APLICAŢIE PRACTICĂ RECAPITULATIVĂ Pornind de la următoarele solduri iniţiale: 1012 Capital subscris vărsat 45.000 lei; 401 Furnizori 15.000 lei; 301 Materii prime 5.000 lei; 5121 Conturi la bănci în lei 40.000 lei; 5311 Casa în lei 10.000 lei; 371 Mărfuri 5.000 lei: a) Întocmiți bilanțul inițial și deschideţi conturile aferente elementelor din bilanțul inițial; b) înregistraţi în evidenţa cronologică (Registrul-Jurnal) şi evidenţa sistematică (Cartea-Mare) următoarele operaţiuni economice: 1. se achiziţionează de la un furnizor, mat aux. în valoare de 5.000 lei, TVA 19%, cu plata ulterioară; 2. se achită în numerar, datoria față de furnizor. 3. în cadrul procesului de producţie se dau în consum materii prime în valoare de 4.000 lei şi materiale auxiliare în valoare de 2.000 lei; 4. se înregistrează factura aferentă consumului de energie electrică folosit în procesul de producţie: valoare energiei facturate 1.000 lei, TVA 19%; 5. din procesul de producţie se obţin 1.000 kg. produse finite, cost de producţie total:, cost de producţie unitar: lei/kg.; 6. se vând unui client 300 kg. din produsele finite obţinute, preţ de vânzare unitar 10 lei/kg., TVA 19%, încasarea având loc la o dată ulterioară (6.1 Vânzare; 6.2 Descărcare din gestiune); 7. se vând, cu încasarea pe loc în numerar mărfurile din stoc, preţ de vânzare 7.000 lei, TVA 19% (7.1 Vânzare; 7.2 Descărcare din gestiune). 8. se regularizează TVA. 9. se închid conturile de venituri şi cheltuieli; c) stabiliţi pentru fiecare cont deschis: rulajele, totalul sumelor şi soldul final, dacă este cazul; d) întocmiţi bilanţul şi contul de profit sau pierdere. REGISTRUL JURNAL 1 Achiz.m.aux 5.000+ TVA,plata ult. În BILANŢ În CPP 2 Achitare datorie fz. în numerar 3.1 Consum m.p. 4.000 lei 3.2 Consum m.aux. 2.000 lei 4 Înreg.fact.en.el. 1.000+TVA 5 Obţinere prod.finite. 6.1 Vz. prod.fin. 300kgx10lei/kg+TVA 6.2 Desc.gestiune 300kg. x 7.1 Vz.mărfuri 7.000 +TVA, numerar 7.2 Desc.gestiune 8 Regularizare TVA Titular de curs (CIG+EG): Prof.univ.dr. Adriana Tiron-Tudor Seminar: Conf.univ.dr. Victor Müller victor.muller@econ.ubbcluj.ro https://econ.ubbcluj.ro/~victor.muller/fin.htm, Lect.univ.dr. Vasile Cardoş vasile.cardos@econ.ubbcluj.ro
REGISTRUL JURNAL - continuare În BILANŢ În CPP 9.1 Închidere conturi cheltuieli 121 Profit/pierdere % 9.2 Închidere conturi venituri % 121 Profit/pierdere CARTEA MARE D C A Bilanț inițial P D C TVA deductibilă TVA de TVA colectată Conturile de cheltuieli şi venituri sunt pe pagina următoare! Pagina 2 din 6
Cheltuieli cu Venituri af. costului D materiile prime C D produselor C Venituri din vânzarea Cheltuieli cu mat aux D C D Profit sau pierdere C D produselor finite C Venituri din vânzarea Cheltuieli cu energia D C D mărfurilor C D Cheltuieli privind mărfurile C A Bilanţ final P TOTAL ACTIV TOTAL PASIV Cheltuieli Contul de Profit și Pierdere Venituri TOTAL CHELTUIELI REZULTATUL EXERCIȚIULUI = TOTAL VENITURI Pagina 3 din 6
TEMA Aplicaţia practică 1 Pornind de la următoarele elemente inițiale: numerar 1.000, capital social 1.000, să se reflecte în evidența cronologică (Registrul Jurnal) și evidența sistematică (Registrul Cartea Marea) și să se întocmească bilanțul final pentru următoarele operațiuni: 1) se achiziţionează, cu plata pe loc în numerar, un stoc de marfă la un cost de achiziţie de 1.000 lei, TVA 19% 2.1) se vinde marfa, preţ de vânzare: 3.000 lei, TVA 19%, cu încasare pe loc în numerar; 2.2) se descarcă din gestiune marfa vândută; 3) se regularizeaza TVA; 4) se inchid conturile de cheltuieli si venituri. Furnizor 1 Achiziţie mărfuri, plata pe loc 1) A, mf, A, numerar 1.000 lei REGISTRUL JURNAL În BILANŢ În CPP Societatea comercială 2.1.) A, num, V, V vz mf, 3.000 2.2.) A, mf, Ch mf, 1.000 lei Client 2.1 Vânzare mărfuri 2.2 Descărcare din gestiune 3 Regularizare TVA 4.1 Inchidere conturi de cheltuieli 4.2 Inchidere conturi de venituri D Casa în lei C D Mărfuri C D Capital vărsat C Si 1.000 1.000 Si D TVA deductibilă C D TVA de: C D TVA colectată C D Chelt. cu mărfurile C D Profit sau pierdere C D V vz mărfurilor C A Bilanţ final P Pagina 4 din 6
Aplicaţia practică 2 Pornind de la următoarele elemente inițiale: numerar 10.000, materii prime 10.000, utilaj 60.000, capital social 80.000, să se reflecte în evidența cronologică (Registrul Jurnal) și evidența sistematică (Registrul Cartea Marea) și să se întocmească bilanțul final pentru următoarele operațiuni: 1. Se dau în consum jumătate din materiile prime existent în stoc; 2. În urma procesului de producție se obțin 600 kg. produse finite evaluate la cost de producție de lei; 3. Se vând produsele finite obținute cu prețul de vânzare de 10.000 lei, încasarea pe loc în numerar; 4. Se închid conturile de venituri și cheltuieli. REGISTRUL JURNAL 1 Consum materii prime 2 Obţinere produse finite 3.1 Vz produse finite preţ 10.000 lei 3.2 Descărcare din gestiune În BILANŢ În CPP 4.1 Închidere cont cheltuieli 4.2 Închidere conturi venituri 121 Profit/pierdere % 121 Profit/pierdere CARTEA MARE D 2131 Utilaje C A Bilanţ iniţial P D 1012 Capital vărsat C Si 60.000 Utilaj 60.000 Ca.social 80.000 80.000 Si Mat.pr. 10.000 Numerar 10.000 D 301 Mat prime C D 5311 Casa în lei C D 345 Produse finite C Si 10.000 Si 10.000 D 601 Chelt. cu mat.prime C D 121 Profit sau pierdere C D 711 V af.cst.st.prod C Rex: D 7015 V vz prod.fin. C Pagina 5 din 6
Balanţa de verificare Simbol Sold iniţial Rulaje Total Sume Solduri finale Cont Debit Credit Debit Credit Debit Credit Debit Credit 1012 --- 80.000 121 --- --- 2131 60.000 --- 301 10.000 --- 345 --- --- 5311 10.000 --- 601 --- --- 7015 --- --- 711 --- --- A Bilanţ final P R.ex. TOTAL ACTIV TOTAL PASIV Pagina 6 din 6