CAMERA DE CONTURI SATU MARE RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2011 la nivelul judeţului Satu Mare I. Prezentare generală 1. Sfera şi com

CAMERA DE CONTURI SATU MARE RAPORT PRIVIND FINANȚELE PUBLICE LOCALE PE ANUL 2011 la nivelul judeţului Satu Mare I. Prezentare generală 1. Sfera şi competenţele de activitate Camera de Conturi Judeţeană Satu Mare, conform atribuţiilor şi competenţelor sale, conferite de Legea nr. 94/1992 privind organizarea si funcţionarea Curţii de Conturi, republicată, a urmărit respectarea prevederilor legale privind gestionarea şi utilizarea fondurilor publice, exercitând controlul asupra modului de formare, administrare şi întrebuinţare a resurselor financiare ale statului şi ale sectorului public la entităţile publice care intră în sfera sa de competenţă. În cadrul acestor competenţe, Camera de Conturi Satu Mare îşi desfăşoară activităţile specifice prevăzute de lege la un număr de 145 entităţi de la nivelul unităţilor administrativ teritoriale, care sunt structurate astfel: 66 ordonatori principali de credite; 75 ordonatori terţiari de credite; 1 regie autonomă de subordonare locală; 3 societăţi comerciale de subordonare locală. În conformitate cu Programul de control/audit pe anul 2012, aprobat prin Hotărârea Plenului Curţii de Conturi a României nr. 96/31.08.2011, în anul 2012 au fost aprobate a se efectua, la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale 81 acţiuni de control/audit din care 24 acţiuni de audit financiar, 55 acţiuni de control şi 2 acţiuni de audit al performanţei s-au efectuat la ordonatorii principali de credite de la nivelul unităţilor administrativ teritoriale. Menţionăm faptul că cele 55 acţiuni de control au fost efectuate la 55 unităţi administrativ teritoriale în perioada 18.06.2012 06.07.2012 privind verificarea modului de utilizare a sumelor alocate, în baza OUG nr. 255/2012, de la bugetul de stat din fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului. 1

2. Domeniul supus auditării Venituri (încasări) Cheltuieli (plăţi) mii lei Excedent/ Deficit 1. Bugetele locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor, judeţelor 692.017 695.864-3.847 2. Bugetele instituţiilor publice şi activităţilor finanţate integral sau parţial din venituri proprii 165.861 165.970-109 3. Bugetele împrumuturilor externe 0 0 0 4. Bugetele împrumuturilor interne 16.783-16.783 5. Bugetele fondurilor externe nerambursabile 42 149-107 Potrivit datelor centralizate de Direcţia Generală a Finanţelor Publice Satu Mare, veniturile bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi judeţului la 31.12.2011 au fost în sumă de 692.017 mii lei, iar plăţile efectuate au însumat 695.864 mii lei, astfel că execuţia bugetelor locale ale comunelor, oraşelor, municipiilor şi bugetul propriu al judeţului pe anul 2011 s-a încheiat cu un deficit de 3.847 mii lei. Deficitul de 16.783 mii lei înregistrat la bugetele împrumuturilor interne se datorează faptului că împrumuturile au fost contractate în anii anteriori, iar plăţile în anul 2011 au fost efectuate din disponibilul din conturile unităţilor administrativ teritoriale care au contractat astfel de împrumuturi. Aceeaşi situaţie se regăseşte şi la bugetele fondurilor externe nerambursabile unde deficitul înregistrat de 107 mii lei se datorează, pe de o parte, faptului că finanţările provenite din fonduri externe nerambursabile nu au fost obţinute în timp util, dar unităţile administrativ teritoriale au efectuat cheltuieli aferente acestor bugete din venituri proprii sau chiar din împrumuturi, iar pe de altă parte faptului că anumite plăţi s-au efectuat în anul 2011 din tranşe acordate la finele lui 2010. Situaţia realizării, în anul 2011, a prevederilor la principalele categorii de venituri, se prezintă, după cum urmează: mii lei 1.Venituri din impozite, taxe, contribuţii, alte vărsăminte, alte venituri 2.Cote şi sume defalcate din impozitul pe venit 3.Sume defalcate din taxa pe valoarea adăugată 4.Subvenţii primite de la bugetul de stat şi de la alte administraţii 5.Sume primite de la UE/alţi donatori în contul plăţilor efectuate şi prefinanţări Prevederi iniţiale Prevederi definitive Încasări % încasări din prevederi iniţiale % încasări din prevederi definitive 150.354 200.753 187.921 125 94 103.903 104.084 105.399 102 102 237.635 261.957 259.586 110 99 86.740 74.470 70.343 81 95 87.462 106.277 68.768 79 65 VENITURI - TOTAL (1+2+3+4+5) 666.094 747.541 692.017 100 93 2

Pe ansamblul judeţului, gradul de realizare a veniturilor, pe categorii, comparativ cu prevederile definitive înscrise în bugetele locale, se situează în procente cuprinse între 65 % şi 102 %. Faţă de prevederile definitive, de 747.541 mii lei, încasările realizate au fost în sumă de 692.017 mii lei, reprezentând o realizare a veniturilor de 93 %. Cheltuielile bugetare efectuate în anul 2011 de unităţile administrativ-teritoriale din judeţul Satu Mare, comparativ cu prevederile din bugete, pe categorii de cheltuieli, au fost următoarele: Prevederi iniţiale Prevederi definitive Plăţi efectuate % plăţi din prevederi iniţiale mii lei % plăţi din prevederi definitive 1.Cheltuieli de personal 223.367 228.941 226.374 102 99 2.Bunuri şi servicii 145.259 148.373 141.229 98 96 3. Dobânzi 7.648 7.316 6.930 91 95 4. Subvenţii 23.839 24.133 22.867 96 95 5. Fonduri de rezervă 6.630 17.250 16.915 256 98 6. Transferuri între unităţi ale 111.273 136.674 77.275 70 57 administraţiei publice 7. Alte transferuri 53.411 54.932 52.699 99 96 8. Proiecte cu finanţare din 14.265 15.914 15595 110 98 fonduri externe nerambursabile 9. Asistenţă socială 85.129 124.611 115.012 136 93 10. Alte cheltuieli 9.652 13.546 13.340 139 99 11.Cheltuieli de capital 11.007 10.037 9.877 90 99 12. Operaţiuni financiare - 1.070-1.579-2.249 13. Plăţi efectuate în anii precedenţi şi recuperate în anul curent 7.184 0 0 CHELTUIELI-TOTAL (1+ +13) 697.594 780.148 695.864 100 90 Pe ansamblul bugetului judeţului, se constată că plăţile efectuate au fost mai mici cu suma de 84.284 mii lei, faţă de prevederile bugetare anuale definitive. De remarcat este faptul că, pe ansamblul judeţului, cele mai mari plăţi efectuate se regăsesc la cheltuielile de personal, ponderea acestora în totalul cheltuielilor fiind de 32,53%, în scădere uşoară faţă de anul 2010, când ponderea acestora a fost de 42,74%. Ponderea şi aşa relativ ridicată a cheltuielilor de personal în totalul cheltuielilor efectuate se explică prin acordarea unor drepturi salariale neprevăzute de legislaţia în domeniul salarizării personalului din sectorul bugetar, fie în baza contractelor/acordurilor colective de muncă sau în baza dispoziţiilor ordonatorilor de credite, fie prin includerea nelegală a acestora în salariile de bază. 3

II. Prezentarea rezultatelor activităţii camerei de conturi desfăşurate la nivelul judeţului 1. Informaţii relevante cu privire la rezultatele activităţii camerei de conturi din care: Total Audit financiar Acţiuni de control Audit al performanţei 1.Acțiuni desfăşurate la nivelul judeţului 81 24 55 2 2.Certificate de conformitate - - - - 3.Rapoarte de control/audit 19 17-2 4.Procese verbale de constatare 19 18-1 5.Note de constatare 62 6 55 1 6.Decizii emise 15 14* - 1 7.Măsuri dispuse prin decizii 77 76 1 * În legătură cu numărul deciziilor emise pentru acţiunile de audit financiar, facem precizarea că în numărul acestora este cuprinsă şi decizia emisă la UATC Batarci, acţiune care a fost suspendată, întrucât conturile prezentate nu întruneau condiţiile pentru a fi auditate, dar s-a emis decizie prin care s-a dispus refacerea conturilor şi a situaţiilor financiare. 2. Informaţii privind categoriile de entităţi verificate la nivelul judeţului Categorii de entităţi verificate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale 1.Ordonatori de credite la nivelul unităţilor Entităţi existente Entităţi verificate % 141 57 40,43 administrativ-teritoriale, din care: 1.1. ordonatori principali de credite, din care: 66 57 86,36 - consilii judeţene 1 1 100,00 - municipii 2 2 100,00 - oraşe 4 3 75,00 - comune 59 51 86,44 1.2. ordonatori secundari de credite - - - 1.3. ordonatori terţiari de credite 75-2. Regii autonome de interes local 1 - - 3. Societăţi comerciale de interes local 3 - - TOTAL 145 57 39,31 4

3. Structura şi sumele estimate ale abaterilor constatate Estimări abateri constatate Accesorii mii lei Total estimări 1.Venituri suplimentare 650 328 978 2.Prejudicii 12.672-12.672 3.Abateri financiar-contabile 19.860-19.860 Total sume 33.182 328 33.510 4. Sumele estimate ale abaterilor constatate la nivelul entităţilor verificate Venituri suplimentare Prejudicii mii lei Abateri financiar contabile 1. UATJ Satu Mare 85 2.154-2. UATM Satu Mare 346 9.142 787 3. UATC Bârsău 5 283 619 4. UATC Cămârzana 14-356 5. UATC Cămin - - 3.221 6. UATC Căuaş - 27-7. UATC Ciumeşti 14-3.128 8. UATC Halmeu - 37-9.UATC Medieşu Aurit - 144-10.UATC Petreşti 24 3 4 11.UATC Pir - 50 1.725 12.UATC Pişcolt 90 192 570 13.UATC Pomi 302 124 159 14.UATC Porumbeşti - - - 15.UATC Săcăşeni 9 136 2.192 16.UATC Socond 82 240 2.136 17.UATC Tarna Mare 7 140 4.963 Total sume 978 12.672 19.860 Menţionăm că acţiunile de audit financiar desfăşurate la UATC Urziceni, UATC Cehal, UATC Terebeşti, UATC Târşolţ, UATC Turţ, UATC Bătarci şi UATC Vama se află în curs de valorificare. 5

III. Obiectivele urmărite şi principalele constatări rezultate din acţiunile de audit/control desfăşurate la nivelul unităţilor administrativ-teritoriale Urmare acţiunilor de control/audit efectuate la nivelul unităţilor administrativ teritoriale au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate care au generat venituri suplimentare, abateri cauzatoare de prejudicii şi abateri financiar - contabile. Valoarea totală a abaterilor de la legalitate şi regularitate constatate şi consemnate în actele de control încheiate de către auditorii publici externi din cadrul Camerei de Conturi Satu Mare este în sumă de 33.510 mii lei, din care: - abateri care au generat venituri suplimentare în sumă de 978 mii lei, din care încasate operativ 65 mii lei; - abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 12.672 mii lei, din care încasate operativ 283 mii lei; - abateri cu caracter financiar contabil în sumă de 19.860 mii lei. Abaterile de la legalitate şi regularitate constatate în urma acţiunilor de audit financiar efectuate la unităţile administrativ teritoriale, se încadrează la următoarele obiective: a) Elaborarea şi fundamentarea proiectului de buget pe anul 2011 Abateri de la prevederile legale privind elaborarea proiectului de buget constatate sunt: a1) Nu au fost estimate veniturile la nivelul lor real (inventarierea materiei impozabile, inclusiv a soldurilor din lista de rămăşiţe) la UATJ Satu Mare, unde nu au fost estimate veniturile din vânzarea de locuinţe construite din fondurile statului la nivelul real, nefiind inventariată toată materia impozabilă; a2) Modificările aduse prevederilor iniţiale ale bugetelor nu au fost autorizate şi nu au fost efectuate în condiţiile legii la U.A.T.C. Ciumeşti, unde forma definitivă a bugetului de venituri şi cheltuieli pe anul 2011 nu a fost aprobată de către consiliul local. b) Exactitatea şi realitatea datelor reflectate în situaţiile financiare În cadrul acestui obiectiv valoarea abaterilor consemnate este de 19.062 mii lei, din care 90 mii lei reprezintă venituri suplimentare şi 18.972 mii lei nereguli cu valori, la următoarele categorii de abateri: b1) Organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale constând în: - evidenţa contabilă nu s-a condus şi organizat conform Normelor metodologice, a Planului de conturi şi instrucţiunilor de aplicare a acestuia la UATJ Satu Mare, UATC Bătarci, UATC Cămârzana, UATC Ciumeşti şi UATC Socond. Abaterile consemnate sunt în sumă de 395 mii lei; - neconducerea evidenţei contabile conform principiului contabilităţii pe bază de angajamente la UATC Ciumeşti, UATC Bârsău şi UATC Socond şi UATC Tarna Mare unde neregulile consemnate sunt în valoare de 943 mii lei; - nerespectarea prevederilor legale privind organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale la UATC Socond; - alte abateri privind organizarea şi conducerea contabilităţii în conformitate cu prevederile legale la UATJ Satu Mare, UATM Satu Mare, UATC Petreşti şi UATC Tarna Mare, constând în neînregistrarea în contabilitate a garanţiei de bună execuţie, nerestituirea garanţiei, etc.; 6

b2) Înregistrarea veniturilor şi cheltuielilor pe structura clasificaţiei bugetare constând în: - neînregistrarea la finele perioadelor de raportare a accesoriilor aferente debitelor din impozite şi taxe locale neîncasate în termen la UATC Pişcolt şi UATC Tarna Mare, valoarea majorărilor de întârziere fiind de 90 mii lei; b3) Organizarea şi ţinerea la zi a evidenţei patrimoniului, conform prevederilor legale constând în: - neînregistrarea în evidenţa contabilă şi tehnic-operativă a unor bunuri care constituie domeniul public şi privat al statului sau al UAT s-a constatat la UATC Cămin, UATC Pir, UATC Pişcolt, UATC Săcăşeni şi UATC Tarna Mare și a constat în active fixe corporale neînregistrate în valoare de 8.784 lei; - înregistrarea eronată în evidenţa contabilă a unor bunuri aparţinând domeniului public sau privat al statului sau al UAT s-a constatat la UATC Ciumeşti şi UATC Socond; - neînregistrarea operaţiunilor de intrare/ieşire a unor elemente patrimoniale s-a constat la UATC Petreşti şi UATC Socond în sumă de 298 lei; - nu au fost înregistrate în evidenţa contabilă rezultatele reevaluării la U.A.T.C. Ciumeşti, UATC Socond şi UATC Tarna Mare, valoarea abaterii constatate este de 4.631 mii lei; - alte abateri referitoare la organizarea evidenţei patrimoniului s-au constatat la UATC Cămârzana, UATC Pişcolt, UATC Pomi, UATC Săcăşeni, UATC Tarna Mare şi UATC Cămin, reprezentând necalcularea şi neevidenţierea în contabilitate a amortizării în sumă de 2.227 mii lei, neclarificarea situaţiei juridice a imobilelor, etc.; b4) Concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare constând în: - neconcordanţe între datele din evidenţa contabilă şi cele din situaţiile financiare la UATC Pişcolt unde datele din contul de execuţie nu corespund cu datele din balanţa de verificare analitică nici ca încasări realizate nici ca solduri pe tipuri de venituri; - neconcordanţe între evidenţa contabilă şi evidenţa fiscală la UATC Pişcolt unde soldul contului nu corespunde cu creanţele neîncasate din evidenţa fiscală, valoarea abaterii fiind în sumă de 402 mii lei; - alte abateri privind concordanţa datelor înregistrate în evidenţa tehnico-operativă cu cele din evidenţa financiar-contabilă şi cu cele preluate în balanţele de verificare şi înscrise în situaţiile financiare la UATC Tarna Mare; b6) Încheierea exerciţiului bugetar constând în: - alte abateri privind încheierea exerciţiului bugetar la UATC Ciumeşti unde situaţiile financiare anuale nu au fost prezentate autorităţii deliberative spre a fi aprobate sau respinse; c) Organizarea, implementarea și menținerea sistemelor de management și control intern (inclusiv audit intern) la entitățile auditate În cadrul acestui obiectiv s-au constatat nereguli la următoarele categorii de abateri: c1) Nerespectarea prevederilor legale privind auditul public intern constând în: - neorganizarea compartimentului de audit intern conform prevederilor din Legea nr.672/2002 privind auditul public intern la UATC Căuaş şi UATC Porumbeşti; c2) Nerespectarea prevederilor legale referitoare la controlul financiar preventiv, respectiv: - neorganizarea controlului financiar preventiv propriu la UATC Ciumeşti; 7

- neinstituirea şi necompletarea Registrului proiectelor de operaţiuni prevăzute să fie prezentate la viza de CFPP conform Normelor aprobate prin OMFP 522/2003 la UATC Socond; - nu au fost elaborate listele de verificare, în care sunt detaliate obiectivele verificării, pentru fiecare operaţiune cuprinsă în cadrul specific al entităţii (2.3 din OMFP nr. 522/2003) la UATC Porumbeşti; - alte nereguli privind controlul financiar preventiv propriu constând în nerespectarea în totalitate a prevederilor legale în domeniu s-au constatat la UATC Pişcolt; c3) Neimplementarea dispoziţiilor privind controlul intern/managerial Principalele nereguli constatate se referă la următoarele: - nu au fost elaborate/actualizate şi aprobate programele de dezvoltare a sistemelor de control intern/managerial care trebuie să cuprindă obiectivele, acţiunile, responsabilităţile, termenele precum şi alte componente ale măsurilor respective la UATC Cămin, UATC Cămârzana, UATC Căuaş, UATC Ciumeşti, UATC Halmeu, UATC Pişcolt, UATC Porumbeşti, UATC Socond şi UATM Satu Mare; - nu au fost elaborate şi implementate procedurile operaţionale prevăzute de Codul controlului intern la UATJ Satu Mare şi UATC Pir; - nerespectarea cerinţelor generale şi specifice de control intern în cadrul entităţii verificate, prevăzute de normele legale în vigoare la UATC Bârsău; - necompletarea registrului riscurilor la UATC Săcăşeni; - alte abateri privind controlul intern/managerial la UATC Pomi, UATC Porumbeşti şi UATC Tarna Mare; d) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, identificarea cauzelor care au determinat nerealizarea acestora În cadrul acestui obiectiv s-au constatat abateri generatoare de venituri suplimentare în sumă de 614 mii lei la următoarele categorii de abateri: d2) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor (UAT) Principalele abateri constatate sunt: - nivelul veniturilor proprii ale bugetului local nu a fost programat şi realizat la nivelul impozitelor determinate prin aplicarea cotelor stabilite prin acte normative şi hotărâri ale consiliului judeţean la UATJ Satu Mare; - nu s-a efectuat calculul, evidenţa, comunicarea şi încasarea majorărilor de întârziere conform reglementărilor legale, pentru neachitarea la termen a obligaţiilor bugetare la UATJ Satu Mare, UATM Satu Mare, UATC Ciumeşti şi UATC Socond, valoarea totală a abaterii fiind de 358 mii lei. La UATM Satu Mare nu s-a calculat, evidenţiat şi urmărit în vederea încasării redevenţa aferentă terenurilor concesionate în sumă de 47 mii lei şi penalităţi de întârziere pentru neplata contravalorii redevenţelor în termenele stipulate prin contractele de concesionare, pentru neplata/plata cu întârziere a chiriei aferente imobilelor cu destinaţia de locuinţe închiriate persoanelor fizice şi pentru neplata/plata cu întârziere a chiriei aferente spaţiilor închiriate cu altă destinaţie decât cea de locuinţe în sumă de 152 mii lei. Valoarea abaterii este în sumă de 199 mii lei, calculată de entitate în timpul misiunii de audit. - nu s-a efectuat o verificare sistematică de către personalul de specialitate din cadrul primăriilor a gradului de realizare a lucrărilor pe perioada de valabilitate a autorizaţiei de construire, în scopul identificării datei de la care clădirile sunt supuse impozitării sau 8

nerealizarea clădirilor în termenul acordat prin autorizare şi prelungirea acesteia la UATC Bârsău; - stabilirea sumelor datorate de plătitori nu s-a făcut pe baza declaraţiilor de impunere sau pe baza înregistrărilor existente în registrele agricole, în evidenţele specifice cadastrului imobiliar precum şi în evidenţa contabilă a contribuabililor, conform reglementărilor legale şi a normelor specifice de aplicare a acestora la UATC Cămârzana şi UATC Petreşti; - nu s-a stabilit taxa pe clădiri şi teren concesionate, închiriate, date în administrare ori în folosinţă, după caz, persoanelor juridice la UATM Satu Mare şi UATC Tarna Mare, în valoare de 109 mii lei; UATM Satu Mare nu a procedat la stabilirea, evidenţierea, urmărirea şi încasarea veniturilor reprezentând taxa pe clădiri datorată de persoanele juridice care deţin în administrare clădiri aparţinând domeniului public sau privat al Municipiului Satu Mare, în baza unor contracte de concesiune sau închiriere încheiate. Au fost identificate un număr de 34 imobile, care fac obiectul unor contracte de concesiune sau închiriere, pentru care contribuabilii datorează taxa pe clădiri în sumă de 106 mii lei. - neaplicarea măsurilor de executare silită în totalitate, la termenele prevăzute de Codul de procedură fiscală de către UATM Satu Mare, UATC Pişcolt, UATC Porumbeşti, UATC Socond şi UATC Tarna Mare; - încadrarea terenurilor pe zone şi pe categorii de folosinţă, în intravilan şi extravilan nu s-a realizat în conformitate cu prevederile legale la UATC Săcăşeni; - alte abateri referitoare la modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor bugetului general consolidat, în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege, de către organele fiscale din cadrul primăriilor s-au constatat la UATC Socond şi UATC Pomi constând în neevidenţierea şi neurmărirea încasării taxei de salubrizare stabilită prin hotărâre de către consiliul local, precum şi alte neconcordanţe în evidenţa fiscală. d3) Modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii - nestabilirea, neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea veniturilor proprii la UATM Satu Mare în valoare de 41 mii lei; - alte abateri privind modul de stabilire, evidenţiere şi urmărire a încasării veniturilor proprii la UATC Petreşti în valoare de 24 mii lei constând în neevidenţierea şi neîncasarea la termenele prevăzute a veniturilor rezultate din furnizarea serviciului de alimentare cu apă potabilă. e) Calitatea gestiunii economico-financiare În cadrul acestui obiectiv s-au constatat venituri suplimentare în sumă de 257 mii lei, abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 12.363 mii lei şi abateri financiar contabile în sumă de 777 mii lei la următoarele categorii de abateri: e1) Efectuarea inventarierii şi a evaluării/reevaluării tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege, înregistrarea în evidenţele cadastrale şi de publicitate imobiliară - nu au fost luate măsuri organizatorice de către comisia centrală şi/sau subcomisiile de inventariere în vederea desfăşurării lucrărilor de inventariere la UATC Ciumeşti şi UATC Socond unde nu a fost efectuată inventarierea pe anul 2011; - nu a fost efectuată inventarierea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege la UATC Cămin, UATC Pişcolt şi UATC Tarna Mare; - nu a fost efectuată reevaluarea tuturor elementelor patrimoniale la termenul prevăzut de lege la UATC Ciumeşti; e2)modul de aplicare a prevederilor legii privind proprietatea publică şi regimul juridic al acesteia şi a reglementărilor privind inventarierea bunurilor din domeniul public al statului 9

La UATC Săcăşeni s-a constatat neidentificarea bunurilor care fac parte domeniul public precum şi neinventarierea pe liste separate a bunurilor care fac parte din domeniul public şi cele din domeniul privat al comunei. e3) Constituirea şi utilizarea fondurilor pentru desfăşurarea de activităţi conform scopului, obiectivelor şi atribuţiilor prevăzute de actele normative prin care a fost înfiinţată entitatea. UATC Pişcolt şi UATC Tarna Mare nu au utilizat fondurile alocate conform strategiilor guvernamentale sau aprobate de organele deliberative ale administraţiei publice locale, respectiv suma de 283 mii lei a fost utilizată pe altă destinaţie decât cea aprobată prin HG. 255/2012. e4) Angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare în concordanţă cu prevederile legii bugetare şi cu destinaţia stabilită Principalele abateri constatate în legătură cu efectuarea cheltuielilor cu încălcarea legislaţiei în vigoare sunt: - efectuarea de cheltuieli neprevăzute de legislaţia în vigoare de către UATC Pir şi UATC Pomi în sumă de 54 mii lei. La UATC Pomi s-a constatat efectuarea unor cheltuieli din bugetul local către operatorul regional de salubrizare reprezentând contravaloarea taxei speciale de salubrizare în sumă de 34 mii lei aferentă persoanelor care nu au încheiate contracte de prestări servicii. - angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata unor cheltuieli fără legătură cu activitatea entităţii s-a constat la UATC Bârsău, UATC Ciumeşti şi UATC Petreşti, abateri ce au cauzat un prejudiciu în valoare de 4 mii lei. La UATC Petreşti s-a decontat din bugetul comunei pe anul 2011 suma de 3 mii lei, reprezentând contravaloarea a 608,14 litri de benzină pentru activităţile desfăşurate de către Postul de Poliţie Petreşti, instituţie care nu este în subordinea UATC Petreşti; - angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor bugetare cu nerespectarea prevederilor legale la UATJ Satu Mare, UATM Satu Mare şi UATC Căuaş în valoare de 2.372 mii lei. La UATJ Satu Mare s-au decontat în anul 2011, în baza contractului colectiv de muncă, pentru 11 angajaţi, personal contractual, biletele de odihnă în cuantum de maxim 1.500lei/ angajat. Valoarea abaterii constatate este în sumă de 16 mii lei. La UATM Satu Mare s-a constat, în perioada 2009 2011, efectuarea de plăţi necuvenite către operatorul SC FLORISAL SA, pentru servicii de salubrizare la tarife mai mari decât cele stabilite prin contractul încheiat, prejudiciul fiind de 2.355 mii lei. Abaterea s-a datorat acceptării la decontare a tarifelor actualizate eronat în funcţie de indicele mediu al preţurilor de consum pentru populaţie, pentru apă, canal, salubritate şi nu în funcţie de nivelul mediu al indicatorului ratei inflaţiei sau deflaţiei pe ultimele 12 luni, aşa cum a fost prevăzut în contractul de delegare a gestiunii serviciului public de salubrizare a municipiului. - nu a fost organizată angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale la UATC Cămin, UATC Pişcolt şi UATC Socond; În ceea ce priveşte Cheltuielile de personal, principalele abateri constatate sunt: - efectuarea de cheltuieli de personal neprevăzute de legislaţia în vigoare la UATJ Satu Mare, UATM Satu Mare, UATC Halmeu, UATC Mediaşul Aurit, UATC Pomi, UATC Săcăşeni şi UATC Socond în sumă de 5.363 mii lei. Abaterile constatate se referă la acordarea nelegală de drepturi băneşti, fie prin includerea în salariul de bază, datorată interpretării eronate a legislaţiei în domeniu, a sumelor stabilite în anii precedenţi ca spor de dispozitiv, spor de stabilitate, premii, stimulente, drepturi speciale pentru menţinerea sănătăţii şi securităţii în muncă, fie prin 10

acordarea în numerar a unor sume de bani angajaţilor fără a se specifica tipul de spor sau scopul pentru care au fost acordaţi. Cele mai concludente exemple în acest sens sunt: La UATJ Satu Mare s-au acordat nelegal: - spor de dispozitiv şi spor de stabilitate în sumă de 2.006 mii lei personalului propriu al UATJ Satu Mare şi personalului din cadrul Direcţiei Generale de Evidenţă a Populaţiei Satu Mare, ordonator terţiar de credite al UATJ Satu Mare, la care s-a verificat modul de utilizare a transferurilor primite; - drepturi speciale pentru stabilitate şi ameliorarea condiţiilor de muncă în sumă de 91 mii lei personalului din cadrul Bibliotecii Judeţene Satu Mare, ordonator terţiar de credite al UATJ Satu Mare, la care s-a verificat modul de utilizare a transferurilor primite; - sume de bani sub denumirea de cadouri, persoanelor din cadrul UATJ Satu Mare care au copii minori, cu ocazia zilei de 1 Iunie şi de Crăciun în valoare de 18 mii lei. La UATM Satu Mare s-au acordat nelegal: - stimulente în sumă de 1.596 mii lei din fondurile constituite în temeiul art. 227(4) din O.G. nr. 92/2003, art. 14 din legea nr. 285/2010, unor persoane care nu au îndeplinit condiţiile prevăzute de art.1(3), art. 17(5) şi art. 227 din O.G. nr. 92/2003, respectiv, nu fac parte din organul fiscal constituit la nivelul UATM Satu Mare Direcţia de Impozite şi Taxe Locale; - suplimente salariale în sumă de 1104 mii lei. - indemnizaţiile de conducere, salariile de merit, sporurile, premiile, indemnizaţiile pentru concediu de odihnă, precum şi alte drepturi de personal nu au fost aprobate şi plătite conform reglementărilor legale la UATJ Satu Mare şi UATC Socond în sumă de 51 mii lei; În perioada octombrie decembrie 2011, la UATC Socond s-au acordat nelegal 25 clase de salarizare suplimentare la salariul de bază, în baza Dispoziţiei nr.376/2011 emisă de primarul comunei şi avizată de secretar, unui număr de trei persoane, nominalizaţi ca făcând parte din echipa de implementare a unui Proiect integrat în comuna Socond. Potrivit prevederilor din Legea nr.339/2007, de majorarea prevăzută la art.10 (3) pot beneficia persoanele încadrate pe funcţia de consilier-manager de proiect în cadrul structurii înfiinţate prin Legea nr.339/2007, nu şi alte persoane din cadrul celorlalte compartimente ale instituţiei. Valoarea estimativă a prejudiciul cauzat bugetului local este de 32 mii lei. - efectuarea de cheltuieli de personal fără bază legală (doar în baza hotărârilor consiliilor locale şi/sau a contractelor/acordurilor de muncă) de către UATM Satu Mare, UATC Bârsău şi UATC Pir în sumă de 1.595 mii lei; La UATM Satu Mare s-a acordat nelegal indemnizaţie de dispozitiv în sumă de 1.467 lei, atât personalului din Primăria Municipiului Satu Mare, cât şi personalului din cadrul Serviciului Public de Asistenţă Socială şi Serviciului Public de Siguranţa Traficului, ordonatori terţiari de credite ai UATM Satu Mare, la care s-a verificat modul de utilizare a transferurilor primite. La UATC Pir s-a acordat nelegal indemnizaţie de dispozitiv în sumă de 28 mii lei, iar la UATC Bârsău s-au acordat drepturi speciale de sănătate şi securitate în muncă în sumă de 100 mii lei. - nu există state de funcţii aprobate pe total şi în structură cu încadrarea în nivelul cheltuielilor aprobate în buget la UATC Cămin; În ceea ce priveşte Cheltuielile cu bunuri şi servicii, principalele abateri constatate sunt: 11

- efectuarea de cheltuieli cu bunuri şi servicii fără contraprestaţie (bunuri, lucrări, servicii nerecepţionate în cantitatea facturată şi plătită) de către UATJ Satu Mare şi UATC Pomi în sumă de 6 mii lei. La UATC Pomi abaterea constă în cheltuieli cu servicii de medicina muncii neexecutate pentru numărul total de angajaţi prevăzut în contract, prejudiciul adus bugetului local fiind de 3 mii lei. - efectuarea de plăţi nedatorate de către UATM Satu Mare în sumă de 1.542 mii lei. La UATM Satu Mare s-a constatat decontarea de servicii de colectare şi transport reziduuri nemenajere necontractate de municipiul Satu Mare în cadrul activităţii de salubrizare încheiată cu SC FLORISAL SA. Verificarea cheltuielilor de salubrizare decontate în 2011 a scos în evidenţă faptul că UATM Satu Mare decontează lunar servicii de colectare şi transport reziduuri nemenajere facturate de SC FLORISAL SA, la nivelul unor cantităţi de cca. 1.500 2.000 mc. în condiţiile în care, aceste servicii nu sunt contractate de UATM Satu Mare, respectiv, nu sunt înscrise în contractul de delegare a gestiunii serviciilor publice de salubrizare nr. 462/2005, nici în Caietul de sarcini sau Regulamentul Serviciului de salubrizare a municipiului Satu Mare aprobat prin HCL nr. 149/2009 şi nici în actele adiţionale încheiate ulterior. În concluzie, se constată că decontarea din bugetul municipiului Satu Mare a reziduurilor nemenajere s-a făcut fără temei legal sau contractual, prestările de servicii aferente respectivelor deşeuri fiind cuprinse în contractele de prestări servicii încheiate cu populaţia/persoanele juridice şi nu sunt aferente lucrărilor de salubrizare a domeniului public şi privat. Pe baza actelor şi documentelor existente la UATM Satu Mare şi pe baza facturilor emise de SC FLORISAL SA, a centralizatoarelor de lucrări executate, valoarea estimată a abaterii este în sumă de 1.352 mii lei, reprezentând valoarea totală a serviciilor de colectare şi transport a reziduurilor nemenajere decontate. De asemenea, din bugetul municipiului Satu Mare pe anul 2011 s-a decontat contravaloarea lucrărilor de Dezinsecţie casa scărilor şi subsolurile blocurilor în valoare de 190 mii lei cu toate că potrivit art. 93(2) din Regulamentul serviciului de salubrizare a municipiului Satu Mare, aprobat prin HCL nr. 149/2009, finanţarea activităţilor de dezinfecţie, dezinsecţie, deratizare a spaţiilor publice se asigură de autoritatea administraţiei publice locale, iar a spaţiilor private de către proprietari - efectuarea de plăţi fără existenţa documentelor justificative, întocmite conform legii, care să ateste exactitatea şi realitatea sumelor datorate de către UATM Satu Mare şi UATC Pir în sumă de 1.080 mii lei. UATM Satu Mare a decontat prestări de servicii către operatorul de salubrizare din taxa specială de salubrizare, fără respectarea prevederilor hotărârilor consiliului local, respectiv, fără existenţa documentelor care să ateste legalitatea precum şi fără documentele justificative care să confirme realitatea,exactitatea şi executarea serviciilor decontate. Conform art.9(2) din Regulamentul serviciului de salubrizare a municipiului Satu Mare, aprobat prin HCL nr. 149/2009 Persoanele fizice care nu au încheiate contracte cu operatorul serviciului de salubrizare vor plăti o taxă de salubrizare stabilită prin hotărâre a consiliului local al municipiului Satu Mare. Din taxa se salubrizare autorităţile publice locale vor plăti operatorului serviciile de salubrizare efectuate în municipiul Satu Mare peste cantităţile contractate cu utilizatorii. Potrivit prevederilor art.9(1) din HCL nr.67/2009 plata taxei către operatorul de salubrizare se va efectua pe baza situaţiilor lunare de lucrări, verificate şi confirmate de aparatul de lucru al primarului din cadrul ADSP. Conform alin.(2) sumele rămase 12

neutilizate la finele anului, se vor reporta în perioada următoare şi vor fi utilizate cu aceeaşi destinaţie. Primăria municipiului Satu Mare a plătit prestările de servicii înscrise în facturile emise de operatorul serviciului de salubrizare, fără ca acesta să justifice serviciile facturate conform dispoziţiilor art.9(2) din HCL nr.149/2009 şi anume fără justificarea faptului că serviciile facturate sunt peste cantităţile contractate cu utilizatorii fără să prezinte situaţii lunare de lucrări executate/prestate. Conform evidenţei contabile şi a extraselor de cont eliberate de Trezoreria municipiului Satu Mare nivelul taxei speciale de salubrizare plătită în perioada 2009-31.03.2012 este de 1.078 mii lei. e7) Obligaţiile şi creanţele statului şi ale UAT Abaterile constatate se referă la: - nerespectarea prevederilor legale privind stabilirea, evidenţierea şi plata obligaţiilor către bugetele publice de către UATM Satu Mare şi UATC Săcăşeni, neregulile constate însumând 777 mii lei constând în neurmărirea, neevidenţierea, neurmărirea şi nevirarea la stat a TVA-ului (774 mii lei), precum şi nedeterminarea şi nevirarea în cuantumul cuvenit a contribuţiei pentru Fondul naţional unic de asigurări sociale de sănătate, în cazul persoanelor beneficiare a ajutorului social ( 3 mii lei); - nesolicitarea restituirii de la Casa de Asigurări Sociale de Sănătate a indemnizaţiei pentru concedii medicale care depăşesc obligaţia de plată lunară de către UATC Tarna Mare pentru concedii medicale plătite angajaţilor ce a dus la efectuarea de plăţi nelegale din bugetul local pe această destinaţie în sumă de 6 mii lei. e8) Vânzarea şi/sau scoaterea din funcţiune a activelor corporale, concesionarea sau închirierea de bunuri proprietate publică şi privată a statului şi a UAT, concesionarea de servicii cu caracter public şi asocierile în participaţiune Principalele abateri constau în: - neîncasarea redevenţei datorate la termenele stabilite la UATC Pomi şi UATC Tarna Mare, constatându-se venituri suplimentare în sumă de 253 mii lei; - neurmărirea respectării clauzelor contractuale referitoare la termenele de plată si necalcularea de penalităţi de întârziere pentru neachitarea ori achitarea cu întârziere a redevenţei/chiriei datorate de concesionari/chiriaşi la UATC Bârsău unde nu au fost urmărite şi încasate veniturile din această categorie, venitul suplimentar constatat fiind de 4 mii lei. e9) Respectarea de către entitatea auditată a principiilor celor 3 E în utilizarea fondurilor publice şi administrarea patrimoniului public şi privat al statului şi al UAT Abaterea constatată se referă la: - ineficienţa utilizării resurselor umane, materiale, financiare alocate unui program/proiect/activitate sau ineficienţa sistemului de control intern şi a procedurilor urmate pentru realizarea programului/proiectului/activităţii auditate la UATC Socond f) Achiziţii publice În cadrul acestui obiectiv s-au constatat venituri suplimentare în sumă de 17 mii lei, abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 300 mii lai şi nereguli financiar contabile estimate la 114 mii lei la următoarele categorii de abateri: f1) Planificarea achiziţiilor publice: În cadrul acestei categorii de abateri s-a constatat alegerea eronată a procedurii de atribuire a contractului de achiziţie publică de bunuri şi lucrări la UATM Satu Mare. f2) Iniţierea şi lansarea procedurii de achiziţie publică: 13

În cadrul acestei categorii de abateri s-a constatat - nerespectarea regulilor de estimare a valorii contractelor şi de selectare a procedurii de atribuire a contractului de achiziţie la UATC Cămârzana; - aplicarea altor proceduri de achiziţie publică decât cele dispuse de OUG nr. 34/2006 la UATC Pomi; f5) Administrarea contractului de achiziţie publică: - neluarea măsurilor prevăzute de lege de constituire a garanţiei de bună execuţie pentru lucrările executate precum şi a garanţiei pentru aplicabilitatea proiectelor de investiţii la UATC Socond şi UATC Ciumeşti constând în garanţii de bună execuţie neconstituite; - lipsa documentelor care atestă recepţia bunurilor livrate/lucrărilor executate sau confirmarea prestării serviciilor prevăzute în contractul de achiziţie publică şi/sau neevidenţierea intrării acestora în patrimoniu la UATC Bârsău şi UATC Socond; - nerespectarea clauzelor contractuale stabilite prin contractul de achiziţie publică referitoare la cantitatea şi calitatea bunurilor livrate/lucrărilor executate/serviciilor prestate şi/sau la termenele stabilite la UATM Satu Mare constau în nerespectarea de către concesionar a programului de investiţii atât ca volum cât şi ca termen de execuţie, nereguli constatate în valoare de 13 mii lei; - situaţii de lucrări acceptate la plată pentru lucrări neexecutate s-au constatat la UATC Tarna Mare unde prejudiciul cauzat bugetului este în valoare de 44 mii lei; - angajarea contractelor nu s-a efectuat în limita bugetului aprobat la UATC Săcăşeni unde ordonatorul de credite a angajat cheltuieli mai mari decât cele prevăzute în bugetul indicativ al investiţiei cauzând un prejudiciu de 36 mii lei; - plata lucrărilor de investiţii s-a făcut pe baza situaţiilor de lucrări şi pentru lucrări neexecutate şi recepţionate la UATC Căuaş unde s-au constat plăţi în baza unor documente justificative ce nu reflectă realitatea în sumă de 27 mii lei; - plăţi/cheltuieli pentru produse, servicii sau lucrări neprimite/neprestate/neexecutate la UATC Socond unde prejudiciul cauzat este în valoare de 21 mii lei; Intre Primăria comunei Socond şi SC ECO GROUP INVEST SRL Satu Mare a fost perfectat Contractul de servicii nr.2453/22.12.2010, al cărui obiect îl constituie servicii de consultanţă în organizarea procedurilor de achiziţie publică pentru Proiect Integrat în comuna Socond, preţul contractului fiind de 21.080 lei. Serviciile de consultanţă, contractate cu SC ECO GROUP INVEST SRL Satu Mare, fac şi obiectul Contractului de servicii nr.903/18.03.2011, încheiat între comuna Socond şi SC Colecta SRL Dorolţ, respectiv: I. Servicii de consultanţă în domeniul achiziţiilor; II. Servicii generale de consultanţă în management. Plata contravalorii facturilor în sumă de 21.080 lei emise de către SC ECO GROUP INVEST SRL Satu Mare s-a efectuat nelegal, fără a avea la bază niciun document justificativ şi în condiţiile în care prestările de servicii contractate nu au fost executate. Potrivit documentelor justificative existente la entitatea auditată, serviciile de consultanţă în organizarea procedurilor de achiziţie contractate cu SC ECO GROUP INVEST SRL Satu Mare, au fost executate de SC Colecta SRL Dorolţ în baza Contractului de servicii nr.903/18.03.2011. În concluzie, UATC Socond a plătit nelegal SC ECO GROUP INVEST SRL Satu Mare, suma de 21.080 lei pentru servicii de consultanţă neprestate. - alte abateri privind administrarea contractelor de achiziţii publice s-au constatat la UATC Ciumeşti şi UATC Socond. j) Abateri de la prevederile Legii nr.94/1992 privind organizarea şi funcţionarea Curţii de Conturi 14

În cadrul acestui obiectiv s-au constatat abateri cauzatoare de prejudicii în sumă de 9 mii lei constând în neducerea la îndeplinire a măsurilor stabilite prin decizii referitoare la dispunerea măsurilor pentru stabilirea întinderii prejudiciilor şi pentru recuperarea acestora la UATC Bârsău. * * * Informaţii referitoare la acţiunea de control privind verificarea modului de utilizare a sumelor alocate, în baza OUG nr. 255/2012, de la bugetul de stat din fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului. În perioada 18.06.2012 06.07.2012 s-a efectuat acţiunea de control privind verificarea modului de utilizare a sumelor alocate, în baza OUG nr. 255/2012, de la bugetul de stat din fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, la 55 de unităţi administrativ teritoriale. Potrivit anexei la H.G. nr. 255/2012, nivelul total al sumelor aprobate pentru unităţile administrativ-teritoriale din judeţul Satu Mare este de 17.913 mii lei. În urma verificărilor efectuate constatările se prezintă sintetic astfel: - 17.913 mii lei sumele aprobate pentru UAT din judeţul Satu Mare, respectiv: - 9.336 mii lei - reprezintă sumele alocate efectiv către UAT (sume alimentate în contul UAT), din care s-au efectuat plăţi nete în sumă de 4.266 mii lei, din care: - 1.167 mii lei - reprezintă plăţile efectuate pe destinaţiile prevăzute în HG nr. 255/2012; - 3.099 mii lei - reprezintă plăţile efectuate pe alte destinaţii; - 8.577 mii lei - reprezintă sumele disponibilizate la Fondul de rezervă bugetară al Guvernului în temeiul OUG nr.15/2012. Urmare verificărilor efectuate a rezultat faptul că un număr de 14 unităţi administrativ teritoriale au de restituit către Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului suma de 7.637 mii lei. Precizăm faptul că, urmare adreselor transmise de către DGFP Satu Mare, celor 14 UAT care aveau de restituit sume către Fondul de rezervă bugetară la dispoziţia Guvernului, din suma de 7.637 mii lei care trebuie restituită de către UAT, s-a restituit suma de 669 mii lei, rămânând de restituit suma de 6.968 mii lei. Din cele 14 unităţi administrativ teritoriale, un număr de 5 nu s-au conformat până la data de 31 iulie 2012 solicitării DGFP de a restitui la bugetul de stat sumele stabilite în urma controlului efectuat. Din cele 5 unităţi administrativ teritoriale, în urma acţiunilor de control şi de audit financiar efectuate la UATC Pişcolt, aceasta a restituit suma datorată de 182 mii lei bugetului de stat. * * * În ceea ce priveşte cazurile de aplicare de amenzi contravenționale, la trei dintre entităţile verificate, respectiv la UATC Ciumeşti, UATC Pomi si UATC Socond, au fost constatate abateri/fapte care potrivit reglementărilor legale în domeniu constituie contravenţii, aplicându-se un număr de 6 (şase) amenzi contravenţionale în cuantum de 2 mii lei, care au fost încasate operativ. 15

IV. Concluzii şi recomandări Analizând abaterile de la legalitate şi regularitate constatate şi consemnate în actele de control încheiate în urma acţiunilor de control/audit efectuate se pot face următoarele aprecieri cu privire la performanța gestionării fondurilor publice de către entitățile verificate: Există o slabă preocupare din partea conducerilor entităţilor verificate cu privire la identificarea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, având în vedere faptul că au fost constatate o serie de abateri privind nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a unor venituri bugetare, cum ar fi: - neevidenţierea, neurmărirea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a creanţelor din închirierea sau concesionarea unor bunuri şi/sau servicii aparţinând domeniului public sau privat al unităţilor administrativ teritoriale; - necalcularea şi neînregistrarea ca debite a majorărilor de întârziere datorate pentru neplata la termenele legale ale chiriilor, redevenţelor, impozitelor şi taxelor locale, etc.; - nestabilirea, neevidenţierea şi neîncasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a unor venituri provenite din impozitul pe mijlocele de transport; - neinventarierea materiei impozabile, reprezentând venituri din vânzarea unor locuinţe construite din fondurile statului, înaintea elaborării proiectului bugetului judeţului, în scopul fundamentării corecte a părţii de venituri a acestuia; - nestabilirea, neurmărirea şi neîncasarea la bugetul local a taxei pe clădiri şi a taxei pe teren datorată de către persoanele juridice care au preluat în folosinţă clădiri şi terenuri din domeniul public şi privat. Conducerile entităţilor verificate interpretează actele normative care reglementează drepturile salariale ale personalului din sectorul bugetar şi nu le aplică întocmai, ignorând dispoziţiile prevederilor legale în domeniu, apreciere desprinsă în urma constatărilor referitoare la nerespectarea reglementărilor legale în efectuarea cheltuielilor, în cadrul acestora ponderea constând în sporurile, premiile, primele, indemnizaţiile şi ajutoarele acordate nelegal personalului din cadrul entităţilor verificate, în baza acordurilor/contractelor colective de muncă, dispoziţiilor primarilor sau hotărârilor de consiliu local. Conducerile entităţilor verificate (în special primarii - neavând pregătire de specialitate) denotă o insuficientă preocupare în ce priveşte acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie verificate. Având în vedere constatările privind: - efectuarea de înregistrări contabile eronate şi denaturarea veniturilor şi cheltuielilor; - efectuarea de înregistrări în contabilitate pe baza unor documente justificative întocmite fără respectarea în totalitate a prevederilor legale sau fără documente justificate; - legalitatea, realitatea şi exactitatea evidenţelor contabile şi a bilanţurilor contabile, fie ca abateri propriu zise, fie ca şi consecinţe ale altor abateri, se poate concluziona că, ordonatorii de credite/primarii unităţilor administrativ teritoriale, nu înţeleg şi nu sunt preocupaţi să înţeleagă mecanismul de evidenţiere şi înregistrare în evidenţa contabilă a operaţiunilor patrimoniale, şi ca urmare nu acordă importanţa cuvenită acestui segment de activitate. Menţionăm că, de multe ori, nici personalul cu atribuţii financiar contabile nu are pregătire temeinică şi nu stăpâneşte reglementările legale în domeniu. 16

Constatările privind încălcarea prevederilor legale referitoare la administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale cu referire la cazurile în care în anumite instituţii publice verificate, nu există o evidenţă clară a contractelor care afectează administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, denotă din partea conducerii entităţilor verificate o vădită lipsă de preocupare în ceea ce priveşte evidenţierea şi urmărirea contractelor de concesionare sau de închiriere a bunurilor din patrimoniul public şi privat, de urmărire şi încasare a veniturilor din concesiuni şi închirieri. Totodată, conducerea entităţilor verificate nu prezintă interes în ceea ce priveşte reevaluarea patrimoniului şi gestionarea patrimoniului public şi privat al unităţilor administrativ teritoriale în conformitate cu reglementările legale în vigoare. Având în vedere abaterile de la legalitate şi regularitate constatate, concluzia generală care se desprinde este aceea că, acestea se datorează unui management defectuos, generat pe de o parte, de lipsa de preocupare/interes din partea conducerilor entităţilor verificate în ceea ce priveşte identificarea, înregistrarea şi urmărirea încasării veniturilor cuvenite bugetelor locale, acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie verificate, administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, iar pe de altă parte, de interpretarea forţată a actelor normative sau ignorării anumitor prevederi ale acestora, în ceea ce priveşte efectuarea cheltuielilor bugetare. Faţă de cele de mai sus principalele recomandări se referă la: - înlăturarea abaterilor de natură financiar-contabilă şi fiscală constatate în activitatea entităţilor verificate, prin: - creşterea gradului de implicare şi de preocupare din partea conducerilor entităţilor verificate în domeniile de activitate în care au fost constatate abateri de la legalitate şi regularitate, prin inventarierea corectă a masei impozabile, stabilirea, evidenţierea şi încasarea în cuantumul şi la termenele prevăzute de lege a tuturor veniturilor bugetare; - creşterea interesului şi acordarea unei atenţii sporite în ceea ce priveşte acurateţea şi veridicitatea datelor din conturile de execuţie încheiate; - dispunerea tuturor măsurilor care se impun şi urmărirea îndeplinirii acestora în vederea efectuării corecte a reevaluării patrimoniului, a amortizării şi înregistrării corecte a valorii mijloacelor fixe; - înregistrarea şi urmărirea cu stricteţe a tuturor contractelor încheiate care afectează administrarea şi gestionarea patrimoniului public şi privat al statului şi al unităţilor administrativ teritoriale, astfel încât, creanţele datorate să fie evidenţiate, înregistrate şi urmărite în vederea încasării acestora în cuantumul şi la termenele stipulate în contracte; - stabilirea întinderii prejudiciilor constatate şi recuperarea acestora; - suspendarea aplicării prevederilor din acordurile/contractele colective de muncă, din dispoziţiile ordonatorilor de credite şi din hotărârile consiliilor locale, care contravin reglementărilor legale în domeniul salarizării personalului bugetar, în baza cărora se acordă şi se plătesc sporurile, premiile, indemnizaţiile şi ajutoarele nelegale. 17