activitatea proprie 521 17 4.876 18.UATC Poiana Sibiului 42 69 - Activitatea proprie 42 69 19.UATC Poplaca 136 32 703 - Activitatea proprie 136 32 703 20.UATC Porumbacu de Jos 25 127 417 - Activitatea proprie 25 120 417 - Școala Gimnazială Porumbacu de Jos 7 21.UATC Racovița 13 189 134 - Activitatea proprie 13 189 134 22.UATC Rășinari 81 55 85 - Activitatea proprie 81 55 85 23.UATC Râu Sadului 13 25 1.431 - Activitatea proprie 13 25 1.431 24.UATC Roșia 298 105 216 - Activitatea proprie 298 105 216 25.UATC Sadu 43 - Activitatea proprie 43 26.UATC Șelimbăr 243 467 5.361 - Activitatea proprie 243 467 5.361 27.UATC Șura Mică 394 771 - Activitatea proprie 394 771 28.Aeroportul Internațional SIBIU RA Auditul performanței 29. SC Gospodărie Orășenească Avrig SA* 5 51 30. SC Gospodărie Orășenească Cisnădie SA* 20 6 31. Regia Publică Locală Ocolul Silvic Cindrel RA* 245 1.007 15

32. Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Frumoasei 67 878 RA* 33. SC Urbana SA Sibiu 53 19 37 TOTAL SUME 2.770 4.561 148.520 *) acțiunea se află în procedura de valorificare. La data raportului se află în curs de valorificare patru acțiuni de control, din care două acțiuni de control privind situația, evoluția si modul de administrare a patrimoniului public și privat al UAT la SC Gospodărie Orășenească Avrig SA și SC Gospodărie Orășenească Cisnădie SA și două acțiuni de control privind situația, evoluția și modul de gestionare al patrimoniului unităților administrativ teritoriale aflate în administrarea ocoalelor silvice la Regia Publică Locală Ocolul Silvic Cindrel RA și la Regia Publică Locală Ocolul Silvic Valea Frumoasei RA. III. Obiectivele urmărite și principalele constatări rezultate din acțiunile de audit desfășurate la nivelul unităților administrativ-teritoriale Prin verificările efectuate la entitățile publice prevăzute în programul de activitate s-au urmărit în principal următoarele obiective: Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019, precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat; Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare; Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate; Modul de stabilire, evidențiere și urmărire a încasării veniturilor bugetare, în cuantumul și la termenele stabilite de lege; Calitatea gestiunii economico - financiare; Constituirea, utilizarea și gestionarea resurselor financiare privind protecția mediului, îmbunătățirea calității condițiilor de viață și de muncă. Disfuncționalitățile semnalate în urma verificărilor efectuate la nivelul unităților administrativ-teritoriale, precum și cauzele pe fondul cărora s-au produs abaterile, pe structura obiectivelor urmărite în acțiunile de verificare se prezintă astfel: A. Audit financiar a) Elaborarea și fundamentarea proiectului de buget pe anul 2019 precum și autorizarea, legalitatea și necesitatea modificărilor aduse bugetului aprobat În cadrul acestui obiectiv s-au avut în vedere aspecte legate, în principal, de următoarele: elaborarea și fundamentarea proiectului de buget propriu; legalitatea, necesitatea și oportunitatea modificărilor aduse prevederilor inițiale ale bugetelor; efectuarea virărilor de credite bugetare pe subdiviziunile clasificației bugetare; organizarea evidenței programelor, inclusiv a indicatorilor aferenți acestora. Cu ocazia verificărilor s-a constatat că la nivelul județului Sibiu bugetele unităților administrativ teritoriale au fost elaborate și aprobate având în vedere prevederile legii bugetare anuale precum și a legislației specifice privind finanțele publice locale, fără a fi consemnate abateri. Totuși, din analiza execuției bugetare pe ansamblul județului Sibiu, se observă că prevederile bugetare definitive nu au fost îndeplinite nici la venituri, nici la cheltuieli. Astfel, se constată că la partea de venituri încasările realizate s-au situat la 70,8% din prevederile bugetare aprobate, iar la partea de cheltuieli, plățile efective s-au situat la 58% din prevederile definitive. În concluzie, bugetele locale au fost fundamentate nerealist, în cele mai multe cazuri, atât la partea de cheltuieli cât și la partea de venituri, prin supraestimarea atât a veniturilor cât și a plăților. 16

b) Exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare În cadrul obiectivului s-au verificat următoarele aspecte: organizarea și conducerea contabilității în conformitate cu legislația în vigoare; înregistrarea veniturilor și a cheltuielilor pe structura clasificației bugetare; concordanța datelor înregistrate în evidența tehnico - operativă cu cele din evidența financiar-contabilă și cu cele preluate în balanțele de verificare și înscrise în situațiile financiare; reflectarea reală și exactă a operațiunilor financiar-contabile în bilanțul contabil și contul anual de execuție bugetară; încheierea exercițiului bugetar; prezentarea la termen a situațiilor financiare privind patrimoniul aflat în administrare și privind execuția bugetară; selectarea și aplicarea politicilor contabile adecvate. În timpul misiunilor de audit, la verificările efectuate cu privire la exactitatea și realitatea datelor reflectate în situațiile financiare, au fost constatate nereguli financiar-contabile în valoare de 145.916 mii lei, dintre care exemplificăm: Nu a fost calculată și înregistrată în contabilitate amortizarea unor active fixe în valoare de 1.023 mii lei la UATC Poplaca (624 mii lei), UATC Blăjel (202 mii lei), UATO Miercurea Sibiului (139 mii lei), UATC Boița (56 mii lei), UATO Agnita ( 2 mii lei); Neînregistrarea în contabilitate a unor creanțe, în valoare estimată de 1.244 mii lei, s-a constatat la UATC Boița (1.127 mii lei) și UATC Racovița (117 mii lei); Au fost scăzute nejustificat din evidența contabilă creanțe în valoare de 844 mii lei la UATC Boița; Neînregistrarea în contabilitate a unor obligații, în valoare estimată de 2.165 mii lei, s-a constatat la UATJ Sibiu (770 mii lei), Complexul Național Muzeal Astra Sibiu (126 mii lei), Serviciul Public Sala Transilvania (63 mii lei), UATO Copșa Mică (89 mii lei), UATO Miercurea Sibiului (732 mii lei), UATC Poiana Sibiului (26 mii lei), UATC Porumbacu de Jos (359 mii lei); Nemajorarea valorii unor bunuri corporale sau necorporale prin înregistrarea eronată direct pe cheltuieli, în valoare estimată de 973 mii lei, s-a constatat la UATM Sibiu (271 mii lei), UATO Tălmaciu (270 mii lei), UATC Chirpăr (336 mii lei), UATC Poplaca (79 mii lei), UATC Racovița (17 mii lei); Nu au fost înregistrate în evidența contabilă, în categoria mijloacelor fixe, bunuri de natura investițiilor finalizate si recepționate, în valoare estimată de 47.198 mii lei, la unitățile administrativ teritoriale municipiul Sibiu și comunele Bazna, Blăjel, Boița, Gura Râului, Iacobeni, Micăsasa, Nocrich, Șelimbăr, Șura Mică; Neînregistrarea în evidența contabilă a unor bunuri care constituie domeniul public și privat al unităților administrativ-teritoriale, reprezentând terenuri, clădiri, rețele de alimentare cu apă și canalizare, clădiri cu destinația de locuințe primite de la Agenția Națională de Locuințe, în valoare estimată de 45.250 mii lei, s-a constatat la UATO Agnita (39.248 mii lei), UATC Arpașu de Jos (494 mii lei), UATC Nocrich (3.934 mii lei), UATC Porumbacu de Jos (58 mii lei), UATC Rășinari ( 85 mii lei ) și UATC Râu Sadului (1.431 mii lei); Neînregistrarea unor operațiuni de intrare/ieșire a unor elemente patrimoniale de natura unor obiecte de inventar, în valoare estimată de 172 mii lei, s-a constatat la UATJ Sibiu ( 5 mii lei), UATC Gura Râului (157 mii lei), UATC Blăjel (10 mii lei); Neînregistrarea în contabilitate a unor bunuri primite cu titlu gratuit, în valoare de 1.265 mii lei, la UATC Gura Râului care nu a înregistrat în contabilitate unele bunuri primite cu titlu gratuit sau nu a înregistrat în conturi speciale garanțiile constituite; Exercitarea nejustificată a dreptului de deducere a taxei pe valoarea adăugată la Serviciul Public Baia Populară Sibiu în valoare de 1.172 mii lei; Nu au fost înregistrate în evidența contabilă rezultatele reevaluării elementelor patrimoniale, în sumă estimată de 44.610 mii lei la Serviciul Public Sala Transilvania (649 mii lei), UATO Agnita (38.273 mii lei), UATC Arpașu de Jos ( 5.536 mii lei), UATC Șelimbăr (152 mii lei); Principalele cauze care au generat abaterile sunt: - efectuarea de înregistrări contabile eronate cu impact asupra acurateței situațiilor financiare; 17

- neactualizarea valorii de inventar a unor bunuri proprietate publică și privată cu valoarea investițiilor finalizate, recepționate și date în folosință; - nu s-au înregistrat în contabilitate toate operațiunile de intrare sau ieșire a unor elemente patrimoniale; - neînregistrarea în evidența contabilă a operațiunilor economice în momentul efectuării lor, potrivit principiului contabilității pe angajamente; - nu s-a asigurat concordanța între datele existente în evidența tehnico-operativă și cele din contabilitate; - neînregistrarea în contabilitate a operațiunilor de reevaluare a patrimoniului; - o insuficientă preocupare, din partea conducerii entităților publice, pentru asigurarea acurateței datelor din situațiile financiare. c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate; Având în vedere importanța controlului intern în identificarea și abordarea riscurilor cu care se confruntă entitățile publice, Camera de Conturi Sibiu a pus un accent deosebit pe evaluarea activității de control financiar propriu și de audit intern al persoanelor juridice verificate. Pentru evaluarea sistemului de control intern/managerial s-a procedat la examinarea standardelor de control intern/managerial existente în entități, dacă acestea au fost implementate în compartimentele funcționale. Astfel, au fost investigate și constatate următoarele: - Conducerile entităților au organizat și implementat în majoritatea cazurilor controale adecvate pentru a preveni și detecta fraudele și erorile. Sarcinile personalului angajat sunt înscrise în fișele posturilor, fișe în care sunt precizate și relațiile de subordonare, însă în unele cazuri managementul nu a luat toate masurile legale de organizare și exercitare a controlului financiar preventiv în conformitate cu prevederile legale; - Din punct de vedere al performanței și managementul riscului din entitățile auditate, s-a constatat că nu se fac analize scrise, în fiecare an, a riscurilor legate de desfășurarea activităților proprii entității. În cele mai multe cazuri nu există un registru al riscurilor, în care să se înglobeze riscurile identificate în toate compartimentele entității și persoanele responsabile pentru elaborarea și actualizarea acestuia; - Activitățile de control la nivelul entităților se realizează în general de șeful ierarhic asupra lucrărilor elaborate de personalul din subordine. Activitatea de control financiar preventiv se exercită de către persoanele desemnate de ordonatorul de credite, prin dispozițiile emise; - În anul 2019 nu au fost identificate documente respinse la viza de control financiar preventiv; Concluzia desprinsă în urma evaluării sistemelor de control intern managerial a fost că entitățile au efectuat demersuri pentru implementarea standardelor de control intern, dar acest proces nu a fost finalizat, cu consecințe directe asupra calității gestiunii economico-financiare, misiunile de audit evidențiind erori și abateri de la prevederile legale. În ceea ce privește auditul intern din cele 65 de unități administrativ teritoriale existente la nivelul județului Sibiu, în anul 2019 au avut prevăzut în organigramă și în statul de funcții compartiment de audit public intern un număr de 12 unități administrativ teritoriale (UATJ Sibiu, UATM Mediaș, UATM Sibiu și orașele Agnita, Avrig, Cisnădie, Copșa Mică, Dumbrăveni, Miercurea Sibiului, Ocna Sibiului, Săliște, Tălmaciu). Dintre acestea, compartimentul de audit funcționează efectiv având personal angajat la un număr de 5 unități administrativ teritoriale. Începând din data de 24 august 2016 la nivelul Filialei Județene Sibiu a Asociației Comunelor din România s-a decis constituirea Compartimentul de audit din cadrul asociației, compartiment care a început să funcționeze din anul 2017. Scopul înființării acestui compartiment este de a prelua atribuțiile și sarcinile privind efectuarea activității de audit intern de la nivelul unităților administrativ teritoriale membre ale asociației. De asemenea pe raza județului Sibiu funcținează Asociația de Dezvoltare Intracomunitară Cibinium și Asociația Țara Făgărașului care prestează activități de audit intern la nivelul comunelor. La data de 31.12.2019 din cele 53 de comune existente la nivelul județului Sibiu erau încrise în cele 3 asociații un număr de 41 de comune la care auditul intern a fost asigurat în sistem de asociere. 18